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1、商业银行会计概商业银行会计概述述就是指银行会计所核算反映和监督就是指银行会计所核算反映和监督分析的分析的内容内容，也就是，也就是银行的各项经银行的各项经济业务活动济业务活动。银行会计的对象是银。银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。产生的分配关系。具体包括具体包括中央银中央银行的业务（如货币发行业务）和商行的业务（如货币发行业务）和商业银行业务（资产业务、负债业务业银行业务（资产业务、负债业务以及中间业务），另外，还包括银以及中间业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用收支及其利行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。润成果等。一、银行
2、会计的对象一、银行会计的对象二、银行会计的职能二、银行会计的职能n n1 1 1 1、组织办理银行业务，反映资产、负债的变、组织办理银行业务，反映资产、负债的变、组织办理银行业务，反映资产、负债的变、组织办理银行业务，反映资产、负债的变化；化；化；化；n n2 2 2 2、反映银行资金运作状况，考核经营益；、反映银行资金运作状况，考核经营益；、反映银行资金运作状况，考核经营益；、反映银行资金运作状况，考核经营益；n n3 3 3 3、反映货币政策执行和信贷资金活动化；、反映货币政策执行和信贷资金活动化；、反映货币政策执行和信贷资金活动化；、反映货币政策执行和信贷资金活动化；n n4 4 4 4
3、、提供企业经济信息，为银行拓展业务和经、提供企业经济信息，为银行拓展业务和经、提供企业经济信息，为银行拓展业务和经、提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据。营决策提供依据。营决策提供依据。营决策提供依据。三、银行会计的特点三、银行会计的特点n n1 1、会计与业务的融合性、会计与业务的融合性n n2 2、银行会计具有广泛的社会性、银行会计具有广泛的社会性n n3 3、会计处理的及时性、会计处理的及时性n n4 4、内部管理机制严密化、内部管理机制严密化n n5 5、会计部门设置的二重性、会计部门设置的二重性n n6 6、会计核算方法的独特性、会计核算方法的独特性1 1、会计与业务的
4、融合性会计与业务的融合性会计与业务的融合性会计与业务的融合性银行发生的大量业务，均由会计出银行发生的大量业务，均由会计出纳部门具体办理，纳部门具体办理，接柜审核接柜审核凭凭证处理证处理传递到登记账簿完成结传递到登记账簿完成结算，算，既是业务的活动的过程又是会既是业务的活动的过程又是会计核算的过程，可见其是不可分离计核算的过程，可见其是不可分离的，并且银行会计处于银行业务活的，并且银行会计处于银行业务活动的第一线。动的第一线。2 2、银行会计具有广泛的社会性：银行会计具有广泛的社会性：银行会计具有广泛的社会性：银行会计具有广泛的社会性：除核算和监督银行自身的业务活动除核算和监督银行自身的业务活动
5、和财务收付活动的情况外，还必须和财务收付活动的情况外，还必须面向社会，反映和监督与银行有着面向社会，反映和监督与银行有着经济联系的各部门、各企业和各单经济联系的各部门、各企业和各单位的资金活动的情况，并反映居民位的资金活动的情况，并反映居民的存取款、贷还款的情况，从而掌的存取款、贷还款的情况，从而掌握国民经济发展的动态资料。以发握国民经济发展的动态资料。以发挥银行反映和调节社会经济发展的挥银行反映和调节社会经济发展的杠杆作用。杠杆作用。3 3、会计处理的及时性会计处理的及时性会计处理的及时性会计处理的及时性及时性是每个企业都必须遵循的会及时性是每个企业都必须遵循的会计原则，但对银行会计处理的及
6、时计原则，但对银行会计处理的及时性比其他专业会计具有更高的要求。性比其他专业会计具有更高的要求。银行是现金收支和转账结算的枢纽，银行是现金收支和转账结算的枢纽，因此必须随时将各项业务进行会计因此必须随时将各项业务进行会计处理，以确保企业和个人随时用款处理，以确保企业和个人随时用款的需要。的需要。4 4、内部管理机制严密化内部管理机制严密化内部管理机制严密化内部管理机制严密化：采用严密的、独特的内部管理机制。采用严密的、独特的内部管理机制。如双线核对、账折见面、换人复核如双线核对、账折见面、换人复核等手段，并在每天营业终了，必须等手段，并在每天营业终了，必须将当天的全部账务核对平衡，确保将当天的
7、全部账务核对平衡，确保业务处理和会计核算的正确性。业务处理和会计核算的正确性。5 5、会计部门设置的二重性：会计部门设置的二重性：会计部门设置的二重性：会计部门设置的二重性：n n（1 1 1 1）内部财务会计部门（适用于一般企业）内部财务会计部门（适用于一般企业）内部财务会计部门（适用于一般企业）内部财务会计部门（适用于一般企业），履行银行内部管理职能，处理银行内部，履行银行内部管理职能，处理银行内部，履行银行内部管理职能，处理银行内部，履行银行内部管理职能，处理银行内部资金的使用、经营收支和财务成果分配。资金的使用、经营收支和财务成果分配。资金的使用、经营收支和财务成果分配。资金的使用、经
8、营收支和财务成果分配。要在本行的会计业务部门开设银行存款账要在本行的会计业务部门开设银行存款账要在本行的会计业务部门开设银行存款账要在本行的会计业务部门开设银行存款账户。户。户。户。n n（2 2 2 2）业务处理会计（银行的专门业务）履）业务处理会计（银行的专门业务）履）业务处理会计（银行的专门业务）履）业务处理会计（银行的专门业务）履行银行社会职能，处理银行与其客户之间发行银行社会职能，处理银行与其客户之间发行银行社会职能，处理银行与其客户之间发行银行社会职能，处理银行与其客户之间发生的各种业务活动。生的各种业务活动。生的各种业务活动。生的各种业务活动。6 6 6 6、会计核算方法的独特性
9、：、会计核算方法的独特性：、会计核算方法的独特性：、会计核算方法的独特性：银行经营的商品具有特殊性，只具银行经营的商品具有特殊性，只具有货币资金这一种运动形态，所以有货币资金这一种运动形态，所以具有其独特的会计核算方法。具有其独特的会计核算方法。银行会计的工作组织银行会计的工作组织一、银行会计机构一、银行会计机构 实行实行分行制分行制。人民银行、中国银行、交通银行人民银行、中国银行、交通银行按按经济区域设立分行经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行工商银行、农业银行、建设银行按按行政区划设置分行行政区划设置分行，总行设在北，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。京，各省、自治区、直
10、辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。事处或营业所。二、会计机构二、会计机构 总行总行会计司会计司分行分行会计部会计部 中心支行中心支行会计处会计处市支行市支行会计科会计科县支行县支行会计股会计股 三、银行会计机构的劳动组织三、银行会计机构的劳动组织银行会计机构银行会计机构银行会计机构银行会计机构劳动组织劳动组织劳动组织劳动组织柜面劳动组织柜面劳动组织柜面劳动组织柜面劳动组织内部账务部门内部账务部门内部账务部门内部账务部门（一）柜面劳动组织形式（一）柜面劳动组织形式通常称之为通常称之为通
11、常称之为通常称之为“前台前台前台前台”或或或或“一线一线一线一线”有以下三种。有以下三种。有以下三种。有以下三种。柜面劳动组织柜面劳动组织 营业专柜制营业专柜制 柜员制柜员制 柜员与操作员结合制柜员与操作员结合制 （二）内部账务部门二）内部账务部门二）内部账务部门二）内部账务部门通常称之为通常称之为“后台后台”或或“二线二线”。与一线人员互相监督。与一线人员互相监督牵制并且不互相替岗。牵制并且不互相替岗。内部账务部门内部账务部门内部账务部门内部账务部门综合核算组综合核算组综合核算组综合核算组联行组联行组联行组联行组票据交换组票据交换组票据交换组票据交换组四、银行会计人员四、银行会计人员银银行行
12、会会计计人人员员柜柜柜柜面面面面业业业业务务务务核核核核算算算算内内内内部部部部账账账账务务务务处处处处理理理理财财财财务务务务成成成成本本本本管管管管理理理理会会会会计计计计检检检检查查查查辅辅辅辅导导导导会会会会计计计计主主主主管管管管人人人人员员员员2.2.会计人员的权限会计人员的权限n n有权要求本单位各部门、人员遵有权要求本单位各部门、人员遵守会计法规。守会计法规。n n有权参与本单位的重要经济决策。有权参与本单位的重要经济决策。n n有权监督本单位的经济活动。有权监督本单位的经济活动。3 3、会计人员的素质、会计人员的素质（1 1 1 1）对会计人员的要求对会计人员的要求对会计人员
13、的要求对会计人员的要求。银行的会计工银行的会计工银行的会计工银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务作，一方面要求会计人员具有扎实的业务作，一方面要求会计人员具有扎实的业务作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平（要求取得技术水平（要求取得技术水平（要求取得技术水平（要求取得会计从业资格证会计从业资格证会计从业资格证会计从业资格证），），），），另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。热爱本职工作的职业道德和思想素质。热爱本职工作的职业道
14、德和思想素质。热爱本职工作的职业道德和思想素质。（2 2 2 2）对会计机构负责人的要求对会计机构负责人的要求对会计机构负责人的要求对会计机构负责人的要求。除具有会计。除具有会计。除具有会计。除具有会计人员具备的素质外，还应当具有会计师以人员具备的素质外，还应当具有会计师以人员具备的素质外，还应当具有会计师以人员具备的素质外，还应当具有会计师以上的专业技术职务资格或从事会计工作三上的专业技术职务资格或从事会计工作三上的专业技术职务资格或从事会计工作三上的专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历，须经年以上的经历，须经年以上的经历，须经年以上的经历，须经人民银行进行资格审人民银行进行资格审人
15、民银行进行资格审人民银行进行资格审查批准并备案。查批准并备案。查批准并备案。查批准并备案。银行会计的准则和制度银行会计的准则和制度一、银行一、银行会计准则会计准则1 1、中华人民共和国会计法、中华人民共和国会计法2 2、企业会计准则、企业会计准则 企业财务通则企业财务通则二、银行二、银行会计制度会计制度1 1、金融企业会计制度、金融企业会计制度 金融保险企业财务制度金融保险企业财务制度2 2、各银行的会计制度和财务制度、各银行的会计制度和财务制度银行会计基本假设和银行会计信息质量要求银行会计基本假设和银行会计信息质量要求银行会计基本假设和银行会计信息质量要求银行会计基本假设和银行会计信息质量要
16、求权责发权责发生制生制 货币计量货币计量 会计分期会计分期 持续经营持续经营 会计主体会计主体 会计基本会计基本假设假设 权责发生制权责发生制：是指以应收应付为计是指以应收应付为计算标准，来确定本期的收入和费用算标准，来确定本期的收入和费用的一种方法。的一种方法。凡在本期内实际发生，应属本凡在本期内实际发生，应属本期的收益和费用，不论其款项是否期的收益和费用，不论其款项是否收到或付出，均作为本期的收益和收到或付出，均作为本期的收益和费用处理；费用处理；反之，凡不是本期实际发生，反之，凡不是本期实际发生，不应属于本期的收益和费用，即使不应属于本期的收益和费用，即使其款项已收到或付出，均不作本期其
17、款项已收到或付出，均不作本期的收益和费用处理，以正确地反映的收益和费用处理，以正确地反映企业的财务状况、经营成果和现金企业的财务状况、经营成果和现金流量。流量。例如存款业务中，一年期以上例如存款业务中，一年期以上存款应按季预提应付利息。存款应按季预提应付利息。二、银行会计信息质量要求二、银行会计信息质量要求二、银行会计信息质量要求二、银行会计信息质量要求依据企业会计准则依据企业会计准则依据企业会计准则依据企业会计准则基本准则，对银行会计信息质量提出以下要求：基本准则，对银行会计信息质量提出以下要求：基本准则，对银行会计信息质量提出以下要求：基本准则，对银行会计信息质量提出以下要求：银行会计信息
18、质量要求银行会计信息质量要求可靠性可靠性相关性相关性明晰性明晰性可比性可比性一致性一致性实质重于形式实质重于形式重要性重要性谨慎性谨慎性及时性及时性银行会计要素银行会计要素n n包括包括资产、负债、所有者权益、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润收入、费用和利润。n n其中其中资产资产、负债负债和和所有者权益所有者权益是是企业的企业的财务状况财务状况的静态反映；的静态反映；n n收入收入、费用费用和和利润利润从动态方面来从动态方面来反映企业的反映企业的经营成果经营成果，属增量要素。，属增量要素。n n资产资产资产资产：银行过去的交易或事项形成的、由银：银行过去的交易或事项形成的、由银：银行
19、过去的交易或事项形成的、由银：银行过去的交易或事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。益的资源。益的资源。益的资源。n n负债负债负债负债：银行过去的交易或事项形成的、预期：银行过去的交易或事项形成的、预期：银行过去的交易或事项形成的、预期：银行过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时业务。会导致经济利益流出该银行的现时业务。会导致经济利益流出该银行的现时业务。会导致经济利益流出该银行的现时业务。n n所有者权益所有者权益所有者权益
20、所有者权益：银行资产扣除负债后由所有：银行资产扣除负债后由所有：银行资产扣除负债后由所有：银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。它包括所有者投入的资本、直为股东权益。它包括所有者投入的资本、直为股东权益。它包括所有者投入的资本、直为股东权益。它包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益接计入所有者权益的利得和损失、留存收益接计入所有者权益的利得和损失、留存收益接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。等。等。等。各要素之间的关
21、系：各要素之间的关系：n n 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n n 利润利润=收入收入-费用费用会计要素的计量会计要素的计量n n会计计量会计计量：指用货币或其他度量：指用货币或其他度量单位对会计要素进行数量描述的单位对会计要素进行数量描述的过程。过程。n n会计计量属性会计计量属性：依据一定的规则：依据一定的规则对计量对象价值属性的反映。包对计量对象价值属性的反映。包括五方面的内容：历史成本、重括五方面的内容：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公置成本、可变现净值、现值和公允价值。允价值。n n银行会计基本假设的内容。n n权责发生制的内容。n n银行会计信息质量要求内容。n
22、n银行会计要素的内容。n n银行会计各要素之间的等量关系式如何。n n会计计量属性内容。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。21:20:5121:20:5121:2011/7/2022 9:20:51 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。11月-2221:20:5121:20Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。21:20:5221:20:5221:20Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。11
23、月-2211月-2221:20:5221:20:52November 7,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20229:20:52下午21:20:5211月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月229:20下午11月-2221:20November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/721:20:5221:20:5207 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。9:20:52下午9:20下午21:20:5211月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 9:20:52 PM21:20:5207-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 9:20 PM11/7/2022 9:20 PM11月-2211月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 202211月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-2211月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。11月-2221:20:5207 November 202221:20谢谢大家谢谢大家