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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 公司财务治理分层和财务关系和谐公司财务关系和财务治理目标概述有限责任公司和股份有限公司目前是世界上主要的企业组织形式,我国公司 法明确规定公司仅指有限责任公司和股份有限公司；企业财务是指企业在再生产过程中客观存在的资金运动及其所表达的经济利 益关系；而财务治理就是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生 的,是企业组织财务活动、处理与各方面关系的一项治理工作；公司的财务治理过程和目标可以概括为：通过优选投资项目、 优化资本结构和合理的安排政策,提高投资酬劳率,降低财务风险,追求公司价值最大化,并最 终实现各方面的利益均衡；同时,公
2、司在进行资金的筹集、投放、使用、收入和安排的过程中, 与公司上下左右各方面存在着广泛的联系,（1）与政府税务部门之间的强制和无偿安排关系；（2）与投资者和被投资者之间的受资和投资关系；（3）与债权人和债务人之间的债务、债权关系；主要表达在以下方面：（4）与公司内部生产单位,职能部门之间的资金结算关系；（5）与公司职工之间的劳资安排关系；其中全部者、 经营者和债权人之间构成了公司最重要的财务关系；上述错综复 杂的财务关系,形成了公司财务治理的企业内部系统和外部环境,如何和谐好财 务关系,有效组织财务治理,是我们需要重点关注的问题；公司财务治理分层及财务主体职责 公司制企业的组织机构,一般都包括股
3、东（大）会、董事会、监事会和经理；股东会是公司的最高权力机构,股东和债权人为公司供应了财务资源,由于全部 权和经营权的分别,他们处在企业之外,由全部者推举熟识业务的、有治理才能 的人担任董事,组成董事会,并聘请经理在董事会的领导下直接从事公司的财务名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - 治理工作；通常情形下,除重大决策外,公司的全部者不直接对公司的生产经营 活动进行决策或参加决策, 他们参加和做出决策归结起来一般是涉及全部者权益 变动的决策,而经营者就是对公司的日常生产经营活动做出决策,包括一般财务 决策；同时,全部者推选
4、组成监事会,对公司董事、经理的行为、公司财务进行 内部监督；在公司制的企业组织形式下, 企业的财务权分属不同的财务主体,而且每个财 务主体为爱护自身的利益,必定要行使其自身的财务治理权；所以,在这种组织 形式下,公司财务包括了监控、执行和落实等三个层次的分层治理体系；各分层 治理的主要职责如下：监控层职责；监控层的主体包括全部者代表组成的股东会、董事会和监事会,作为公司全部者,主要行使一种监控权益,其职责就是约束或鼓励经营者的财务 行为,以保证资本安全和增值；从总体上看,应从爱护全部者的资本权益动身,凡是经营者的经营行为有可能损害、削减资本权益时,都应得到必要的约束；反 之,都应得到必要的鼓励
5、；据此,监控层的主要职责包括以下几项：（1）打算公司经理、财务经理人选及其财务责任；（2）建立相应的鼓励机制,打算公司经理、财务经理酬劳事项；（3）建立财务监督机制,一是建立代表现实的股东或全部者的监督式审计制 度,对执行层的财务活动进行监督；二是建立代表法人全部权的企业内部审计制 度,对公司所属分公司、子公司和职能部门的财务活动进行监督；三是由代表潜 在的投资者利益的注册会计师审计,对公司的财务状况和经营成果进行公平审 计；（3）对执行层财务行为进行约束； 为爱护全部者财产的安全完整和保值增值,一是对经营者的筹资行为、 对外投资行为、 资产使用和成本费用进行必要的约束；二是对公司增减资本、合
6、并与分立、解散与清算等重大财务问题做出约束；三是 对公司的利润安排政策、信用政策、折旧政策以及其他财务政策做出约束等；执行层的财务职责； 执行层的主体是公司经理, 即经营者, 经营者作为法人财 产的理财主体,对公司承担全部的财产责任,包括全部者资本保值增值的责任和 对债务人到期仍本付息的责任；因此,执行层的主要财务职责就是决策和和谐；名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - 包括：（1）提请聘任和解聘财务经理；（2）制定详细的财务政策、财务战略；（3）拟订公司的财务组织机构设置方案；（4）制定公司财务治理制度和详细财务规章；
7、&nb sp; （5）进行动态的和谐和例外治理,组织实施经营方案和投资方案；落 实层的财务职责；落实层的主体是财务经理, 财务经理日常财务治理工作, 其主要治理对象是企 业资金的详细运营,特殊是现金流转；落实层职责包括以下几项：（1）负责编制和执行财务预算、财务收支方案、信贷方案；（2）负责拟订筹资和使用方案、资本结构治理；（3）组织公司内部的经济核算、财务会计和成本治理工作；（4）进行成本费用掌握、分析和考核,参加公司决策；（5）拟订工资奖金安排方案、负责利润安排等；公司财务关系中主要冲突及其和谐企业是全部者的企业, 财务治理目标是全部者的目标, 但经营者和债权人的的目标与全部者的目标并不完
8、全一样,有者财宝最大化的目标 ”；公司必需和谐这三方面的冲突, 才能实现 “所上述财务分层治理体系不仅仅涉及到企业内部财务治理的科学、有序,更重要 是涉及到全部者、 经营者和企业内部包括财务经理在内的治理人员和职工之间的 利益制衡关系；为使 “三个层次 ”之间能有效的和谐与协作,应完善监控层的约束机制,确立执行层的主导位置和对落实层的合理定位；（1）完善监控层的约束机制 全部者对于经营者的财务治理可以通过以下两个途径实现：一是完善法人治理 结构,实现对执行层的约束；对于公司法人治理结构的建立,以及各个机构的权利和责任,公司法有详细明确的规定,这些组织机构的设置和权责的划分既 表达了现代企业制度
9、的基本特点,也表达了全部者对公司执行层的约束；二是采取监督和鼓励的方法,实现对经营者的财务约束,为了防止经营者背离股东的利名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - 益,可实行监督和鼓励两种方法,监督和鼓励可以削减经营者背离股东意愿的行 为,但都不能解决全部问题；监督成本、鼓励成本和偏离全部者目标的缺失之间 此消彼长,相互制约,通常全部者力求找出能使三项之和最小的解决方法来和谐 自己与经营者的目标；（2）确立公司财务治理执行层的主导位置 在公司制企业组织形式中, 公司的运转是建立在全部者与经营者的托付与受托 责任的基础上的,公
10、司在客观上获得了法人财产权,经营者对公司的财务活动和 资金流转拥有直接掌握权,从而使公司成为独立的财务主体,并且全部者的目标 只能通过胜利的经营者财务治理得以实现；也就是,公司经营者在财务决策中处 于中心的位置,原始出资者一般难以再直接参加公司财务决策,企业法人产权也 越来越由经理人员支配,法人财产日渐脱离原始产权而独立；从而确立了执行层 在财务分层体系中的主导位置；（3）对落实层的合理定位 在强调监控层的约束和鼓励、 执行层的决策和和谐作用的同时,我们仍要关照落实层在公司财务治理体系中的重要位置,而这种重要位置要通过其在公司财务体系中的合理定位来表达； 监控层的最终目标要通过执行层的决策和和谐详细实 现,而执行层又要通过财务经理和财务人员的详细操作来落实；因此,作为公司 财务最低层次的落实层同样是企业财务分层治理体系中不行或缺的组成部分,落 实层的合理定位是由财务部门、财务经理在公司组织中的位置所打算的；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 4 页