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1、会计制度设计网上作业02-0001任务参考资料一、 辨析题1、 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国公司会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法答：这种说（做）法有错误。安照公司会计准则应用指南会计科目和重要帐务解决的原则规定，公司可结合实际情况自行拟定会计科目编号。该附录提供了一种编码方式，同时尚有其他多种编码方式供选择，比如数字编号法、文字编号法、混合编号法等。会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。数字定位编号法是
2、对十进制编号法的扩展。2、 公司应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，保证办理长期股权投资业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性重要涉及：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：长期股权投资内部控制总体规定涉及：（1） 职责分工、权限范围和审批秩序应当明确，机构设立和人员配备应当科学。（2） 投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充足、可靠。（3） 对外投资实行方案应当科学完整。（4） 对外投资处置方式应当明确。（5
3、）二、论述题1. 某公司存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找因素和相应的解决；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该公司基本上没有内部控制制度。存货业务内部控制总体措施应当涉及如下规定：（1） 权责分派和职责分工应当明确而严格，机构设立和人员配备应当科学合理。（2） 存货请购依据应当充足适当，请购事项和审批程
4、序应当明确。（3） 存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清楚，对存货预算、供应商的选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及秩序应当有明确的规定。（4） 存货成本核算方法、跌价准备计提等会计解决方法应当符合国家统一的会计准则和会计制度的规定。三、 作品题1. 公司设立固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，一方面应当从固定资产全程控制视角设立原始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账
5、簿设立上体现出固定资产明细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。单位名称：日期：2023年2月28日 折旧方法：平均年限法 固定资产类编号名称使用部门入帐日期单位数量原币单价购进原值使用年限残值率预计率残值使用月份本月折旧累计折旧设计合计A8805.051500.2464589.20123456789001打印机002联想电脑003冰箱004洗衣机005彩电006空调007汽车008空调009打印机AAAAAAAAA2023-2-282023-2-282023-2-282023-2-282023-2-282023-7
6、-312023-1-312023-5-172023-5-17台台台台台台台台台1211221111690.005050.001790.001750.001180.002280.00-1990.001861.001690.0010100.001790.001750.002360.004560.00-1990.001861.0035333510535%5%5%5%5%5%5%5%5%84.50505.0089.5087.5118.00228.007500.0099.5093.05484848484843373333159.9272.201187.5031.5149.111605.507676.16
7、1700.501662.482242.003104.6043937.501039.831620.63四、综合题1. 通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字）答：公司内部会计制度的设计过程应当成为提高会计信息质量的有力保证公司应根据外界对信息的需求以及公司内部的管理规定，在不违反法律法规体系和会计准则的前提下，内部会计制度设计过程将具有极大的灵活性。例如根据一致性原则，公司对发出存货的计价方法，一经拟定一年内要保持不变，但期间若碰到特殊因素，根据重要性原则就可以半途变更，但要对外界披露。再如，公司可以通过制定一套种类齐全、内容完整、连续编号的可靠的内部凭证制
8、度，并建立合理有效的传递程序，以便加强公司的内部控制。又如各项经济业务的进行均需有管理部门授权，任何人未经管理部门授权不得动用公司的资产，这些控制规定均需有关领导人签字，这与会计法突出单位领导人的责任相辅相成，从控制程序和法律上解决一些领导人为人不正、授意、指使编造假的会计资料，导致会计信息严重失真的问题。国外也不泛这样成功的例子，众所周知的飞利浦公司，自1951年开始采用现值会计， 50年代至80年代对现值会计制度不断加以完善，但1992年又重新回到成本会计，作出这种调整就是为了适应内外环境的变化，使控制的风险减少到最低点，从而保证会计信息的及时有效性。公司内部会计制度设计的目的是为了提高会
9、计信息质量会计管理是公司管理的一个组成部分，公司管理的最终目的是使公司在市场经济大潮中立于不败之地。为达成这个目的就必然要扩大再生产，追加投资，为外界利益相关人员以及公司管理者提供高质量管理信息，可以说与公司内部会计制度设计的目的一脉相承。一套健全的、完善的、适应本单位的会计制度对公司来讲举足轻重，但这一切又取决于会计人员的素质。为了使会计人员的素质不断得到提高，财政部新近出台的各类会计人员的继续教育，无疑是一个良好的举措。这个措施的实行，将会使会计人员及时结识到环境变化对会计信息系统的规定，并有能力实行改革，从而使公司内部会计制度设计在新形势下发挥它应有的作用。 02任务-0005一、 辨析
10、题1. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国公司会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答：这种说（做）法有错误。我国公司会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会计科目。2. 公司应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，保证办理长期股权投资业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性重要涉及：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资
11、的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：这种说（做）法对的。由于长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超越授权审批，也许因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺少有效的管理，也许因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不妥，也许导致权益受损等。3. 会计核算程序重要涉及记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是公司最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的主线差异也仅在于登记总分类账的
12、依据上。答：这种说（做）法有错误。记账凭证会计核算程序是公司最基本的会计核算程序。4. 无论由于公司经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管如何，原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。答：这种说（做）法对的。由于原始凭证是公司经营活动中经济业务发生时取得或填写的原始资料，它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”。5. 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由公司财会部门独立完毕的。答：这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由公司内部相关部门共同完毕的，
13、该活动具有自身的内部控制制度。6. 资产作为公司重要的经济资源，是公司从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，因此，资产会计要素是其他会计要素的基础，公司会计准则制定也遵循了资产负债表观，资产业务会计制度一定限度决定着其他会计要素的会计制度。资产业务会计制度设计规定重要涉及：全面性原则、全程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则。答：这种说（做）法有错误。资产业务会计制度设计规定重要涉及：全面性原则、全程性原则和内控性原则。7. 存货业务内部控制总体措施应涉及如下内容：权责分派和职责分工应当明确而严格，机构设立和人员配备应当科学合理；存货请购依据应当充足适当，请购事项和审批程序应当明确；存货
14、采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清楚，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；存货成本核算方法、跌价准备、计提等会计解决方法应当符合国家统一的会计准则制度的规定。答：这种说（做）法对的。由于存货业务会计制度设计的目的是强化公司对存货的管控，保证存货的安全、完整，提高存货的运营效率，保证合理确认存货价值，杜绝存货业务中的各种差错和舞弊行为的发生。二、论述题1.某公司存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，
15、会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找因素和相应的解决；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该公司基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小公司，特别是民营公司这种现象还是存在的。由于公司内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，并且也影响了公司的生存和发展。内部控制的作用重要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于治理层实现经营方针和目的；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完
16、整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代公司治理的重要标志。公司应从实际出发，按照公司治理系统规定，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运营灵活的控制网络系统。这既是公司组织治理的客观规定，也是公司生产经营顺利运营的主线保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强公司内部控制制度建设，是公司经营、发展的主线保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)洽理设立工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和
17、授权批准制度(五)强化公司内部审计职能，加强公司外部监督(六)提高公司人员职业道德水平和业务素质2. 现实中有些私营公司为了逃避税收，经常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，尚有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析公司如何进行会计账簿种类与设立设计？答：会计帐簿是由一定格式、互相联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的重要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。依法设立会计帐簿，是单位进行会计核算的最基本的规定。会计法第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设立的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私
18、设会计帐簿登记、核算。”按照中华人民共和国税收征收管理办法实行细则第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设立帐簿。”根据会计法的规定，不依法设立会计账簿、私设会计账簿的，应当承担以下法律责任：1、由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2、罚款。3、给予行政处分。4、吊销会计从业资格证书。5、依法追究刑事责任。所以任何一个企事业单位都要依法设立会计账簿。会计账簿设立应满足以下条件：1.及时提供系统、完整的会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。会计账簿一般涉及按用途分类的序时账簿（日记
19、账）、分类账簿与备查账簿；按外表形式分类的订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿；按账页格式分类的两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿与数量金额式账簿。账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：（1）与公司规模和会计分工相适应的原则。（2）既满足管理需要又避免反复设账的原则。（3）账簿设计与账务解决程序紧密配合原则。（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计账簿种类设计既要满足与记账凭证的衔接，又要符合编制财务报告的规定，同时还应为公司管理提供相应信息，重要设计内容涉及：（1）要体现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量等指标（2）记账凭证种类
20、与会计账簿种类相相应（3）正式会计账簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要设立特殊会计账簿。完整的会计账簿至少涉及日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分。不同的账簿，功能不同，其构成要素也不同，但一般会计账簿设计应具有以下基本内容：1封面。（封面要标明单位、账簿名称及会计年度）。2扉页。（扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等）。3账页。（账页，是账簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个账页联结而成，每个账页都有比较统一、事先印制好的格式，用来记录各项有关的经济业务。账页是一种由许多横线和竖线交织而成的表格。横线把账簿分隔成许
21、多行，记账时一般都是按行次顺序记录发生的每一笔经济业务；竖线把账簿分隔成许多栏，每一栏记录一笔业务的某个要点(如时间、依据、摘要、数量等)）。尽管不同的账簿格式设计有差异，但基本上都涉及下列内容：账户名称。日期栏。凭证种类和编号栏。摘要栏。金额栏(根据需要可以设立为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式或复币式等)。总页次和分户页次。二、 作品题1. 公司设立固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，一方面应当从固定资产全程控制视角设立原始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折
22、旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。答：部 门： 固定资产明细及计提折旧表编制时间： 年 月 金额单位：序号名 称单价数 量金额残值率预计净残值折旧年限月折旧额净值入账时间开始计提折旧时间123456 审核： 制单：三、 综合题1. 通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字）答：公司内部控制应用指引第17号内部信息传递将内部信息传递定义为公司内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。
23、原始凭证、记账凭证与会计账簿三者间的关系可视为一种内部信息加工传递，只是这种加工与传递是以编制账务报告为导向的。公司内部信息传递会存在以下风险：1.内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，也许影响生产经营有序运营。2.内部信息传递不通畅、不及时，也许导致决策失误、相关政策措施难以贯彻。3.内部信息传递中泄露商业秘密，也许削弱公司核心竞争力。会计制度设计既涉及国家颁布的公司必须执行的统一会计制度，又涉及公司自行设计的内部会计制度。会计制度设计的目的：一要符合统一会计制度和相关法规规定，二要健全内部控制度加强会计监督，三要加强经营管理提高经济效益。会计制度设计的目的决定了内部会计制度必须以保证会
24、计信息资料的真实、完整为主线。因此，规范内部报告及其传递程序有必要纳入会计制度设计范畴。我国公司内部控制基本规范第三十八条规定，公司应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、解决和传递程序，保证信息及时沟通，促进内部控制有效运营。内部信息载体设计时必须考虑以下因素（1）不同组织架构层面的内部信息加工、使用与传递必须融入内部控制思想，而不仅仅是信息技术问题（2）要为内部信息载体设计相应的指标体系，整体上反映公司战略目的的实现限度（3）内部信息载体应实现一定限度的标准化，以实现信息集成与共享，从而为充足使用信息技术打下坚实基础。2. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但
25、内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。公司长期股权投资通常涉及公司整体经营策略和长期发展规划，意味着公司巨额钞票流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，公司必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定涉及：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设立和人
26、员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充足、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充足，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文献资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到公司生产经营的可连续发展能力。因此，公司应加强对固定资产的内部控制，防止并
27、及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分派和职责分工应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充足适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清楚，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计解决应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，重要涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是不具有实物形态；二是可以在多个会计期间为公司带来经济利益；三是可以提供的未来经济效益具有高度的不拟定性。无形资产业务基本流程涉及取得无形资产；组织验收，拟定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。公司应当明确无形资产业务流程中的重要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点涉及以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，拟定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。