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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料第三章 税收法律考点总结第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念1. 税收的概念税收,是指政府为了满意 社会公共 的需要,凭借 政治 权益,强制无偿的取得财政收入1 国家取得收入 2 政治权益大于财产权益 3 满意公共需要 4 强制无偿固定2. 税收的作用税收具有 1 组织收入、 2 调剂经济、 3 保护国家政权（二）税收的特点4 保护国家利益 等方面的作用：税收具有 强制性、无偿性（关键）和固定性 三个特点；（三）税收的分类我国的税种分类方式主要有：分类标准类型代表税种；征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税
2、征收治理的所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税资源税类资源税、城镇土地使用税,土地增值税行为税类城市保护建设税、印花税工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维分工体系护建设税、房产税、土地增值税、印花税收征收权限关税类进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税中心税关税、消费税和收入支配地方税屠宰税筵席税个人所得税权限计税标准中心地方增值税、资源税共享税从价税增值税、营业税、关税1. 按征税对象分类从量税资源税、车船税和土地使用税复合税消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）,可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、
3、资源税类和行为税类五种类型（1）流转税类 以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）；特点：间接税、对物税、比例税,计税依据是流转额（2）所得税类 （收益税）以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）；特点：可直接调剂纳税人收入,发挥其公正税负、调整安排关系的作用（3）财产税类 以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税、船舶吨税等等）；特点：可为地方财政供应稳固收入来源；可防止财产过分集中于社会少数人；便于因地制宜进行征收治理（4）资源税类 对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城镇土地使用税等）；特点：只对特定资源征税；具有级差收入税的特点；实行从量
4、定额；属中心和地方共享税名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料（5）行为税类 以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市保护建设税、印花税等）；特点：特殊的目的性；较强的政策性；暂时性和偶然性；税源的分散性 2. 按征收治理的分工体系分类,可分为工商税类、关税类；（1）工商税类由税务机关负责征收治理（绝大部分）；（2）关税类由海关负责征收治理 关税和个人物品的进出口税 中心税、地方税,中心地方共享税；3. 依据税收征收权限和收入支配权限分类,可分为（1）中心税；属于中心政府的财政收入,由国家税务局负责征收
5、治理,如关税和消费税；（2）地方税；属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收治理,如房产税、车船税、土地增值 税、城镇土地使用税等；（3）中心地方共享税；属于中心政府和地方政府财政的共同收入,由中心、地方政府按肯定的比例共享税 收收入,目前由国家税务局负责征收治理,如增值税、资源税等；4. 依据计税标准不同进行的分类,可分为从价税、从量税和复合税；（把握）（1）从价税是以征税对象价格为计税依据,从价税实行比例税率和累进税率,税收负担比较合理；如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种；（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据,如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费
6、税中的啤酒、黄酒等；（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税,又征收从量税；如我国现行的消费税中的 卷烟、白酒 （不用区分粮食白酒和薯类白酒）；税收的分类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税征收治理的分工体所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、城镇土地使用税行为税类城市保护建设税、印花税工商税类增值税、 消费税、 营业税、 资源税、 企业所得税、 个人所得税、 城市保护建设税、系关税类房产税、土地增值税、印花税进出口关税收征收权限和收入中心税关税、消费税支配权限地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税计税标准中
7、心地方共享税增值税、印花税、资源税等从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等复合税消费税中的 卷烟、白酒 （不用区分粮食白酒和薯类白酒）等税收和税法的关系（一）税收与税法的关系1、税法特点义务性综合性2. 税收与税法的关系（重要考点）名师归纳总结 联系：税法是表现形式税收是内容税收是法律制度上层建筑第 2 页,共 13 页区分：税法是经济活动经济基础- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料（二）税收与税法的分类1、依据税法的功能作用的不同（1）税收实体法：税种立法（税法的核心）（2）税收程序法：
8、税收征管立法（基本组成）2、依据主权国家行驶税收管辖权的不同（1）国内税法（ 2）国际税法（ 3）外国税法3、依据税法法律级次划分税收法律、（法）税收行政法规、（实施细就 暂行条例）税收规章（增值税暂行条例实施细就 加方法）地方性法规（中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例）效力排序：法律行政法规部门规章地方税收规（三）税法构成要素1、征税人（征税主体）2、纳税义务人（纳税主体）3、征税对象（最基本的税法要素 区分的重要标志）4、税目（征税的广度）5、税率（征税的深度衡量税负轻重的标志核心要素）比例税率（单一差别幅度比例税率）定额税率累计税率（全额 超额 超率）6、计税依据 税基 从价 从量 复
9、合 7、纳税环节 从生产到消费 增值税多次课征制 8、纳税期限（纳税义务发生时间 纳税期限 缴库期限）9、纳税地点 机构所在地 经济活动发生地 财产所在地点 报关地点 10、减免税（减免税 起征点 - 超过了全额征收 免征额只对超过的部分收税）11、法律责任其次节 主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1. 概念增值税,是对从事销售货物,供应加工、修理修配劳务及进口 货物 的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料征税对象：增值额 2. 增值税的分类
10、 -生产型增值税：（税基最大）收入 - 中间产品 -收入型增值税：收入 - 中间产品 - 固定资产折旧 -消费型增值税： 最简便、最表达增值税优越性的一种类型 （税基最小我国采纳）收入 - 中间产品 - 固定资产投资额我国从 1 月 1 日起 全面实行 消费型增值税 ；（二）增值税一般纳税人增值税的一般纳税人是指年应征增值税销售额 业和企业性单位；（三）增值税税率超过增值税暂行条例实施细就规定的小规模纳税人标准的企1. 基本税率 17% 2. 低税率 13% 3 零税率（先交后退）增值税纳税人销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物,按 13%的税率运算；（四）增值税应纳税额 应纳税
11、额 =当期销项税额当期进项税额（增值税 =销项税 -进项税）1. 销项税额：销项税额 =销售额 税率 2. 销售额：包括向购买方收取的 全部价款和价外费用 但是不包括代扣代缴的消费税 销项税额 代垫运费 不含税销售额 =含税销售额 （1+13%或 17%税率）3. 进项税额增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品 13% 运费 7% 如发生折让或退回 当期冲减销项混合销售行为或兼营非应税劳务 当期计入进项（五）增值税小规模纳税人 年应征增值税的销售额在税法规定的标准以下的纳税人是小规模纳税人；1. 认定标准（1）从事货物生产或供应应税劳务的纳税人 以及 以从事货物生产或供应应税劳务为主
12、,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在 50 万元以下 的；（2）其他纳税人,年应税销售额在 80 万元以下 的（3）非企业型单位（4）不常发生应税行为的企业 2. 应纳税额的运算小规模纳税人销售货物或应税劳务,按不含销售额和规定的征收率运算应纳税额,不得抵扣进项税额：应纳税额 =销售额 征收率 销售额 =含税销售额 （ 1+征收率）【留意】（ 1）小规模纳税人不得抵扣进项税额；（2）税率 3% 3 同一般纳税人的区分（三点） 1 没发票 2 没抵扣 3 简易征收（六）增值税征收治理1. 纳税义务发生时间名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 13 页精选学习资料 -
13、- - - - - - - - 名师精编 优秀资料（1）实行直接收款方式销售货物（不论货物是否发出）均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当 天；（2）托收承付和托付银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天；（3）赊销和分期收款方式销售货物书面合同商定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有商定收款日期的货物发出的当天；（4）预收货款方式销售货物货物发出的当天；12 个月以上的大型设备,收到预收款或者合同规定的当天（5）托付其他纳税人代销货物收到代销单位的代销清单的当天；或收到货款 或发货 180 天的当天（6）销售应税劳务供应劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（
14、7）纳税人发生视同销售货物行为为货物移送的当天；先开发票的 是开发票的当天 是海关进口的当天 进口货物 2. 纳税期限（1）1 日、3 日、 5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或 1 个季度 1 个月或 1 个季度期满之日起 15 日内申报纳税；1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日期满之日起 5 日内预缴 税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清 上月税款；（2）纳税人进口货物自海关填发税款缴纳书之日起 15 日内缴纳税款；（3）纳税人出口货物按月 向税务机关申报办理该项出口货物退税；3. 纳税地点（1）固定业户向其 机构所在地 的主管税务机构申报纳税；（2）固定
15、业户到外县（市）销售货物或者应税劳务,应当向其 机构所在地 主管税务机关申请开具外出经 营活动税收治理证明,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具该证明的,应当 向销售地或者劳务发生地 的主管税务机关申报纳税；未缴税的 机构所在地补征收；（3）非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向 销售地或劳务发生地 的主管税务机关申报纳税；未缴 税的机构所在地 或者居住地（4）进口货物向报关地海关申报纳税；二、消费税（一）消费税的概念与计税方法 1. 消费税的概念消费税是对在我国境内从事生产、托付加工和进口应税消费品的单位和个人,就其应税消费品征收的一种流转税；举例： A 托付 D帮他加工化妆品,A
16、 是托付方, D 是供应加工一方,A 应当交消费税； A 应交税给国家,但 消费税实行代收代缴；A 要把加工费给 D,同时 D把 A应交的消费税一并交给 D； D是供应加工修理修配劳 务, D要就他找 A 收的加工费来交增值税；2. 消费税的计税方法 消费税计税方法主要有：从价定率、从量定额、复合计税三种方式；（二）消费税纳税人一般消费税特殊消费税浪费品中国（三）消费税税目与税率 1. 消费税税目 烟、酒及酒精、化妆品、珍贵首饰及珠宝玉石、鞭和焰火、摩托车、小汽车、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板、木制一次性筷子、成品油等；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,
17、共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料2. 消费税税率（1）比例税率（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油（3）复合税率：卷烟、白酒（四）消费税应纳税额 1. 销售额的确认销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,但 不包括向购货方收取的增值税税款；2. 销售量的确认 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量；（1）销售应税消费品应税消费品的 销售 数量；（2）自产自用应税消费品应税消费品的 移送 使用数量；收回 的应税消费品数量；（3）托付加工应税消费品纳税人（4）进口的应税消费品海关核定 的进口征税数量；3. 应纳税额运算
18、公式 从价定率：从量定额：复合计征：4 消费税征收治理 1. 纳税义务发生时间（1）纳税人销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间分别规定为：采纳赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天；采纳预收货款结算方式的,其纳税义务发生的时间为发出应税消费品的当天；采纳托收承付和托付银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥 托收手续的当天；采纳其他结算方式的,其纳税义务发生的时间为收讫或者取得索取销售款的凭据的当天；（2）纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务发生的时间为 移送 使用的当天；（3）纳税人托付加工的应税消费品,其纳税义务发生
19、的时间为纳税人 提货 的当天；（4）纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生的时间为 报关 进口的当天；2. 纳税期限（1）1 日、3 日、 5 日、 10 日、 l5 日或者 1 个月；（2）纳税人的详细纳税期限,税的,可以按次纳税；由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小分别核定,不能依据固定期限纳（3）l 个月自期满之日起15 日内申报纳税；5 日内预缴税款,于次月l 日起 l5 日内申报纳税并结清1 日、 3 日、 5 日、 l0 日、 l5 日自期满之日起上月应纳税款；（4） 进口货物自海关填发税收专用缴款书之日起 15 日内缴纳 ；3. 纳税地点纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应
20、税消费品,应当向 纳税人核算地主管 税务机关申报纳税；委托个人加工的应税消费品,由托付方向其 机构所在地或者居住地 主管税务机关申报纳税；进口的应税消费品,由进口人或其代理人向 报关地 海关申报纳税；纳税人销售的应税消费品,如因质量等缘由由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退仍已征收的消费税税款；但不能自行直接抵减应纳税款；三、营业税（一）纳税主体：在我国境内供应应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人名师归纳总结 留意跟增值税消费税进行区分第 6 页,共 13 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料增值税销售货物
21、加工修理修配劳务 进口货物 消费税生产 托付加工 进口 营业税供应应税劳务 转让无形资产 销售不动产（二）税目： 9 个税目 交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业、服务业、金融保险业、消遣业 转让无形资产、销售不动产、（三）税率：3 交通运输业、建筑业、文体业、邮电通信业 5 服务业、销售不动产、金融保险业、转让无形资产 5%-20 的幅度税率 消遣业（四）应纳税额应纳税额营业额 税率 营业额全部价款 +价外费用（五）营业税销售 .时间一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天；（1）土地使用权或者销售不动产 预收款方式的 收到预收款的当天（2）供应建筑业或者租赁业
22、预收款方式的 收到预收款的当天（3）土地使用权或者不动产无偿赠送 是产权转移的当天（4）自建行为,销售自建建筑物并且收到货款或者索取凭据的当天（5）建筑物对外赠与 产权转移的当天（六）营业税销售地点 . 应税劳务 机构所在地或者居住地 建筑业劳务 劳务发生地 转让无形资产 -机构所在地或者居住地 土地使用权或者不动产-土地或者不动产所在地 四、企业所得税（一）纳税主体：在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；企业分为居民企业和非居民企业名师归纳总结 居民企业在中成立或实际治理机构在中第 7 页,共 13 页非居民企业在外设立治理机构不在中或有中国的来源- - - -
23、 - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料（二）征税对象：征税对象：生产经营所得,清算所得,其他所得1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场全部实际联系的所得,缴纳企业所得税；3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；（三）税率：实行比例税率；1.基本税率为 252.低税率为 20% （没设机构
24、没有联系）应纳税额 = 纳税人应纳税所得额 适用税率应纳税所得额 = 收入总额 不征税收入 免税收入各项扣除 答应补偿的亏损 1.收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额；2.不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入；3.免税收入 区分不征税（1）国债利息收入；（不是利息收入）（2）符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场全部实际联系的股息、红 利等权益性投资收益；（4）符合规定条件的非营利组织的收入；4
25、.准予扣除的项目：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金（不含企业所得税 允 许抵扣的增值税）、缺失和其他支出,准予在运算应纳税所得额时扣除；5.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的缺失；（5）企业发生的在年度利润总额（6）赞助支出；（7）未经核定的预备金支出；12% 以内扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；（8）与取得收入无关的其他支出；名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料
26、6.亏损补偿：企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得补偿,但结转年限最长不得超过五年；（四） 征收治理. 1 居民纳税人. 注册地. 注册地在境外 治理机构所在地. 不具有法人资格的营业机构 汇总 运算. 2 非居民纳税人. 机构场所所在地. 两个以上场所的 以主要场所交税. 3 没场所没联系的 扣缴义务人所在地. 4 两个企业不得合并缴纳.（六） 纳税期限 按年征收.（七） 纳税申报 15 天 折算成人民币五、个人所得税（一）个人所得税概念1. 居民纳税人和非居民纳税人（1）居民纳税人是指在中国境内有住宅,或者无住宅而在中国境内在一个纳税年度内居住满 l 年的个人；（2
27、）非居民纳税人是指在中国境内无住宅又不居住,或者在一个纳税年度内在境内居住不满 1 年的个人；2. 居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务（1）居民纳税人负有无限纳税义务,其应纳税所得,无论来源于中国境内仍是中国境外,都应当缴纳个人所得税；（2）非居民纳税人承担有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税；（三）个人所得税的应税项目和税率1. 个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得；超额累进 外籍人员 外籍专家 境外任职 减征（2）个体工商户的生产、经营所得；超额累进 x= 收入 - 成本 - 费用 - 缺失（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；超额累进 x= 收入总额 -
28、 必要费用（4）劳务酬劳所得；（x 800 元）20% （x* （ 1 20%）20% （5）稿酬所得；（ x 800 元） 20% （ 130%）（ x* （ 120%）20% （ 130%）（6）特许权使用费所得；（x 800 元）20% （x* （ 1 20%）20% （7）利息、股息、红利所得； 20% x （8）财产租赁所得；（x 800 元）20% （x* （ 1 20%）20% （9）财产转让所得 20% 收入 - 财产原值 - 合理费用 （10）偶然所得 20% x （11）其他所得； 20% x 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 13 页精选学习资料 -
29、 - - - - - - - - 名师精编 优秀资料2. 个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系；（五）个人所得税征收治理 1. 纳税申报（1）以代扣代缴为主、自行申报为辅的征收方式；（2）符合以下条件之一的,为自行申报纳税义务人：年所得l2 万元以上的（不论是否已经足额缴纳3 个月内都要申报）；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得,没有扣缴义务人的等；第三节税收征管1、凡有法律、法规规定的 应税收入 、 应税财产 或应税行为 的各类纳税人,均应当办理税务登记；1、 税务登记种类包括：2 包含（多项）开业登记 变更登记
30、 停业复业登记 1 实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的；. 2 税务机关经管审核,结清税款收回税务登记证件发票领购簿和发票,办理停业登记；不便收回 的发票就地予以封存 3 纳税人应当于复原生产经营前,向税务机关申报办理复业登记 . 4 纳税人停业期满不能准时复原生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申 请；. 5 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,税务机关应当视为已复原营业,实施正常的 税收征收治理；6 纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当依据税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款；.注销登记适用范畴解散撤销破产转变主管税务机关吊销执照其他
31、外出经营报验登记名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 开业变更登停名师精编优秀资料税种扣缴注销登记外出经登记记业、营报验登记义务复业登记人登登记记30日30日内定期依法终止纳一地一3天30天税义务： 15日内申变更定额证内报住宅、经营地变化： 30日内被吊销销售营业执照：15日内2、 发票 指在购销商品、供应或者接受服务以及从事其它经营活动中,开具、收取用以摘记经济业务活动的收付款凭证 是会计核算的原始依据,也是税务稽查的重要证据一般发票 存根联 发票联 记账联 增值税专业发票 外加个抵扣联3、 税务机关 是发票的主
32、管机关,国家税务总局 负责全国发票治理；4、 发票按 用途 不同可分为： 增值税专用发票、 一般发票 、专业发票 ；5、 增值税专用发票 只限于税务机关认定的 增值税一般纳税人 领购使用；6、 一般发票 主要由 营业税纳税人 和增值税小规模纳税人 使用, 增值税一般纳税人在不能开具专用发票 的情形下也可使用一般发票；一般发票由 行业发票 （商业零售、商业批发、工业企业产品销售统一发票）和专用发票 （ 广告费用结算发票、商品房销售发票、电话费专用发票、技术贸易专用发票）组成7、 专业发票 是一种特殊种类发票,不套印发票监制章；专业发票有：国字头的 如 保险、金融服务、邮使用范畴发 票 的 分 类
33、增值税专用发票行业发票仅限于增值税一般发票一般纳税人某一行业增值税一般、专用发票某一经小规模、营营项目业税纳税人专业发票国有政、货物运输 ）8、 （三）发票的开具要求名师归纳总结 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时, 才能开具发票, 未发生经营业务一律不得开具发票；第 11 页,共 13 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 2. 开具发票时应按号次序填开；名师精编优秀资料全部联次一次性复写或打印内容完全项目齐全内容真实字迹清晰一样 加盖章 3. 填写发票应当使用中文；可同时使用民族或外国文字4. 使用电子运算机开具发票必需报主管税务机关批准
34、,并使用税务机关统一监制的机打发票；5. 开具发票时限、地点应符合规定；6. 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准,不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范畴9、 纳税申报的方式有 1 直接申报 、2 邮寄申报 、 3 数据电文申报 4 简易申报（定期定额） ： 5 其他方式申报 留意 没有口头申报 托付申报10、 税款征收方式有 查账征收 、查定征收 、查验征收 、定期定额征收 、代扣代缴 、代收代缴 、托付代征 、邮寄申报纳税 、自计自填自缴 、自报核缴 ；方式含义适用范畴查账征收由纳税人依据账表记载,先行运算缴纳财务会计制度健全,能够仔细履行义务查定征收,事后税务
35、机关查账核实,多退少补会计账册不健全能够掌握原材料或销货单由税务机关依据纳税人情形对其生产的应税产品查定数量和销售额并依照税法位规定的税率征收查验征收税务机关对纳税人的应税商品、产品品种单一时间地点来源不固定的纳税单位,通过查验数量,按市场一般销售单价运算其销售收入,据以运算应纳税款定期定额征典型调查 逐户确定营业额和所得额无完整考核依据的小型纳税单位收依据税法规定,负有扣缴税款的法定义务人零星分期,不易掌握的税源代扣代缴在向纳税人支付款项时,从所支付的款项中直接扣收税款的方式代收代缴负有收缴义务的法定义务人,对纳税人应纳往来单位收取款项时,代为缴入国库税款进行代收代缴的方式托付征收受托单位依
36、据税务机关核发的代征证书的要部分征收权托付其他单位代为收取求,以税务机关的名义向纳税人征收税款五、税务代理（一）概念：指税务代理人在国家法律规定的代理范畴内,受纳税人、事宜的各项行为的总称；（二）税务代理的特点 1.中介性 2.法定性 3.自愿性 4.公正性（一）税收检查1.税收保全措施（从事生产经营活动的纳税人扣押查封冻结财产）扣缴义务人的托付,代为办理税务税收保全措施, 是法律赐予税务机关的一种强制权力；在规定的纳税期之前,针对有躲避纳税义务行为人,限制财产的行政强制措施名师归纳总结 2 税收强制执行强制手段迫使履行义务第 12 页,共 13 页（纳税义务人扣缴义务人纳税担保人）- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料二）法律责任1.行政惩罚,税法中的行政法律责任是行政违法引起的,用以调整和保护行政法律关系,具有肯定的惩处性；（五种类别责令限期整改罚款没收财产收缴未用发票停止出口退税）2.刑事惩罚,税法中的刑事法律责任是对违反法律情节严峻,构成犯罪的责任人赐予的刑事制裁；多项区分名师归纳总结 3.税务行政复议； （上一级税务机关复议向人民法院起诉或国务院的裁决（为终局裁决）第 13 页,共 13 页- - - - - - -