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1、财务报表阅读财务报表阅读(yud)与分析与分析副教授副教授2003年年11月月第一页，共五十三页。第第 一一 讲讲财 务 报 表 的 编制(binzh)第二页，共五十三页。第一节财务报表概述(i sh)第三页，共五十三页。一、财务报表与银行的基本(jbn)活动（一）财务报表的概念(ginin)1、会计循环2、会计报表的种类3、会计报表的定义第四页，共五十三页。（二）银行(ynhng)的基本活动1、筹资活动2、投资(tu z)活动3、经营活动第五页，共五十三页。（三）银行基本(jbn)活动在财务报表中的反映 1、在资产负债表中的反映 右方反映筹资活动的结果 左方(zu fn)反映投资活动的结果
2、经营活动占用的资源第六页，共五十三页。2、在利润表中的反映 一部分反映运用资产进行经营活 动产生的收益 一部分反映履行义务需要支付的 利息和分配(fnpi)股利第七页，共五十三页。3、在现金流量表中的反映 具体反映三项基本(jbn)活动的过程 第一部分：经营活动产生的现金净流量 第二部分：投资活动产生的现金净流量 第三部分：筹资活动产生的现金净流量第八页，共五十三页。二、编制(binzh)财务报表的意义（一）财务报表编制的目的 为报表使用者进行决策提供会计信息。（二）财务报表编制的基本要求(yoqi)1、真实可靠2、内容完整3、编报及时4、便于理解5、相关可比第九页，共五十三页。第二节资产(z
3、chn)负债表的编制第十页，共五十三页。一、资产负债表的概念二、资产负债表的格式（一）报告式（二）帐户(zhn h)式三、资产负债表的内容排列（一）流动列前法（二）固定列前法第十一页，共五十三页。四、资产(zchn)负债表的编制（一）资产负债表编制的数据来源（二）资产负债表的编制方法1、根据总帐或明细帐余额直接填列2、根据总帐或明细帐余额合并填列3、根据总帐或明细帐余额分析填列4、根据报表各项目(xingm)数字抵消计算填列，以反映其净值第十二页，共五十三页。第三节利 润 表 的 编 制第十三页，共五十三页。一、利润表（一）利润表的概念（二）利润表的格式 1、单步式 2、多步式（二）利润表编制
4、的数据(shj)来源和编制方法 主要根据各损益类科目的发生额分析填列。第十四页，共五十三页。二、利润分配表（一）利润分配表的概念（二）利润分配表的格式（二）利润分配表的数据来源和编制(binzh)方法 主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列。第十五页，共五十三页。第四节现金流量表的编制(binzh)第十六页，共五十三页。一、现金流量表的概念二、现金流量表的编制基础三、现金流量表的分类(fn li)四、现金流量表的内容和结构（一）现金流量表的正表（二）现金流量表的补充资料第十七页，共五十三页。五、现金流量表的填列方法（一）经营活动(hu dng)产生的现金流量
5、1、直接法2、间接法（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量第十八页，共五十三页。六、间接法下需要调整(tiozhng)的项目 目的：将净利润调节为经营活动的现金流量净额。1、实际没有支付现金的费用2、实际没有收到现金的收益3、不属于经营活动的损益4、经营性应收应付项目(xingm)的增减变动第十九页，共五十三页。净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目 -不影响经营活动现金流量但增加(zngji)净利润的项目 +与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目 -与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 =经营活动产生的现金净流量第二十页，共五十三页。七、现金流量的关系(gu
6、n x)八、现金流量表的具体编制方法(fngf)（一）工作底稿法（二）T型帐户法（三）分析填列法第二十一页，共五十三页。第 二 讲财 务 报 表 分 析第二十二页，共五十三页。第 一 节财务报表分析(fnx)概述第二十三页，共五十三页。一、财务报表分析的历史（一）为贷款(di kun)银行服务的信用分析 1、财务报表分析产生的时间：19世纪末20世纪初 原因：借贷资本在银行资本中的比重增加 2、债权人信用分析的重点：风险，即借款人的偿债能力。第二十四页，共五十三页。（二）为投资者服务的收益分析1、原因：资本市场形成(xngchng)2、投资者分析重点：风险和报酬“”第二十五页，共五十三页。（三
7、）为经营者服务的管理分析1、原因：公司组织的发展2、银行内部分析3、经营者分析重点：寻找改善偿债能力(nngl)和收益能力(nngl)的措施。第二十六页，共五十三页。二、财务报表分析(fnx)的对象 银行的各项基本活动银行的各项基本活动1、筹资活动2、投资活动3、经营活动 第二十七页，共五十三页。三、财务报表分析(fnx)的核心（一）银行价值是财务报表分析的核心（二）银行的盈利能力和风险水平(shupng)决定银行的价值第二十八页，共五十三页。四、财务报表分析(fnx)的过程（一）分析：定性分析、定量分析(dnglingfnx)、因果 分析、系统分析（二）综合：做到分析与综合 的统一第二十九页
8、，共五十三页。五、财务报表分析(fnx)的结果 分析人对银行作出必要的判断：（一）了解过去的业绩 （二）评价现在的状况 （三）预测未来(wili)的发展第三十页，共五十三页。第二节财务报表分析(fnx)的方法和步骤第三十一页，共五十三页。一、财务报表分析(fnx)的方法（一）趋势(qsh)分析法 1、定基动态比率 2、环比动态比率第三十二页，共五十三页。（二）比率(bl)分析法 1、相关(xinggun)指标比率分析法 2、构成比率分析法 第三十三页，共五十三页。（三）连环(linhun)替换分析法 例如：金融银行在一定(ydng)时期内的利息收入要受贷款额大小、利率高低两个因素的影响，也就是
9、说利息收入和贷款数量、利率高低有内在联系。用公式表示：利息收入=年贷款平均余额年利率第三十四页，共五十三页。项目年贷款平均余额月平均利率各项利息收入本年计划86000008.4866880本年实际91000008.9971880第三十五页，共五十三页。（1）由于贷款额增加使利息增加：（9100000-8600000）（8.412）=50400（元）（2）由于利息率上升使利息增加：（8.9-8.4）129100000 =54600（元）两个(lin)因素共同影响：50400+54600 =105000（元）第三十六页，共五十三页。二、财务报表分析(fnx)的步骤（一）初步分析 1、阅读(yud)
10、2、比较 3、解释 4、调整第三十七页，共五十三页。（二）比率(bl)分析（三）财务报表综合分析（四）评价第三十八页，共五十三页。第三节资产(zchn)负债表的分析第三十九页，共五十三页。一、资产负债表分析的主要内容 1、分析银行经营资源配置(z yun pi zh)与经营风险的状况 2、分析银行资金来源与财务风险的状况 3、分析银行资产与资本结合与偿债能力的状况第四十页，共五十三页。二、资产(zchn)负债表分析的基本方法（一）比较(bjio)资产负债表第四十一页，共五十三页。（二）共同(gngtng)比资产负债表第四十二页，共五十三页。三、资产负债表比率(bl)分析第四十三页，共五十三页。
11、第四节利润表的分析(fnx)第四十四页，共五十三页。一、利润表分析的主要(zhyo)内容1、分析银行的经营成果和盈利能力(nngl)2、分析银行收入情况与增长能力3、分析银行成本与费用的消耗状况第四十五页，共五十三页。二、利润表与利润分配表分析(fnx)第四十六页，共五十三页。三、利润表主要(zhyo)比率第四十七页，共五十三页。第五节现金流量表的分析(fnx)第四十八页，共五十三页。一、现金流量表分析的主要内容1、分析银行现金流动的总体状况2、分析银行经营成果的质量(zhling)3、分析银行的偿债能力与对外筹资能力4、分析银行动态财务状况及银行未来的发展趋势5、分析银行所有的重大投资和筹资
12、活动的状况第四十九页，共五十三页。二、现金流量表分析(fnx)第五十页，共五十三页。三、主要(zhyo)比率第五十一页，共五十三页。1、有时候读书是一种巧妙地避开(b ki)思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 8:21:46 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/720
13、22/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 十一月 20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月 222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/
14、72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 8:21:46 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 8:21 AM11/7/2022 8:21 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不
15、放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202208:21谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第五十二页，共五十三页。内容(nirng)总结财务报表阅读与分析。经营活动占用的资源。一部分反映运用资产进行经营活。一部分反映履行义务需要支付的。主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列(tin li)。净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目。（二）综合：做到分析与综合 的统一。（1）由于贷款额增加使利息增加：。3、分析银行资产与资本结合与偿债能力的状况。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。谢谢大家第五十三页，共五十三页。