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1、1第九章第九章 财务报表列报财务报表列报中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院Chapter 9会会计学学第一页，共三十页。2022/11/71 了解企业财务会计报表的构成了解企业财务会计报表的构成 理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能(gngnng)掌握资产负债表、利润表的编制方法掌握资产负债表、利润表的编制方法学习学习(xux)目的与要求目的与要求学习学习(xux)(xux)目的与要求目的与要求第二页，共三十页。重点重点 资产资产(zchn)负债表、利润表和现金流量表的编制负债表、利润表和现金流量表的编制 难点难点 资产负债表、利润表和现
2、金流量表的编制资产负债表、利润表和现金流量表的编制 教学教学(jio xu)重点与难点重点与难点教学教学(jio xu)(jio xu)重点与难点重点与难点第三页，共三十页。了解了解(lioji)(lioji)：会计信息的产生过程：会计信息的产生过程一、财务报表概述一、财务报表概述(i sh)(i sh)原始凭证的取得原始凭证的取得(qd)记账凭证的编制（编制会计分录）记账凭证的编制（编制会计分录）登记账簿登记账簿科目汇总表（试算平衡）科目汇总表（试算平衡）财务报表的编制财务报表的编制第四页，共三十页。5一、财务报告概述一、财务报告概述（一）概念及其构成（一）概念及其构成1 1、财财 务务 报
3、报 告告：又又 称称 财财 务务 会会 计计 报报 告告，是是 指指 企企 业业对对 外外 提提 供供的的反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期的的财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间的的经经营营成成果果、现现金金流流量量等会计信息的等会计信息的文件文件(wnjin)(wnjin)。2 2、构成：、构成：财务报告包括财务报告包括财务报表财务报表和和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财财务务报报表表是是对对企企业业财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量的的结结构构性性表表述述 ，财务报表至少包括如下部分：，财务报表至少包括
4、如下部分：资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 附注附注 12 12 基本基本(jbn)(jbn)财务报表财务报表第五页，共三十页。（二）财务报表的表述方式（二）财务报表的表述方式财务报表的表述方式表内确认；财务报表附注的表述方式表外披露；（三）财报表（三）财报表(bobio)(bobio)的列表要求（的列表要求（P485P485）（四）财务报表的列表责任与编制基础（四）财务报表的列表责任与编制基础1、列表责任：单位负责人对本单位的会计工作的真实性、完整性负责。2、编制基础：会计年度、记账本位币、会计计量基础3、重要性和项目列报一、财务报表
5、概述一、财务报表概述(i sh)(i sh)第六页，共三十页。二、资产二、资产(zchn)(zchn)负债表负债表1.1.性质性质(xngzh)(xngzh)与功能与功能反映企业在某一特定日期反映企业在某一特定日期(rq)财务状况的财务报表。静态报表。财务状况的财务报表。静态报表。资产负债表资产负债表资产负债表的作用资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况有助于了解企业的财务情况，
6、预测企业为了财务状况的发展趋势。的发展趋势。第七页，共三十页。2.2.资产资产(zchn)(zchn)负债表结构负债表结构资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表编制单位：编制单位：xxxx公司公司 200 x200 x年年x x月月x x日日 单位：万元单位：万元资产资产年初年初数数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债非流动资产非流动资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计二、资产二、资产(zchn)(zchn)负债表负债表第八页，共三十页。
7、3.3.编制基础与格式编制基础与格式(g shi)(g shi)（1 1）该报表为账户式结构；）该报表为账户式结构；（2 2）编制的理论依据是：）编制的理论依据是：资产=负债+所有者权益 （3 3）反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、）反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；负债和所有者权益的构成及其比例关系；（4 4）报表项目的排列规则：）报表项目的排列规则：资产项目资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前的排在前；负债项目负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的分为流动负债和非
8、流动负债，到期日近的 排在前排在前；所有者权益项目所有者权益项目永久性大的排在前永久性大的排在前。二、资产二、资产(zchn)(zchn)负债表负债表第九页，共三十页。年初年初(ninch)数数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填列；填列；期末数期末数编制编制(binzh)方法：方法：4.4.资产负债表编制资产负债表编制(binzh)(binzh)方法（略）方法（略）填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、
9、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债润、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析
10、计算填列计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬根据资产科目与其根据资产科目与其备抵科目抵消后备抵科目抵消后的净额填列的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、资产、固定资产固定资产二、资产负债表二、资产负债表第十页，共三十页。三、利润表三、利润表1.1.性质性质(xngzh)(xngzh)和作用和作用 反映企业一定会计期间经营反映企业一定会计期间经营(jngyng)(jngyng)成果的报表。动态报表成果的报
11、表。动态报表 利润表利润表利润表的作用利润表的作用(zuyng)为企业经营成果的分配提供重要依据；为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策。有助于企业管理当局进行经营决策。第十一页，共三十页。三、利润表三、利润表2.2.利润表的内容利润表的内容(nirng)(nirng)利润表究竟应该包括利润表究竟应该包括(boku)(boku)哪些内容、列示哪些项目？
12、哪些内容、列示哪些项目？在会计上有两种不同的观点：当期经营成果观和总括利润观。在会计上有两种不同的观点：当期经营成果观和总括利润观。我国利润表的内容我国利润表的内容(nirng)构成营业利润的各项要素构成营业利润的各项要素；构成利润总额的各项要素；构成利润总额的各项要素；构成净利润的各项要素；构成净利润的各项要素；计算每股收益；计算每股收益；第十二页，共三十页。3.3.利润表的结构利润表的结构 （1 1）单步式利润表）单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。步计算出本期净利润。（2 2）多步式利润表）多步
13、式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间中间(zhngjin)(zhngjin)信息。中间信息。中间(zhngjin)(zhngjin)信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。净利润。上述两种编制上述两种编制(binzh)方法，各有何优缺点？方法，各有何优缺点？三、利润表三、利润表第十三页，共三十页。4.4.多步式利润表项目构成及计算多步式利润表项目构成及计算利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收
14、入，将两者全部业务收入和其他业务收入，将两者全部(qunb)(qunb)归为企业的归为企业的“营业营业收入收入”。也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两。也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两者全部归为者全部归为“营业成本营业成本”。费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如营业费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如营业 费用、管理费用、财务费用等。费用、管理费用、财务费用等。三、利润表三、利润表第十四页，共三十页。利润表利润表编制编制(binzh)(binzh)单位：单位：x x公司公司 200 x200 x年年x x月月 单位：万元单位：万元项目项目营业利润营业利润营业
15、收入（主营业务收入与其他业务收入）营业收入（主营业务收入与其他业务收入）营业成本（主营业务成本与其他业务成本）营业成本（主营业务成本与其他业务成本）营业税金及附加营业税金及附加三大期间费用三大期间费用资产减值损失资产减值损失 公允价值变动损失（收益）公允价值变动损失（收益）投资损失（收益）投资损失（收益）利润总额利润总额营业利润营业利润营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出净利润净利润利润总额所得税利润总额所得税第十五页，共三十页。16 12 12 基本基本(jbn)(jbn)财务报表财务报表 利润表利润表编制编制(binzh)(binzh)单位：单位：x x公司公司 200 x200 x年
16、年x x月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益 投资收益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润二、营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出其中：其中：非流动资产处置净损失非流动资产处置净损失三、利润总额三、利润总额减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益（五、每股收益（补充资
17、料补充资料）（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益第十六页，共三十页。以下三个项目应该以下三个项目应该(ynggi)(ynggi)单独列示：单独列示：“公允价值变动损益公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期损益的公项目，该项目核算直接记入当期损益的公允价值变动金额。允价值变动金额。“资产减值损失资产减值损失”项目，该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额。项目，该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额。“非流动资产处置损益非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流动资产项目，该项目核算当期处置非流动资产所引起的损益的变动金额。所引起的损益的变动金
18、额。三、利润表三、利润表第十七页，共三十页。4.4.利润表栏目填列利润表栏目填列 “本月数本月数”反映反映(fnyng)(fnyng)各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本 月发生额分析填列。月发生额分析填列。“本年累计数本年累计数”反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。如果如果(rgu)是编制中期利润表，应将该栏改为是编制中期利润表，应将该栏改为“上年上年 同期数同期数”栏，填列上年同栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“
19、上年上年 数数”栏，填列上年全年累计实际发生数。栏，填列上年全年累计实际发生数。三、利润表三、利润表第十八页，共三十页。四、现金流量表四、现金流量表1.1.性质性质(xngzh)(xngzh)和作用和作用反映企业在一定会计期间反映企业在一定会计期间(qjin)现金和现金等价物流入和流出的报表。现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表现金流量表利润表的作用利润表的作用(zuyng)有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付
20、能力和偿债能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因流量之间差异的原因。第十九页，共三十页。2.2.编制基础：现金和现金等价物编制基础：现金和现金等价物 现金现金 库存现金；库存现金；银行存款；银行存款；其他货币资金；其他货币资金；现金等价物现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金、价值风险额现金、价值风险(fngxin)(fngxin)很小的投资。很小的投资。银行存款都是银行存款都是“现金现金”
21、吗？吗？什么类型投资什么类型投资(tu z)算是算是“现金等价物现金等价物”？四、现金流量表四、现金流量表第二十页，共三十页。3.3.现金流量的概念现金流量的概念 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金现金流量分为现金流入流入量和现金量和现金流出流出量，现金流入量与现量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。金流出量之差即是现金净流量。4.现金流量的分类现金流量的分类 （1 1）经营活动）经营活动(hu dng)(hu dng)产生的现金流量产生的现金流量 （2 2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量 （3 3）
22、筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量 准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充(bchng)资料使用间接法。资料使用间接法。四、现金流量表四、现金流量表第二十一页，共三十页。5.5.内容内容(nirng)(nirng)和结构（见和结构（见P556P556现金流量表）现金流量表）正表正表+补充资料补充资料6.6.编制方法编制方法现金流量表的编制现金流量表的编制(binzh)方法方法 工作底稿法工作底稿法 T T型账户法型账户法 分析填列法分析填列法四、现金流量表四、现金流量表第二十二页，共三十页。6.6.现金流量表的具体现金流量表的具
23、体(jt)(jt)项目项目经营活动经营活动(hu dng)产生的现金流量至少应单独列示的项目产生的现金流量至少应单独列示的项目 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工支付给职工(zhgng)以及为职工以及为职工(zhgng)支付的现金支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 四、现金流量表四、现金流量表第二十三页，共三十页。投资活动产生的现金流量至少应单独投资活动
24、产生的现金流量至少应单独(dnd)列示的项目列示的项目 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产处置固定资产(zchn)、无形资产、无形资产(zchn)和其他长期资产和其他长期资产(zchn)收回的现金净额收回的现金净额 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及
25、其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金四、现金流量表四、现金流量表第二十四页，共三十页。筹资活动产生的现金流量至少应单独筹资活动产生的现金流量至少应单独(dnd)列示的项目列示的项目 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金四、现金流量表四、现金流量表第二十五页，共三十页。（五）财务报表附注（五
26、）财务报表附注(fzh)(fzh)1.1.财务报表附注的概念财务报表附注的概念 附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料列示项目的文字描述或明细资料(zlio)(zlio)，以及对，以及对未未能在这些报表中列示项目的说明能在这些报表中列示项目的说明等。等。2.2.编制财务报表附注目的编制财务报表附注目的 提高表内信息的提高表内信息的可理解性和可比性可理解性和可比性。第二十六页，共三十页。（五）财务报表附注（五）财务报表附注(fzh)(fzh)3.3.财务报表附注的内容（略）财
27、务报表附注的内容（略）整体要求整体要求或有事项应披露的内容或有事项应披露的内容资产负债表日后事项的内容资产负债表日后事项的内容会计会计(kui j)(kui j)政策、会计政策、会计(kui j)(kui j)估计变更和差错更正的内容估计变更和差错更正的内容关联方关系及其交易的内容关联方关系及其交易的内容第二十七页，共三十页。中国中国(zhn u)会计准则会计准则 企业企业(qy)会计准则第会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报 企业会计准则第企业会计准则第31号号现金流量表现金流量表国际国际(guj)会计准则会计准则 IAS1财务报表列报财务报表列报 IAS7现金流量表现金流量表 本章适
28、用的会计准则本章适用的会计准则第二十八页，共三十页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 7:57:43 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力
29、，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 十一月 20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月 222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大
30、的压力。11/7/2022 7:57:43 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 7:57 AM11/7/2022 7:57 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会(b hu)再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202207:57谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第二十九页，共三十页。内容(nirng)总结1。2022/2/21。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：。利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营。业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的“营业。也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两。营业成本（主营业务成本与其他业务成本）。准则要求以直接(zhji)法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。谢谢大家第三十页，共三十页。