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1、一、单项选择题（1分15=15分）1、下列各项中，说法不正确的是（ ）。A.对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理B.对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算C.对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值及最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准D.对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）2、下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（ ）。A.支付的购买价格 B.支付的相关税金C.支付的手续费 D.支付价款中包含的应收股利3、应收账款的入账价值不包括（ ）。A.销售货物或提供劳务的货款B.代购货方垫
2、付的运杂费C.应收客户违约的罚款D.销售货物或提供劳务应收的增值税4、某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为（ ）元。5、甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为（ ）万元。A.100 B.150 C6、下列各项中应计提固定资产折旧的是（ ）。A.当月增加的固定资产B.已提足折旧继续使用的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产
3、D.以融资租赁方式租入的固定资产7、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ ）科目。A.主营业务收入 B.其他业务收入C.投资收益 D.营业外收入8、按照小企业会计准则的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（ ）。.将应付票据的票面金额转入“应付账款”中.将应付票据的票面金额转入“应付利息”中.按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中.将应付票据的票面金额转入“预付账款”中9、甲公司213年1月1日从银行借入资金100万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息从213年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。213年12月31日 该长期借款的账面价值为（ ）万元。A. 6
4、B. 100 C. 106 D. 11210、3. 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配利润归还投资”科目，贷记（ ）科目。A. 资本公积B. 盈余公积利润归还投资C. 实收资本D. 未分配利润11、工业小企业出租固定资产所取得的收入，按小企业会计准则及企业所得税法的规定，应分别作为（ ）处理。A主营业务收入，租金收入B其他业务收入，租金收入C其他业务收入，财产转让收入D营业外收入，财产转让收入12、下列各项中，不属于费用的是（ ）。A主营业务成本 B. 销售费用C
5、财务费用 D.营业外支出13、某小企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，管理费用为45万元，营业外收入为50万元，营业外支出为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该小企业本期营业利润为（）万元。24025026014、3.某小企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元元人民币。本月10日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元元人民币，市场汇率为1美元元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为（ ）元。A.-
6、1000 B.-600 C15、小企业的资产负债表主要用于以下税种的税收分析（ ）A增值税 B. 个人所得税C. 资源税 D. 企业所得税二、多项选择题（2分10=20分）1、下列各项中，按小企业会计准则规定不需要设置的会计科目有（ ）。A.交易性金融资产 B.持有至到期投资C.长期股权投资 D.存货跌价准备2、按照结算办法规定可以背书转让的票据有（ ）。A.银行汇票 B.银行本票C.现金支票 D.商业承兑汇票3、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。A.应收的各种赔款B.出口产品按照税法规定应予退回的增值税款C.预付给供应单位货款D.应收股利4、下列项目中，应计入材料采购成本的
7、有（ ）。A.材料买价 B.采购人员的差旅费C.装卸费 D.保险费5、采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有（ ）。A.投资收益 B.利润分配 C.长期股权投资 D.应收股利6、下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有（ ）。A.出租无形资产 B.报废无形资产C.出售无形资产 D.无形资产摊销7、长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（ ）。A.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。D.其他
8、长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。8、关于短期借款，下列说法正确的有（ ）。A短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款B小企业在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目C小企业持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现息，借记“管理费用”科目D小企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目9、下列各项企业所得税收入，应作为小企业会计上的收入来认定的有（ ）。A销售货物收入B提供劳务收入C出租固定资产取得的租金收入D特许权使用费收入10、税务人员在进行税收分析
9、时需要掌握资产负债表的分析方法。资产负债表项目数据的形成方法包括( )。A根据总账科目余额直接填列B根据总账科目余额计算填列C根据明细科目余额计算填列D根据总账科目与明细科目余额分析计算填列三、判断题（10=15分）1、小企业会计准则所界定的小企业不同于中华人民共与国企业所得税法实施条例所界定的小型微利企业。（ ）2、短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利与债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（ ）3、现金折扣与销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）4、对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利与股票股利均应确
10、认为投资收益。（ ）5、由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。（ ）6、无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（ ）7、根据企业所得税法实施条例规定，企业为购置、 建造固定资产、 无形资产，在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，借款费用计入财务费用。（ ）8、管理费用与制造费用都是本期发生的费用，期末均应直接计入当期损益。（ ）9、企业所得税法中的租金收入，按小企业会计准则进行会计处理时，应确认为营业外收
11、入。（ ）10、货币性项目，是指小企业持有的货币资金与将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。（ ）四、实务题（5分10=50分）1、某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：（1）购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税额万元，共计万元，以银行存款支付，材料尚未运到。（2）购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款万元，增值税税额4250元，共计万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。（3）购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务1）（4）购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库。月末结算凭证尚未到达，按暂估价4万元入账。（5）下月初购进丙种材料的结算凭
12、证到达，增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额万元，共计万元，以银行存款支付。（6）根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间领用万元，管理部门领用万元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。2、某小企业发生有关长期股权投资的经济业务如下：（1）213年2月1日，购入D股份公司股票10万股，每股成交价5元，支付印花税、手续费1000元，占D股份公司有表决权资本的10%，准备长期持有。款项均以银行存款支付。（2）D公司214年3月5日，宣告发放213年度的现金股利，每股元。（3）214年5月28日，企业收到现金股利，存入银行。（4）214年6月28日，企业转让D公司股票5万股，实得价款30
13、万元。存入银行。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。3、胜利股份有限公司2x13年3月发生部分业务如下：（1）3月1日，收到甲公司发来的材料一批并验收入库，取得的增值税专用发票注明货款100000元，增值税17000元，其款项上年已预付。公司材料采用实际成本核算。（2）3月10日，公司因引进两条自动化生产线而制定了一项辞退计划。拟辞退车间主任两名，共补偿250000元；高级技工两名，共补偿300000元；一般技工8名，共补偿400000元。（3）3月28日，辞退5名技工，实际补偿250000元。要求：编制上述业务的会计分录；作出相关业务的税务处理。4、A小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税
14、率为17%。213年9月份发生下列经济业务：（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）（1）3日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元；（2）11日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值税额680元，款项尚未收回；（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行；（4）17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回；（5）24日收到现金捐赠70000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月
15、收入。5、某小企业213年度的会计科目发生额见下表，请根据小企业会计准则的规定编制小企业利润表。 科目发生额 单位：元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入195621主营业务成本127000营业税金及附加9000销售费用15100管理费用12500财务费用3100投资收益6000营业外收入5700营业外支出2200所得税6800答案及解析：一、单项选择题：1、C 【解析】对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值及最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。2、D【解析】小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的
16、购买价款与相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，单独确认为应收股利，不计入短期投资的成本。3、C【解析】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的运杂费、销售货物或提供劳务应收的增值税等。4、B【解析】该批入库材料实际成本大于计划成本的超支差异=153000-135000=18000（元）。5、A【解析】以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款与相关税费作为成本进行计量。6、D【解析】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固
17、定资产不得计提折旧；以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；融资租赁方式租入的固定资产，会计核算视为承租企业的资产，应计提折旧。7、B【解析】其他业务收入核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入，包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。8、C【解析】 银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。9、B【解析】小企业会计准则规定，长期借款利息通过“应付利息”科目核算，不计入长期借款账面价值。10、A【解析】 小企业会计准则规定，小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投
18、资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配利润归还投资”科目，贷记“盈余公积利润归还投资”科目。11、B【解析】工业企业出租固定资产所取得的收入，小企业会计准则作为其他业务收入处理，企业所得税法作为租金收入处理。12、D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。13、C【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失）。其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此，该小企业本期营业利润=500+200-300-100-
19、15-45+20=260（万元）。14、C【解析】企业售出该笔美元时应确认的汇兑损益=10000（）=-400（元）15、A【解析】资产负债表的很多项目能够提供增值税应纳税额的信息。二、多项选择题：1、ABD【解析】根据小企业经济业务相对简单的特点，小企业会计准则减少了设置的一级会计科目。以资产类会计科目为例，少设置了“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目。2、ABD【解析】票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票与支票。票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票与用
20、于支取现金的支票不得背书转让。3、AB【解析】其他应收款核算的内容包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过“其他应收款”科目核算。4、ACD【解析】小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用计入材料采购成本。5、AD【解析】在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。6、BC【解析】因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，应当按照无形资产成本，贷记“无形资产”。7、ABCD【解析
21、】小企业会计准则第四十四条规定，（1）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。（2）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（4）其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。8、ABD【解析】小企业持未到期的商业汇票向银行帖现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或“短期借款“科目（银行有追索权情况下）。9、ABCD【解析
22、】企业所得税中的销售货物收入、提供劳务收入、出租固定资产取得的租金收入与特许权使用费收入在小企业会计上的应分别作为“主营业务收入”与“其他业务收入”进行会计处理。10、ABCD【解析】资产负债表各项目的“期末余额”，一般根据资产、负债与所有者权益类科目的期末余额填列，具体有：（1）根据总账科目余额直接填列。（2）根据总账科目余额计算填列。（3）根据明细科目余额计算填列。（4）根据总账科目与明细科目余额分析计算填列。（5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。（6)综合运用上述方法分析填列。三、判断题：1、正确【解析】小企业会计准则所界定的小企业，是指在中华人民共与国境内依法设立的、符合中小企
23、业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。中华人民共与国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制与禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2、错误 【解析】小企业实际收到现金股利与利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。3、错误【解析】现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。4
24、、.错误【解析】在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。对于股票股利，投资企业不需要单独进行处理，但需要进行备查簿登记。5、错误【解析】自然灾害造成的固定资产损失应扣除保险公司赔偿款后的余额，作为营业外支出处理。6、正确【解析】无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。7、错误【解析】 中华人民共与国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第三十八条规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产与经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的
25、，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，按规定扣除。8、错误【解析】期末制造费用应分配转入生产成本。9、错误【解析】企业所得税法租金收入中的出租包装物与商品取得的收入，按小企业会计准则规定进行会计处理时，应确认为营业外收入。而企业所得税法租金收入中的出租固定资产取得的收入，按小企业会计准则规定进行会计处理时，应确认为其他业务收入。10、正确【解析】 货币性项目，是指小企业持有的货币资金与将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产与货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等。货币性负债包括：短
26、期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。四、实务题：1、（1）借：在途物资 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 （2）借：原材料 25000 应交税费应交增值税（进项税额） 4250 贷：银行存款 29250 （3）借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 （4）借：原材料 40000 贷：应付账款暂估应付账款 40000 （5）借：原材料 40000 贷：应付账款暂估应付账款 40000 借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800（6）借：制造费用 15000 管理费用 4000
27、 贷：原材料乙材料 190002、（1）借：长期股权投资D公司 501000贷：银行存款 501000（2）借：应收股利D公司 50000贷：投资利益长期股权投资收益 50000（3）借：银行存款 50000贷：应收股利D公司 50000（4）借：银行存款 300000贷：长期股权投资D公司 250500投资收益长期股权投资收益 495003、编制上述业务的会计分录:（1）借：原材料 100000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：预付账款 117000（2）借：管理费用 950000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 950000（3）借：应付职工薪酬-辞退福利 250000 贷：
28、银行存款 250000【税务处理】企业所得税法规定，企业实际发生的及取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业根据辞退计划计提的辞退福利不允许在税前扣除，实际解除及职工的劳动关系，向职工支付补偿时允许在税前扣除。4、（1）9月3日，企业销售商品实现时：借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500借：主营业务成本 36000 贷：库存商品 36000（2）9月11日，收到出售原材料收入： 借：应收账款 4680 贷：其他业务收入 4000 应交税费应交增值税（销项税额） 680（3）9月15日，出售无形资产：借：银行存
29、款 90000 累计摊销 12000贷：无形资产 60000 营业外收入非流动资产处置利得 42000（4）9月17日，计算出租固定资产收入：借：其他应收款 6000 贷:其他业务收入 6000（5）9月24日，收到现金捐赠：借：银行存款 70000 贷:营业外收入 70000本月收入=50000+4000+6000=60000（元）。5、3 利润表 会小企02表编制单位： 213年度 单位：元项 目行次本年累计金额上年金额一、营业收入1195621减：营业成本2127000 营业税金及附加39000 其中：消费税4 营业税5 城市维护建设税6 资源税7 土地增值税8 城镇土地使用税、房产税、
30、车船税、印花税9 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费10 销售费用1115100 其中：商品维修费12 广告费与业务宣传费13 管理费用1412500 其中：开办费15 业务招待费16 研究费用17 财务费用183100 其中：利息费用（收入以“”号填列）19加：投资收益（损失以“”号填列206000二、营业利润（亏损以“”号填列）2134921加：营业外收入225700 其中：政府补助23减：营业外支出242200 其中：坏账损失25 无法收回的长期债券投资损失26 无法收回的长期股权投资损失27 自然灾害等不可抗力因素造成的损失28 税收滞纳金29三、利润总额（亏损总额以“”号填列）3038421减：所得税费用316800四、净利润（净亏损以“”号填列）3231621