房地产企业会计科目使用说明.docx

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1、房地产企业会计科目使用说明房产企业会计科目一、房地产会计核算科目设计入门本文适用于房地产开发企业，不包括自己建造局部，纯包给施工单位承建。所涉业务流程为公司拿地，请设计公司设计，委托施工单位承建，自己或请代理销售房子，结算，确认收入本钱，不涉及上市公司所提减值预备。 1001 现金，这个科目就不用多说了，注重他是现金流量表的科目，金蝶K3 与用友U8 都能够实现现金流量表的自动编制，设置好了可以省下好多时间与精力。1002 银行存款，一般的房地产公司都会涉及到贷款与银行按揭贷款，这里面会涉及到几种性质不同的账户，建议把贷款专户与银行按揭账户及一般结算户分开，设成三级明细1002.01 结算户

2、下设明细1002.02 贷款专户 一般工程公司只有一个，如有几个那么下设明细1002.03 按揭保证金户 视情况可设明细，同时一般情况下，银行会要求对应在开一个一般结算户，专门用于在按揭保证金解冻时划入一般结算户这样区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金，便于统计公司的可动用资金，可动用资金这一概念对一个房地产公司来说还是很重要的，在报建的时候，计委与建委都会要银行开具相应的资金证实，这个按揭保证金上的钱是不能计算在内的。1009 其他货币资金、1101 短期投资、1102 短期投资跌价准备、1111 应收票据、1121 应收股利、1122 应收利息 这几个科目根本上不会用，投资业务

3、核算不是本文所要讨论的内容，不再详述。1131 应收账款 现在都是房子预售，用预收账款或其它应付款，一般不用应收账款，房地产开发商一般不会赊销房子，假设在市场发生大的困难时，也有可能用分次付款的方式促销，会形成应收账款交房，并且结算以后，如果房地产开发公司应收账款业务比拟多而且余额大的情况，这份工作不干也罢。1133 其它应收款 留意这个科目有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等，各地政府把戏不一样，可以详细了解一下工程报建部门及工程部门的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、

4、其它；用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理。这个功能前面所述的两个软件都可以实现，但要在开场进展设置时设好，尤其是存出保证金账户，在实际工作中，报建部门拿回来的收据都是一样的，会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进本钱的工程，哪些要最后退回来的工程，所以要找懂报建业务的同事把这些工程了解清晰。1141 坏账准备，根本不用。1151 预付账款 根本不用，可能要用的时候是钢材与水泥紧俏的时候，也不会很复杂，最近一年，预付账款在税源比拟紧张的地方，可能会引起税务局的关注，会提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管税务机关，你也不好反驳，最好还是收一单发票付一笔款。1161 应收补贴款

5、、1201 物资采购、1211 原材料、1221 包装物、1231 低值易耗品、1232 材料本钱差异、1241 自制半成品、1244 商品进销差价、1251 委托加工物资、1261 委托代销商品、1271 受托代销商品、1281 存货跌价准备、1291 分期收款发出商品、1301 待摊费用、1401 长期股权投资、1402 长期债权投资、1421 长期投资减值准备、1431 委托贷款等科目根本上不用。1243 库存商品 一般库存商品只有结算后从开发本钱中转入，平时就在开发本钱中，报表放存货。1501 固定资产、1502 累计折旧、1701 固定资产清理三科目及其它会计核算完全一样，不再详述。

6、1505 固定资产减值准备、1601 工程物资、1603 在建工程、1605 在建工程减值准备、1801 无形资产、1805 无形资产减值准备、1815 未确认融资费用、1901 长期待摊费用、1911 待处理财务损溢等科目根本上不用，如要用，及其它无异。1243 库存商品 一般库存商品只有结算后从开发本钱中转入，平时就在开发本钱中，报表放存货。1501 固定资产、1502 累计折旧、1701 固定资产清理三科目及其它会计核算完全一样，不再详述。1505 固定资产减值准备、1601 工程物资、1603 在建工程、1605 在建工程减值准备、1801 无形资产、1805 无形资产减值准备、181

7、5 未确认融资费用、1901 长期待摊费用、1911 待处理财务损溢等科目根本上不用，如要用，及其它无异。2101 短期借款 一般房地产开发工程的借款期是24 个月，应该核算在长期借款里面，房地产开发流动资金贷款取消以后，这个科目根本上不用了。2111 应付票据 一般不用。2121 应付账款，此科目不要用对单位的二级科目，应采用往来核算，建议分一下单位的类别：如总包单位、分包单位、设计单位等，视具体情况而定，如果工程小的话，就没有必要，直接用往来核算，在用往来核算的时候，一定要用往来单位的全称，方便以后核查，这一点，做会计要给予相称的重视。同时建议所有的付款都走这里走一道，即便是票款两清的时候

8、。即用下面的分录：借：应付账款贷：银行存款借：开发本钱贷：应付账款不要简化成借：开发本钱货：银行存款12这样可以保证在做财务决算时，及往来单位对账可以一目了然，这一工作应该引起相当的重视，等到决算时再来清理，工作量大得无法想象。2131 预收账款现在的销售模式都是预售的模式，预收账款也要采取往来客户核算的模式。很多公司采用表代账的模式，这一点并不好，财务根底数据没有，很难保证正确性，如果有很好的销售控制软件来控制，也可以用表代账的模式。千万不要相信EXECl 表这种电子文件，没有一个人能保证在频繁地操作中不会出现错误，一旦出现，根本没有方法追溯，将让你痛苦不已。因为它无法记录过程，而财务软件那

9、么不同，能够告诉你形成最后结果的过程。在预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分开来，才至于出现你的老板会找你要什么数据，而你拿不出来的局面。也为你后期工程猜想回款提供一定的依据。2141 代销商品款不用2151 应付工资、2153 应付福利费、2161 应付股利及其它无异。2171 应交税金房地产开发企业没有增值税，在此不表。房地产企业的营业税及附加、土地增值税与所得税需要预缴，这个各地情况不一样，具体以主管税务部门的要求为准，从近几年来看，房地产开发企业的纳税情况在税款中占有很大的比例，所以在税款的缴纳上可以及税务部门做一定的沟通，具体缴纳情况那么要看及税

10、务部门的沟通情况了。账务处理上那么有几种不同的形式，根据企业报表的具体需要而定。有的企业把预缴的税款放在本科目的借方，也有的企业把预缴的税款放在存货里，如果税务关系好，轻易核亏，放在损益表也无不可，不能死搬会计准那么。2176 其它应交款 及其它行业及异。2181 其它应付款 一般来讲，预收的房屋销售款应在预收账款的核算，如果为了会计报表的需要，有可能需要放在此科目。在工程发包的过程中，会要求施工单位交纳一定的工程进度质量保证金也会在此科目核算，亦要用往来核算，建议先整体规划好。二级明细设成存入保证金、合作单位往来、暂收房款定金等，可根据工程具体情况来考虑。2191 预提费用 在计算银行贷款利

11、息时可能用到，你要想简朴的话，可以直接根据银行收贷款利息的单子计入开发间接费用将利息资本化或计入财务费用。2201 待转资产价值、2211 预计负债、2311 应付债券、2331 专项应付款、2341 递延税款一般不用。 2321 长期应付款 一般房地产公司都会有营业税返还的相关政策，收到财政相应的补贴时，一般放入此科目。2301 长期借款 核算银行贷款。3101 实收资本 3103 已归还投资 3111 资本公积3121 盈余公积 3131 本年利润 3141 利润分配及其它无异。4101 开发本钱 开发本钱的核算明细一般分为土地及拆迁、前期费用、建安工程、根底设施、配套费用、开发间接费系4

12、015 转入，建议在建立核算体系之前及本钱控制部门预算部门进展沟通，最好做到预算部门的口径及财务部门核算的口径一致，确保后期工程决算、对账工作的顺利进展，不要弄成预算部门与财务部门提出来的数据不一致，这样会令老板非常气愤，结果两个部门都会挨骂。4015 开发间接费用 一般核算工程期间的银行贷款利息及工程现场部门的费用，一般包括工程部门、设计部门、本钱控制部门、综合报建部门的费用。5101 主营业务收入、5102 其他业务收入、5201 投资收益、5203 补贴收入、5301 营业外收入、5401 主营业务本钱、5402 主营业务税金及附加、5405 其他业务支出、5501 营业费用、5502

13、管理费用、5503 财务费用、5601 营业外支出、5701 所得税、5801 以前年度损益调整等损益类科目及其它无异。关于房地产收入确实认，请详细看一下国税发2003-83 号文，讲得很详细。 房地产会计核算是比拟简单的，主要是往来的核算比拟繁杂，因为在其它应收、应付核算要建立比拟好的核算体系可以减少很多的工作量，这一点非常重要。另外一点收入确认按国税发2003-83 号文确定。房地产行业的税收比拟复杂。需要重点关注，同时房地产行业所涉税种多属地方税，各地的政策亦不完全一样，应多及主管税务机关沟通。关于税的问题，可以请税务代理，一般税务代理与税务机关有长期的沟通，亦有相当的关系，可以节约企业

14、的沟通本钱。二、房地产企业资产类会计科目核算 1现金支取现金或是预支现金借：其他应收账XX本钱类或材料类科目贷：现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款2银行存款3应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让与销售开发产品，提供出租房屋与提供劳务，而向购置、承受与租用单位或个人收取的款项。出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款出售租赁商品房而应收取的未收到的款项所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票借：应收账款XX公司或个人贷：主营业务收入4坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法

15、提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：假设为无息商业汇票所附单据：销售发票、双方协议借：银行存款贷：应收账款假设为有息商业汇票 借：银行存款贷：应收票据XX公司财务费用6预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款与备料款，分别设置“预付承包单位款与“预付供给单位款两个明细科目。预付给承包单位的工程款与备料款所附单据：付款申请书、付款单借

16、：预付账款预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款贷：库存材料企业及承包单位按月或是按季进展工程结算时所附单据：工程价款结算单借：开发本钱贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款与备料款借：应付账款应付工程款贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供给商的材料价款借：预付账款预付供给单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款贷：预付账款预付供给单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付购货款贷：银行存款7采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通

17、差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等8物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费与材料本钱差异。9材料本钱差异：主要用来核算实际本钱及方案本钱之间的差异。10库存材料：用来核算各种为库存材料的方案本钱或实际本钱11 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际本钱三、房地产企业负债类会计科目核算 1应付账款：因购置材料物资或承受劳务应付给供给单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发本钱 贷：应付账款 以预支款抵冲应付款时 借：应付账款 贷：预付账款 补付其余款时

18、借：应付账款 贷：银行存款 2预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借：银行存款 贷：预收账款预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借：应收账款 贷；主营业务收入 借：预收账款预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款 借：银行存款 贷：应收账款 3应付工资 开出现金支票，发放工资 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 结转代扣款项 借：应付工资 贷：其他应收款代扣水电费 代扣房租 月末分配工资费用 借：开发本钱建安 开发间接费用开发工程现场 销售用费销售机构 管理费用行政管理部门 采购保管费采购部门 管理费用劳动保险

19、费长期放假员工 贷：应付福利费医务人员124应付福利费按工资总额的14%计提 借：开发本钱建安 开发间接费用开发工程现场 销售用费销售机构 管理费用行政管理部门 采购保管费采购部门 贷：应付福利费用现金支付福利费时 借：应付福利费 贷：现金 5应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括营业税、城市维护建立税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建立税 月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建立税 月末如按规

20、定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金房产税 车船使用税土地使用税 月末计算的所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 实际交纳的税金 借：应交税金XX税 贷：银行存款 6其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加12四、房地产企业本钱、费用类会计科目核算1 开发本钱：如能确定核算对象的，直接计入“开发本钱，主要包括： 土地征用及拆迁补偿费土地征用费、耕地占用税、劳动力安排费；前期工程费规划、设计、工程可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平；根底设施费小区道路建立、供水、供电、供气

21、、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化；建筑安装工程费支付给承包单位的建筑安装工程费；公共配套设施费居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出，分别设置“土地开发及“配套设施开发“房屋开发设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目 开发土地本钱费用： 借：开发本钱土地开发 贷：银行存款或应付账款XX公司 分配开发的间接费用 借：开发本钱土地开发 贷：开发间接费用结转开发土地本钱费用 借：开发本钱房屋开发 贷：开发本钱土地开发。 配套设施开发 计算公式： 某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算本钱或方案本钱*配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施

22、预算本钱或方案本钱/应负担该设施开发产品的预算本钱或方案本钱*100% 发生的配套设施费用自用的建筑场地的开发 借：开发本钱配套设施开发 贷：开发产品 支付的配套设施开发费用 借：开发本钱配套设施开发 贷：银行存款 同时领用库存设备或是材料开发 借：开发本钱配套设施开发 贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 借：开发本钱配套设施开发 贷：开发间接费用 结转配套设施开发本钱 借：开发本钱房屋开发 贷：开发本钱配套设施开发 房屋开发过程中发生的费用能够分清对象的 借：开发本钱房屋开发 贷：银行存款 开发房屋建筑的施工方式主要有“出包、“自营两种 出包给外单位进展施工建造根据提出的已完工

23、程月报或是价款结算单 借：开发本钱房屋开发 贷：银行存款或应付账款应付工程款 自已组织施工的 借：开发本钱房屋开发 贷：银行存款 或应付账款应付工程款 应付工资 库存材料或设备12代建工程开发本钱：是指企业承受其他单位委托，代为开发建立的工程工程 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发本钱代建工程开发 贷：银行存款 或库存材料 或现金 结转开发的间接费用 借：开发本钱代建工程开发 贷：开发间接费用工程竣工后结转本钱 借：开发本钱代建工程 贷：开发本钱代建工程开发 移交委托单位后，根据移交手续 借：主营业务本钱代建工程结算本钱 贷：开发本钱代建工程 2开发间接费用：所属直接组织与管理开发发生的

24、费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销 发生的间接费用时 借：开发间接费用 贷：银行存款 或应付账款 或应付工资 分配开发的间接费用 借：开发本钱房屋开发 贷：开发间接费用竣工房屋开发本钱的结转 借：开发产品房屋 贷：开发本钱房屋开发 3管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理与组织房地产开发经营活动而发生的各项费用 4财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用 5销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程

25、中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等常常费用 发生的销售费用 借：销售费用 贷：银行存款 或应付账款12五、房地产企业损益类会计科目核算 1主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。 由于营业收入的实现及价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算 在实现营业收入同时收到价款时 借：银行存款 贷：主营业务收入 营业收入实现前，价款收取后的。 借：应收账款 贷：主营业务收入 预收价款时，待开发完工后再移交使用的 借：银行存款 贷：预收账款 移交使用时 借：应收账款 贷：主营业务收入 借

26、：预收账款 银行存款 贷：应收账款 以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 2其他业务收入：主要包括售后效劳收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入。 借：银行存款 或应收账款 贷：其他业务收入 3主营业务本钱：一般本科目期末无余额 转让或是销售开发产品本钱的结转 借：主营业务本钱 贷：开发产品 如分期开发产品的，应及收入相配比结转本钱 借：主营业务本钱 贷：分期收款开发产品 4其他业务支出 5主营业务税金及附加 计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建立税、教育费附加及土地增值税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金

27、应交营业税 应交城市维护建立税应交土地增值税 其他应交款应交教育费附加 月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建立税 其他应交款应交教育费附加房地产企业会计科目设置时间:2021-5-14 6:54:07 来源:徽商会计网 作者:richkj 点击次数:1718关键词：房地产 企业 开发本钱 会计科目 设置 房地产企业的主要业务是进展房地产工程的开发及销售。在会计科目设置上，房地产企业及其他企业相比主要是在房地产开发本钱的核算上。下面将房地产企业主要会计科目设置介绍如下： 一、开发本钱一级科目 开发本钱的核算是房地产开发企业账务处理

28、的重中之重，主要用于归集房地产开发过程中涉及的直接本钱及开发间接费用。开发本钱科目一般根据费用工程设置二级明细科目见开发本钱明细科目表，既考虑核算需要，同时兼顾土地增值税等税收规定，三级明细科目根据需要设置。此外，还必须对开发本钱明细科目进展房地产单个开发工程的辅助核算如果采用财务软件核算做一下辅助核算设置就可以了，不增加工作量；如果是手工核算，有多个开发工程的情况下，就麻烦了。 二、开发产品一级科目 开发产品科目类似于工业企业的产成品科目，借方归集完工的房地产开发工程的本钱贷方反映销售结转的本钱，一般根据单个楼盘或单个房地产开发工程设置二级明细科目。 三、预提费用 房地产开发工程的建立周期一

29、般都在二年左右，开发本钱相关发票的取得时间一般滞后。根据权责发生制原那么，需要按照受益期限、对象，进展费用预提。 根据?房地产开发经营业务企业所得税处理方法?，以下预提费用可以税前列支： 1、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票缺乏金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10。 2、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。 3、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承当的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。参考资料：第 23 页