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1、经济责任审计案例介经济责任审计案例介绍绍贯彻国家方针政策和遵守有关法律法规情况贯彻国家方针政策和遵守有关法律法规情况 把握企业特点把握企业特点 确定审计重点确定审计重点 制定实施方案制定实施方案内部管理和内部控制状况内部管理和内部控制状况 企业的经营发展状况企业的经营发展状况 重大经济决策情况重大经济决策情况 资产、负债、损益及资产质量情况资产、负债、损益及资产质量情况被审计领导人员遵守有关廉政规定情况被审计领导人员遵守有关廉政规定情况 调查了解阶段调查了解阶段调查了解阶段调查了解阶段 总体思路内联外调 点面结合 历史追溯 p 全面p 系统p 准确具体做法搜集查阅分析各类资料 开展访谈 其他方
2、法 做好调查了解 把握企业特点突出审计重点 抓住薄弱环节搜集查阅分析各类资料 企业总体经营情况资料企业总体经营情况资料 开办资料、发展战略、公司以及重要部门的年度总结、内部审计报告开办资料、发展战略、公司以及重要部门的年度总结、内部审计报告以及接受各类监督部门检查的结果报告等材料。以及接受各类监督部门检查的结果报告等材料。企业决策资料企业决策资料 股东会、董事会、总经理办公会等各类会议记录。股东会、董事会、总经理办公会等各类会议记录。企业内部控制制度资料企业内部控制制度资料 决策制度、财务管理、业务管理等各类企业制度。决策制度、财务管理、业务管理等各类企业制度。企业财务资料企业财务资料 企业审
3、计报告、财务分析报告、电子账套等。企业审计报告、财务分析报告、电子账套等。企业各主要业务部门负责人的访谈，企业各主要业务部门负责人的访谈，企业领导人员的访谈企业领导人员的访谈走访上级主管部门走访上级主管部门 开展访谈 其他方法 调阅以前年度相关审计报告 登陆集团公司网站,查阅集团近年发生的主要事项以及有关行业信息 搜集整理和企业主要经济业务密切相关的国家规章制度。审计实施阶段审计实施阶段精心组织，加强过程管理精心组织，加强过程管理怎么审？怎么审？精于分析精于分析，反映倾向性、普遍性、制度性问题反映倾向性、普遍性、制度性问题 精细操作，查深查透精细操作，查深查透 一、精心组织，加强过程管理一、精
4、心组织，加强过程管理 一抓科学分工，借助社会中介机构审计力量一抓科学分工，借助社会中介机构审计力量 二抓沟通协调，确保信息畅通形成合力二抓沟通协调，确保信息畅通形成合力 三抓监督管理，控制审计质量三抓监督管理，控制审计质量 p确保审计实施不确保审计实施不偏离方向偏离方向 单位委托聘请外部人员参与审计聘请外部人员参与审计 1.科科学学分工、借助社分工、借助社会会中介机中介机构构力量力量 2.沟通协调，确保信息畅通形成合力沟通协调，确保信息畅通形成合力明确明确要求要求实时实时指导指导审计审计机机关关外聘外聘机机构构人人员员转变思路思路发挥专长沟 通审计组长复核审计组长复核 审计组成员的交叉复核审计
5、组成员的交叉复核 3.监督管理，控制审计质量监督管理，控制审计质量 二、精细操作，查深查透二、精细操作，查深查透、坚持内查外调结合、坚持内查外调结合 内查内查企业系统内部进企业系统内部进行核查行核查 内查与外调结合内查与外调结合外调外调与国资委等经济与国资委等经济责任审计工作联责任审计工作联席会议成员单位席会议成员单位和其他有关单位和其他有关单位进行外调进行外调。、坚持分析性复核和实质性审查相结合、坚持分析性复核和实质性审查相结合虚构业务套取现金虚构业务套取现金财务数据财务数据虚增支出套取现金虚增支出套取现金业务数据业务数据坚持坚持“本审本审”与与“下审下审”的结合的结合违规持股违规持股访谈访谈查证查证集团领导和中层干部集团领导和中层干部在下属企业直接或间接在下属企业直接或间接持有股份持有股份对有关人员进行访谈了解对有关人员进行访谈了解情况情况其名下股份实际系代集团其名下股份实际系代集团领导和中层干部持有领导和中层干部持有集团某职工持有下属企业集团某职工持有下属企业股份股份三、精于分析，反映企业倾向性、普遍性、制度性问题三、精于分析，反映企业倾向性、普遍性、制度性问题大量的数据、信息、线索大量的数据、信息、线索综合分析综合分析反映企业倾向性、普遍性、制度性问题反映企业倾向性、普遍性、制度性问题