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1、辅助生产成本核算辅助生产成本核算工作任务工作任务 资料资料:第第6969页第页第4 4题题 依据兴盛公司依据兴盛公司“表表3-213-21辅助生产车间辅助生产车间供应产品及劳务数量供应产品及劳务数量”进行核算。（在进行核算。（在练习本上完成作业）练习本上完成作业）1 1采用采用“直接分配法直接分配法”编制编制“辅助生产费辅助生产费用分配表用分配表”*”*2 2编制会计分录编制会计分录辅助生产的费用项目辅助生产的费用项目分配生产用电：基本生产成本分配生产用电：基本生产成本某产品（某产品（动力动力）分配车间照明用电：制造费用分配车间照明用电：制造费用某车间（某车间（电费电费）分配车间卫生用水：制造
2、费用分配车间卫生用水：制造费用某车间（某车间（水费水费）分配管理部门水电费：管理费用分配管理部门水电费：管理费用水电费水电费辅助生产类型辅助生产类型单一型辅助生产只生产一种产品或提只生产一种产品或提供一种劳务供一种劳务供水、运输、机修等供水、运输、机修等复合型辅助生产复合型辅助生产生产多种产品或提供生产多种产品或提供多种劳务多种劳务工具、模具制造工具、模具制造 机器设备的修理机器设备的修理 辅助生产费用辅助生产费用辅助生产费用辅助生产费用 辅助生产车间在生产辅助生产车间在生产产品或提供劳务发生产品或提供劳务发生的各项耗费的各项耗费 材料费、人工费、材料费、人工费、折旧费、水电费、折旧费、水电费
3、、劳保费、办公费等劳保费、办公费等 辅助生产车间辅助生产车间 供水、供电、供气、供水、供电、供气、机修、运输、模具等机修、运输、模具等辅助生产车间：制造费用辅助生产车间：制造费用1.制造费用制造费用辅助生产车间（各费用项目）辅助生产车间（各费用项目）辅助生产车间规模较大辅助生产车间规模较大发生的制造费用较多发生的制造费用较多 应设置应设置“制造费制造费用用”对外销售产品和提供劳务对外销售产品和提供劳务 2.辅助生产成本辅助生产成本某车间（某车间（各制造费用项目各制造费用项目）不设不设“制造费用制造费用”一级科目一级科目 直接列入成本项目，简化核算直接列入成本项目，简化核算。*辅助生产成本辅助生
4、产成本某车间（制造费用）某车间（制造费用）因为设因为设“制造费用制造费用辅助辅助生产车间生产车间”的的核算与核算与“制造费用制造费用基本基本生产车间生产车间”的的核算相似核算相似故在后面的教学案例中故在后面的教学案例中 只设置只设置“辅助生产成本辅助生产成本 某车间（某车间（各制造费用项目各制造费用项目）”辅助生产费用分配的方法辅助生产费用分配的方法直接分配法直接分配法顺序分配法顺序分配法交互分配法交互分配法代数分配法代数分配法计划成本分配法计划成本分配法直接分配法费用直接对外分配，辅助生产车间相互不分配费用直接对外分配，辅助生产车间相互不分配 单位成本单位成本=（分配率）分配金额分配金额=受
5、益量受益量分配率分配率*直接分配法的适用范围直接分配法的适用范围辅助生产车间相互之间不提供或提供少辅助生产车间相互之间不提供或提供少量劳务或产品的企业采用直接分配法分量劳务或产品的企业采用直接分配法分配辅助生产费用配辅助生产费用核算简便核算简便课本第课本第50页例题页例题3-10辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表 2009年年5月月（直接（直接对外对外分配法）分配法）项项 目目供水车间（分配率：供水车间（分配率：）供电车间（分配率：供电车间（分配率：）供应数量供应数量(工时工时)分配金额分配金额供应数量供应数量(度度)分配金额分配金额待分配辅助生产待分配辅助生产-4 085.00-9 020
6、.00供应辅助生产供应辅助生产以外的劳务数量以外的劳务数量62 600-40 000基本生产成本基本生产成本-甲产品甲产品20 600制造费用制造费用-生产车间生产车间41 00016 000销售费用销售费用5 6001 000管理费用管理费用16 0002 400合计合计62 60040 000作业作业依据依据第第69页页兴盛公司兴盛公司资料资料,采用采用直接分配直接分配法法编制编制“辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表”,”,并编制并编制会计分录会计分录实训四实训四 辅助生产费用归集与分配辅助生产费用归集与分配一、填制记账凭证：一、填制记账凭证：4计提折旧计提折旧5付办公费付办公费二、登账
7、二、登账三、核对实训四三、核对实训四“辅助生产成本辅助生产成本”账户合计账户合计四、编制四、编制“辅助生产费用辅助生产费用”分配表分配表 1各项费用二班各项费用二班.doc五、填制会计凭证，登记相关账户五、填制会计凭证，登记相关账户计划成本分配法计划成本分配法先按计划成本分配辅助生产费用先按计划成本分配辅助生产费用再分差异再分差异差异差异=实际成本实际成本 -计划成本计划成本 实际成本实际成本=原账上发生费用原账上发生费用+内部分来内部分来 （1 1）直接转入）直接转入“管理费用管理费用”（2 2）分配给辅助车间以外的受益对象）分配给辅助车间以外的受益对象某受益对象应分配的费用某受益对象应分配
8、的费用=该受益对象耗用量该受益对象耗用量辅助生产费用辅助生产费用计划单位计划单位成本成本计划成本分配法特点计划成本分配法特点第二步是差额分配第二步是差额分配 将分配的计划成本和辅助生产将分配的计划成本和辅助生产车间实际成本之间的车间实际成本之间的差额差额，进行，进行追加分配追加分配追加分配时：追加分配时：直接分配法直接分配法 将差异额将差异额分配分配给辅助车间给辅助车间以外以外的的受益对象受益对象直接计入法直接计入法 将差异额将差异额直接转直接转入入“管理费用管理费用”第一步是计划分配第一步是计划分配 在所有受益对象中按计在所有受益对象中按计划单位成本和实际受益划单位成本和实际受益量，计算分配
9、的辅助生量，计算分配的辅助生产费用产费用计划成本分配法适用范围计划成本分配法适用范围不计算费用分配率不计算费用分配率简化了费用计算手续简化了费用计算手续及时了解各超支和节约及时了解各超支和节约便于考核经济责任便于考核经济责任 适用范围适用范围计划管理水平较高计划管理水平较高计划成本资料完整计划成本资料完整工作任务工作任务 依据课本第依据课本第69页资料页资料,采用采用计划分配法计划分配法编编制制“辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表”*交互分配法修理车间修理车间厂部厂部基本生产车间基本生产车间供水车间供水车间交互分配法的分配程序交互分配法的分配程序先交互分配时的分配率：先交互分配时的分配率：“
10、辅助生产成本辅助生产成本”合计合计 劳务总量劳务总量后对外分配时的分配率：后对外分配时的分配率：“辅助生产成本辅助生产成本”合计分来分走合计分来分走 劳务总量内部受益量劳务总量内部受益量交互分配法有两次分配交互分配法有两次分配*辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表2009年年5月月（一次交互分配法一次交互分配法）项目项目供水车间供水车间供电车间供电车间供应数量供应数量分配率分配率分配额分配额供应数量供应数量分配率分配率分配额分配额待分配数据待分配数据82 600(吨吨)4 08546 000(度度)9 020交互交互分配分配供水供水车间车间供电供电车间车间对外分配对外分配数据数据辅助生产费用分
11、配表辅助生产费用分配表2009年年5月月（一次交互分配法）（一次交互分配法）项目项目供水车间供水车间供电车间供电车间供应数量供应数量分配率分配率分配额分配额供应数量供应数量分配率分配率分配额分配额待分配数据待分配数据82 600(吨吨)0.04954 08546 000(度度)0.19619 020交互交互分配分配供水供水车间车间6 000(度度)1 176.52供电供电车间车间20 000(吨吨)989.10对外分配对外分配数据数据交互分配交互分配 借：借：辅助生产成本辅助生产成本供供水水车间车间(电电费费)1 176.52 )1 176.52 辅助生产成本辅助生产成本供供电电车间车间(水水
12、费费)989.10)989.10 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本供水车间供水车间(各项目略各项目略)989.10)989.10 辅助生产成本辅助生产成本供电车间供电车间(各项目略各项目略)1 176.52)1 176.52辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表2009年年5月月（一次交互分配法）（一次交互分配法）项目项目供水车间供水车间供电车间供电车间供应数量供应数量 分配分配率率分配额分配额供应数量供应数量分配率分配率分配额分配额待分配数据待分配数据82 600(吨吨)0.04954 08546 000(度度)0.19619 020交互交互分配分配供水供水车间车间1 176.52(电费电费)
13、-6 000(度度)-1 176.52供电供电车间车间-20 000(吨吨)-989.10989.10(水费水费)对外分配对外分配数据数据62 600(吨吨)4 272.4240 000(度度)8 832.58作业布置作业布置第69页第4题采用交互分配法分配辅助生产费用，分配表见课本第70页。会计分录做在练习本上明细账户设置基本生产成本基本生产成本某产品某产品(直接材料、直接人工直接材料、直接人工)辅助生产成本辅助生产成本某车间某车间（材料费、人工费等）（材料费、人工费等）制造费用制造费用某车间某车间（材料费、人工费等）（材料费、人工费等）代数分配法代数分配法设立未知数设立未知数:辅助生产车间
14、辅助生产车间单位成本单位成本:X?y?根据下列关系式建立方程组根据下列关系式建立方程组总成本总成本=单位成本单位成本?供应总量供应总量 =已发生费用合计已发生费用合计+内部分来费用内部分来费用解出各辅助生产车间单位成本解出各辅助生产车间单位成本编制编制“辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表”应用代数中多元一次应用代数中多元一次方程式的原理进行辅方程式的原理进行辅助生产费用分配的一助生产费用分配的一种方法种方法辅助生产费用辅助生产费用:代数分配法代数分配法案例案例:课本第课本第5353页页,据据5050页页 例例3-103-10资料建立方程组资料建立方程组v设水的单位成本为设水的单位成本为x,x
15、,电的单位成本为电的单位成本为y y总成本总成本=单位成本单位成本供应量供应量 =已发生费用已发生费用+内部分来费用内部分来费用 46 000y46 000y9 020 9 020+20 20 000 x000 x 82 600 x 82 600 x4 085 4 085+6 000y6 000y解得解得 x x0.070.07 y y0.220.22据计算结果编据计算结果编“辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表”1各项费用二班各项费用二班.doc编制会计分录时编制会计分录时:贷方金额是方程式中的总成本贷方金额是方程式中的总成本作业依据课本第依据课本第6969页第页第4 4题的资料题的资料,采用代数采用代数分配法建立方程分配法建立方程,编制辅助生产费用分配编制辅助生产费用分配表表,编制相关会计分录编制相关会计分录.作业布置作业布置课本第课本第6565页复习思考题页复习思考题课本课本65-6865-68页判断思考题页判断思考题辅助生产费用分配辅助生产费用分配 辅助生产成本辅助生产成本-机修机修 原账面数原账面数 分配结转分配结转 内部分来内部分来 合计合计 合计合计 0