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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载第一章学问点 2 中小企业会计制度 设计探究中小企业作为国民经济重要的组成部分,其会计制度是否健全 ,合理,直接关系到企业会计工作的质量 ,甚至会影响到企业的生存与进展 ,因此也关系到国民经济的进展；由于中小企业自身的特点和实际 ,主要以大型企业为对象的会计制度不适合其实行,故而企业依据详细情形指定符合自身需要的会计制度 ,简化和规范会计核算 ,保证会计信息的真实完整 ,切实满意会计信息使用者需要 一、中小企业会计工作的现状和特点,促进其健康进展；1、会计主体 :大多数小企业是独资企业 ,合伙企业或股份合作制企业；独资企业
2、 ,合伙企业通常是全部权与经营两权结合；这与大企业的 两权分别 不同；许多小企业属于自然人企业,不具有法人位置 ,对债务承担 无限责任 ；企业本身发生的各种经济事项与全部者个人及家庭的其他事 项常混在一起 ,造成权益混淆；2、会计机构 和会计人员 :小企业的 会计机构 设置比较简洁 ,层次少 ,分工 不太明确 ,兼职较多 ;有的小企业不设置 会计机构 ,也没有专职财务治理人员 ,财务治理职能由其他人员监管,或由企业主管人一手包办； 小企业会计人员 少,分工不细 ,不固定 ,专业水平一般较低 ,无证上岗现象严峻；3、会计掌握 :小企业很少自己设计规章制度,一般照搬现成的会计制度 ,仍删繁就简 ;
3、会计人员 常常需要按领导意图办事 ,无法按会计准就 ,会计制度办事 ,由于假如不按领导意图办事,就会被调动工作甚至被开除； 4、会计科目和会计报表 :与大企业相比 ,小企业会计科目在资产 ,负债方面名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载相像但较为简洁 ,在全部者权益方面就有肯定的特别性；小企业的会计报表普遍存在的问题是 :编制报表种类不全 , 报表项目不完整 ,有时根据领导与有关部门的需要暂时编凑数据 严峻；,会计报表信息失真现象比较二、中 小企业会计制度 设计应遵循的原就1、贯彻执行会计法 ,企
4、业会计准就及相关法规；设计 小企业会计制度 必需以会计法 ,企业会计准就及相关法律 ,法规为依据 ,不能超越或突破国家的统一规定； 2、贯彻会计核算与财务治理相结合的原就；小企业会计机构简洁 ,人员较少 ,不行能设置特地人员从事会计核算和财务治理工作 , 会计核算与财务治理相结合符合小企业会计工作的特点；3、贯彻会计制度与税收法规尽量兼容的原就；小企业的会计信息主要是为了满意国家税收征管的需要,因此,小企业会计记录最好能尽量与税收法规相和谐 ,使会计要素 的确认和计量尽量与税法规定相符；4、贯彻统一性和敏捷性相结合的原就；设计小企业会计制度一方面要遵循国家的规定 ,另一方面要考虑小企业自身的特
5、点 ,在不违反国家规定的前提下 , 尽量使小企业会计制度具有肯定的敏捷性；三、中小企业会计制度设计的内容企业会计制度设计的内容 :应包括会计组织系统设计 ,会计核算系统设计 ,会计掌握系统设计； 1、会计组织系统设计针对小型企业会计制度的上述特点 ,在会计制度设计中要考虑企业经营治理组织体系的设置,并与此保持一样； 由于小型企业业务量较少 ,会计核算只能采纳集中核算方式 ,即由会计机构统一办理； 又由于小型企业人员较少 ,从事会计名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载工作的人员也不会太多 ,从内部
6、掌握要求看 ,一般以 2 3 人为宜 ,可不单独设置会计机构 ,而在治理部门设会计组织 ,并指派一人担任财务主管；由于会计人员较少 ,为了达到会计掌握的目的 权划分上 ,可设置三个岗位 : ,在会计岗位 设置和责1 会计主管兼 总账会计 ；职责是在厂长 经理 直接领导下 ,负责企业 会计核算、会计治理 工作的开展 在财务会计工作处理方面不由治理部 领导 ,并负责编制、审核 会计凭证 ,登记总分类账、编制会计报表和成 本核算工作； 2 出纳岗位；负责与货币资金收付有关的详细业务 ,如 记录日记账 ,处理日常货币资金收支、申报、缴纳税金 ,备用金核算等；,账目的定期 3 明细账会计岗位兼稽核；负责
7、各种明细账的登记工作 核对工作 ,财产清查的支配与实施工作等；2、会计核算系统设计 1 会计科目是企业正确建账 ,合理核算并编制报表的重要依据；和 大中型企业相比 ,由于经济业务数量较少 ,科目设置应适当简化； 依据小 企业会计的特别性 ,我们认为小企业应设置如下五大类 32 个一级科目 : 资产类 :现金 ,银行存款 ,短期投资 ,应收票据 ,应收账款 ,其他应收款 , 存货 ,待摊费用 ,长期投资 ,固定资产 ,累计折旧 ,在建工程 ,无形资产 ; 负债类 :短期借款 ,应对票据 ,应对账款 ,其他应对款 ,应对工资 ,应交税金 , 预提费用 ,长期借款 ; 全部者权益类 :实收资本 ,资
8、本公积 ,留存收益 ,本 年利润 ; 成本类 :主营业务成本 ; 损益类 : 主营业务收入 ,其他收入 ,投资收益 ,主营业务支出 ,其他支 出,所得税； 2会计报表挑选与设计 :目前,由于小企业会计基础工作比名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载较薄弱 ,同时由于小企业全部全与经营权亲密相关 ,会计信息的外部使用者相对较少 ,主要是税务部门及债权人； 因此,小企业会计报表的挑选与设计应从以下几个方面入手: 设计一套只供应最基本会计信息的简略会计报表 , 应答应小企业按简略的形式编制与供应资产负债
9、和损益表 ; 答应小企业不必编制和供应现金流量表;小企业由于业务规模比较小 ,社会影响范畴也较小 ,其报表附注内容应较为简略不必单独编制资产减值预备明细表,利润安排表 ,股东权益增减变动表等 ,有关这些方面的重要信息可以用附表或附注的形式说明；3、会计掌握系统设计在中小企业的会计掌握系统设计方面包括:货币资金掌握 ,选购与付款会计掌握 ,销售与收款会计掌握 ,实物资产掌握 ,财务风险掌握 ,治理信息 系统掌握等；以下就是对这方面的分析和争论 : 1 货币资金掌握是中小企业会计掌握的要点；中小企业应运用不相 容职务相分别 ,授权批准的方法 ,对货币资金收入 ,保管 ,支出等全过程的 关键掌握点作
10、出严格的规范；一个有效的货币资金掌握系统应包括以 下内容 : 一般现金收入应采纳连续编号的“ 现金收据” 进行掌握 , 收据由收款员 ,出纳员 ,负责人共同签章 ,存根妥当保管；每天收入的款 项,应全部存入银行 ,“ 送款单” 要准时交会计人员审核 ,并据以记账； 支出款项除零星小额外 ,一般都应用银行支票支付；严禁签发无记名师归纳总结 名,空白支票 ,签发支票的图章必需由相关责任人分别保管,不得由出纳第 4 页,共 10 页员一人包办；一切支付款项,应实行“ 付款单” 掌握；支付工资须编制工资表 ,经负责人审核后才能发放 ,发放时应由领款人签章；出- - - - - - -精选学习资料 -
11、- - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载纳员的工作要与登记分类账的工作分开 明细账 ,以防挪用 ,侵占公款；2选购与付款会计掌握,特别是出纳员不得接近客户由于企业选购过程中常常存在回扣现象而导致企业资金流失或选购物资质次价高等问题 ,因此 ,中小企业必需加强对选购与付款会计掌握 ,具体的掌握内容包括 : 业务应由选购部门特地负责 ,通过各需要部门填制“ 申购单” 进行掌握；会计部门依据“ 申购单” 核对库存和预算 ,核对无误后筹资付款 ,以防止盲目选购现象的发生； 货物送到时 ,应由保管部门验收并填制“ 入库单” 由验收人员及负责人签章 ,一份留备登账 ,一份交选购部门；领用物品
12、凭审签的“ 出库单” 发领；3 销售与收款会计掌握中小企业在销售与收款会计掌握中 ,应关注定价原就 ,收款方式等销售政策的制订,明确销售机构和销售人员的职责权限 ,加强合同订立 ,货物发出和账款回收的会计掌握 ,防范销售过程中的舞弊行为 ,防止或削减坏账缺失 ,详细包括 :企业应专设销售机构负责销售业务 ,主要通过“ 供货合同” 进行销售掌握；全部的销售货物 ,均应开具统一的发票 ,发票由会计部门统一治理,并采纳定期复核制度；销售人员不得参加销售明细账和应收账款明细账的登记工作 ,以防 私收账款 ,挪用现金或捏造客户 ,虚增资产；赊销业务 ,销售折让和折 扣以及坏账处理 ,须经企业相关负责人的
13、书面核准后方能办理；4 实物资产会计掌握尽管中小企业的实物资产并不巨大 ,但是对各项 资产的增减变动 ,保管,保护和记录 ,仍是需要进行严格的掌握；从资产名师归纳总结 的取得 ,保管 ,领用 ,发出 ,盘点 ,处理等环节找出关键掌握点,采纳授权批第 5 页,共 10 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载准,会计记录与实物保管相互分别和制约,非实物保管人员无权领发货物等一系列掌握方法 ,防止各种实物资产的被盗 ,偷拿 ,毁损和流失；5 财务风险掌握 :财务风险是指由于中校企业对外举债给企业收益带来的不确定性和风险性； 一方面 ,有效
14、地利用债务 ,可以大大提高中小企业的经营效益；当企业经营好,利润高时 ,高负债会带来企业的高速增长；另一方面 , 中小企业举债经营会对企业自有资金的盈利才能造成影响 ,由于负债经营要承担相当的利息费用,并且债权人对企业的资产有优先偿付的权益； 6 治理信息系统掌握 :治理信息系统 ,就是向企业 内部治理层 ,各级部门主管 ,其他相关人员 , 以及企业外的有关部门 人员供应信息的系统；通过治理信息系统 ,中小企业内部的员工能够清晰地懂得企业的内部掌握制度,明确其所承担的职责和任务,并准时取得和交换他们在执行 ,治理和掌握企业经营过程中所需的信息；其次章 学问点 1 学问点 1：企业对外财务报告概
15、述资料： 企业内部掌握应用指引第14 号 财务报告在这方面做出了明确的规定,认为通用的财务报告编制流程应包括：（1）制定财务报告编制方案；（2）确定重大事项的会计处理；（ 3 ）清查资产核实债务；（4）结账；（ 5）编制母公司个别财务报告；（6）编制子公司个别财务报告；（7）编制合并财务报告；（8）审核；（ 9 ）审计；（ 10 ）对外提供；（ 11 ）整理归档；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载问题：依据资料一编制财务报告流程日常账务处理财务部依据国家或行业相关政策、标准等对本企业经济业务进
16、 行账务处理在编制财务会计报告前,财务部应当依据相关规定,全面清查全面清查资产、核实债务 资产,核实债务财务部依据会计基础工作规范对总账和明细账的科目余额核对总账与明细账 进行认真核对,做到账账相符财务部及下属单位财务部门依据企业总账、明细账、会计科目编制会计报表及附注编制合并会计报表及附注余额、业务收支运算表等资料,按规定编制会计报表及附注财务部依据合并会计报表暂行规定,依据本企业及下属单位的会计报表编制以本企业为母公司的合并会计报表及附注财务部按企业财务会计报告条例及国家相关规定编制财务编写财务情形说明书 情形说明书财务部综合企业会计报表及附注,以本企业为母公司合并会计形成财务会计报告报表
17、及附注、财务情形说明书等,形成本企业的财务会计报告财务部将形成的财务会计报告呈报企业相关领导审批,并确认呈交领导审核并确认签字X看教学视频后争论 资源列表 不翼而飞的保险箱第三章 会计凭证 .会计账簿与会计核算程序设计学问点 2：会计凭证的设计任务一 .下述是关于会计凭证的论述：（1）某公司日常交易对象多为个体户,大多数交易都是现金交易且没有相关凭证,所以只能用白条和自制收付凭证来支持账务处理,但该公司保证这些活动都已经真实发生；名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载（2）甲公司库存商品发出时,由
18、销售部门填制一式四联出库单；仓库发出库存商品后,将第一联出库单留存登记库存商品卡片,其次联供销售部门留存,第三、 四联交给会计并由其登记库存商品总账和明细账；（3） XX 公司日常交易对象多为个体户,大多数交易都是现金交易且没有相关凭证,所以只能用白条和自制收付凭证来支持账务处理,但他们保证这些活动都已经真实发生；（4）某企业以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票；我认为以上论述不洽当,理由如下：一、原始凭证的种类设计原始凭证有不同的分类角度,通常按形成来源不同可分为自制原始凭证与外来原始凭证；按完成手续不同可分为一次凭证与累计凭证；按用途不同可分为通知凭证、执行凭证与运算凭证； 按发生次
19、序可分为最初凭证、企业外部, 因此无法干预也就无设计而言,汇总凭证与分割凭证,等；由于外来原始凭证取自 但企业自制原始凭证也有可能流出企业而成为接受凭证企业的外来原始凭证,从这个角度看, 自制原始凭证也应具有肯定程度的社会公共（统一）性,这也有利于市场交易的形成；原始凭证种类设计就是指自制原始凭证的设计,只是在设计过程中将自制原始凭证又细分为一般自制原始凭证的设计与特别自制原始凭证的设计两类；（一）一般自制原始凭证这类原始凭证通常是依据企业业务流程而设置的,表现为与详细经济业务种类相对应,比如反映货币资金收付的原始凭证、反映物资增减变化的原始凭证、反映产品生产活动的原始凭证、 反映购销业务的原
20、始凭证、反映固定资产增减变化的原始凭证、反映往来结算业务的原始凭证、 反映结转业务的原始凭证等；这类原始凭证多是源自直接业务活动,业务发生或完成之时会有原始凭证自动形成；（二）特别原始凭证这类原始凭证的特别性通常表现在是对会计账簿上日常核算信息在编制财务报告前的调整,而这些调账也需要相应的原始凭证,比如将总账账面价值调整为财务报告编制日的公允价值应具备的原始凭证；在外币报表折算时折算汇率挑选的原始凭证等；当然, 这其中也包括日常核算的特别原始凭证的取得或填制问题,比如在固定资产租赁开头日使用将来现金流量贴现值运算租赁固定资产可能账面价值时需要的与现值运算有关的原始凭证等；二、原始凭证构成要素设
21、计原始凭证构成要素是指满意会计核算需要的原始凭证应当具备的基本内容；不同种类的原始凭证的构成要素设计是不同的；这里的原始凭证构成要素设计主要是指自制原始凭证,名师归纳总结 对于外来原始凭证就是指原始凭证审核内容与方法的设计；然而不管是自制仍是外来原始凭第 8 页,共 10 页证,它们有着共性, 由于外来原始凭证是相对于自制原始凭证而言的,是从企业外部单位取得的,但对发出单位而言就可能就是其自制原始凭证,另外仍有很大一部分原始凭证是以社- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载会统一的内容格式以供市场交易使用的；这样看来, 原始凭证在构成要
22、素上具有很高程度的社会共性,由此打算了在总体构成要素上的共有内容；原始凭证构成要素的基本内容包括原始凭证名称、填制原始凭证的单位名称、填制原始凭证的日期和编号、接受原始凭证的单位名称、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等） 、经办人的签名或盖章；对于原始凭证构成要素基本内容以外的部分就需要企业依据详细的需求来设计了,比如有些原始凭证仍需要同时满意方案、统计及其他业务治理工作,因此可以依据详细情形增设一些补充性的内容,划、工作指令、合同或预算等；例如可以注明与该业务有关的生产计原始凭证构成要素设计的总体思路是满意经济活动原始资料的源头治理,即描述经济活动内容的完备性,否就就不能称为符
23、合法律效力的书面证明；三. 分析原始凭证的功能一从核算角度看原始凭证是企业总分类核算的起点,企业任何经营活动是否被纳入会计活动取决于原始凭证；原始凭证供应的原始数据是会计信息加工的“原材料 ”,在会计信息加工过程中投入的“原材料 ”质量越高加工所得的会计信息质量也就越高；日常会计核算过程中“假账真算 ”就是一种；二从治理角度看原始凭证肯定程度上是企业治理授权的表达,一系列相关原始凭证构成了企业特定治理指令的实施,比如原材料“发料单 ”就意味着授权原材料仓储部门、生产部门、财会部门等共同完成由资产会计要素向费用会计要素的转换；原始凭证描述着相关的治理契约内容；当然,仍可以从法务会计、内部掌握、
24、全面预算治理、 应诉反倾销等多个视角对原始凭证的功能进行界定；四.小结从会计凭证角度来说,真实性是根本,是基础；会计凭证是是记录经济业务、明确经济责任、按肯定格式编制的据以登记会计账簿的书它必需以真实发生的交易或事项为依据；绝不答应有任何歪曲或弄虚作假；原始凭证的填制不合规,可以退回修改、重开；但如内容不真实,依据财政部会计基础工作规范第七十五条 规定：会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督；对不真实、不合法的原始凭证,不予受理；不真实、不合法的原始凭证,无论你怎么更正、补充也是不真实、不合法；永久掩盖不住那虚假的事实；所以上面名师归纳总结 说的几种现象都是有违真实性的,故我认为不合理；第 9 页,共 10 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 优秀办公范文欢迎下载第 10 页,共 10 页- - - - - - -