《2022年稽查工作规程,税务稽查工作规程,海关旧税务新税务稽查规程解读试题,防范税务稽查执法风险的思路.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年稽查工作规程,税务稽查工作规程,海关旧税务新税务稽查规程解读试题,防范税务稽查执法风险的思路.docx（16页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精选学习资料 - - - - - - - - - 稽查工作规程,税务稽查工作规程,海关旧税务新 税务稽查规程解读试题,防范税务稽查执法风险的思 路 浅议税务稽查执法中的风险及防范随着市场经济的进一步进展和税收征管体制改革的不 断深化,税务稽查作为税收征管流程的最终一个关口,其地 位和作用显得越来越重要；一方面,税务稽查在保护税收经 济秩序,打击涉税犯罪等方面起到了积极作用；另一方面,稽查工作处于偷骗税与反偷骗税斗争的第一线,如何在详细 工作实践中加强制度约束,合理防范税收执法风险,也显得 更加突出；一、税务稽查执法风险的主要表现形式检查环节：对纳税人进行税务稽查中,其风险点主要表 现在：不按规
2、定向当事人或有关人员出示检查证及检查通知 书；违反规定单人进行现场检查；检查人员与当事人有直接 利害关系,但不按规定回避；拒绝听取当事人陈述、申辩或 不接受当事人提出成立的事实、理由和证据；利用现场检查 项目之便牟取单位和个人私利；参与被检查单位支配的宴 请、旅行、高消费消遣等活动；接受被检查单位和相关人员名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 赠送的纪念品、礼品、礼金、有价证券等；为自身利益进行 相关的证据取舍或取证手续不到位；不按规定制作检查、询 问笔录；向无关人员泄露现场检查相关信息和被检查单位的 商业隐秘等；惩罚
3、环节：对被检查单位违法违规行为进行行政惩罚是 税收执法的重要环节,其风险点主要表现在：实施行政惩罚 不以法律、行政法规和规章为依据或将规章以下的规范性文 件作为行政惩罚依据；不遵循依法、公正、公开原就或不遵 守法定程序实施行政惩罚；惩罚违法违规事实不清、证据不 确凿充分和定性不精确；滥设惩罚种类和超出规定的惩罚幅 度；滥用从重、从轻和减轻及免予惩罚的条款；违反规定委 托惩罚或对应当予以禁止和惩罚的违法违规行为不予禁止、惩罚；利用惩罚之便牟取单位和个人私利；未履行惩罚告知 义务或不按规定程序举办听证；对较重大的违法违规行为不 按规定集体争论打算；重大违法违规行为不经报批程序直接 惩罚；不按规定制
4、作、送达行政惩罚看法告知书、行政 惩罚打算书或不将其报单位负责人批准擅自向当事人发 出；适用简易程序不当或对构成犯罪的案件不移送司法机关 等；执行环节：执行行政惩罚打算是税收执法的最终一名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 道关口,其风险点主要表现在：实施行政惩罚时不责令当事 人改正或限期改正违法违规行为；不按规定处理没收违法所 得或自行收缴罚没款；对违法违规行为惩罚打算执行后不按 规定将全部材料归档保管,造成相关事实、证据等重要资料 遗失等；二、税务稽查执法风险产生的缘由税务稽查执法风险的产生,究其缘由,可归结为主观
5、原 因和客观缘由两个方面；从主观方面讲,其缘由主要有四种类型：一是滥用权力 型；稽查人员在行使检查权时,明知不符合执法规范及其造成的严峻后果, 但没有审慎使用其权力,从而导致执法风险；譬如,行政惩罚法其次十七条规定,当事人有主动排除 或者减轻违法行为危害后果、受他人胁迫有违法行为、协作 行政机关查处违法行为有立功表现以及其他依法从轻或者 减轻行政惩罚的情形之一的,应依法从轻或减轻行政惩罚；但稽查人员不分青红皂白,一意孤行,滥用从重惩罚条款,导致被执行机构提起诉讼；二是舍弃权力型；稽查人员在非 现场检查过程中,明知、发觉被检查机构有问题或有违法违 规行为,但不查处或不仔细查处或不进行检查提示,没
6、有依名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 法使用其权力,这种不作为行为直接导致执法风险发生；三 是误用权力型；稽查人员在行使检查权时,由于对执法规范 不甚了了,没有正确使用其权力而导致的执法风险；如误用 惩罚条款,不符合从轻或减轻条件而赐予从轻或减轻惩罚,甚至于免予惩罚；四是私欲膨胀型；个别稽查人员为了个人 利益,在现场检查和行政惩罚过程中,不顾法纪,不公正、公正执法,不洁身自好,甚至显现吃、拿、卡、要、报现象,从而产生执法风险；就客观方面而言, 一是由于经济的进展,企业经营方式、经营范畴日趋复杂,偷漏税行为更加隐藏和
7、多样,稽查人员 不能适应其新变化和发觉新问题,从而导致稽查执法风险；二是检查技术、惩罚手段和强有力的强制性规范缺乏,且存 在有关法律法规不适用和法规制度不健全等问题,给稽查执 法工作带来肯定的政策性风险；三是稽查人员的业务素养和 执法水平参差不齐,部分稽查人员未经过正规和系统的培 训,对税收政策法规和企业的经营状况把握甚少,从而存在 潜在的执法风险；四是监督机制不健全；目前,稽查部门内部虽然实行了 选案、检查、审理、执行 工作四分别,但大都流于形式,缺乏具有威慑力的事后执法检查监督机制,稽 查执法风险不能得到准时、有效掌握；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 14 页精选学
8、习资料 - - - - - - - - - 三、防范税务稽查执法风险的思路1、着力构建训练培训机制；税务稽查工作中风险的客 观存在性打算了必需加强对稽查人员的训练和培训；通过教 育、培训等手段,实现防范执法风险、提升执法水平、提高 执法效率和保护税收秩序这四大目标；一是加强思想道德训练；通过思想道德训练,帮忙稽查 人员形成规范执法的自律意识,树立行使执法权益的使命感和神圣感； 通过思想道德训练,逐步让廉洁奉公、 坚持原就、敢于碰硬、庄重执法成为税务稽查人员自觉的行动准就,自 觉防范执法风险；二是强化业务培训；由于税务稽查工作的特别性,税务 稽查人员不仅需要较为全面的税收法律、会计等相关学问,仍
9、需要对涉税违法违规行为有很强的敏锐性；因此,对稽查 人员培训应坚持多样化和长期性,确保人员素养的不断提 高；2、构建鼓励机制；激发稽查人员主动挖掘自身潜能,自我历炼成才；鼓励机制包括政治鼓励,即引导激发稽查人 员积极参与组织活动,增强主人翁意识和归属感、责任感和名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 使命感；经济鼓励,即通过绩效考核、业务定级,克服干与 不干一个样现象；职业生涯鼓励,包括供应培训进修机会,畅通职务晋升渠道,加大岗位沟通力度,鼓励稽查人员努力 挖掘潜力,不断进展自我,最大限度地实现自身价值,满意 自身进展需
10、要；3、规范制度建设；制定相应的法规或制度是防范税务 稽查执法风险的关键,它能促使每个稽查人员自觉依法履行 职责；同时,一个好的制度不仅能够使各项工作有章可循,降低工作成本,更能够激发人们的自觉意识；在现有的税 务稽查工作规程的基础上,进一步做好税务稽查执法工作 的规范化、制度化建设,积极适应形势的变化,确保税务稽 查执法的每一个环节都有章可循,有规可依,尽量防止执法 风险的发生；4、完善监督机制；通过加强监督机制的建设,准时发现执法中的偏差和风险,并有针对性地实行规范措施；因此,一是进一步完善内部 四分别 ；使四环节在相互监督制约的前提下,提高稽查案件在四环节中的运转效率,最终建立职 责明确
11、、相互制约、连接紧密、运转高效的稽查业务系统；二是进一步强化内部监督；一方面加大上级对下级的案件复 查工作力度,把复查工作作为完善内部执法监督制度的一项名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 常常性工作来抓；另一方面加强税务监察部门对稽查执法行为的监督,通过加强对稽查执法的事前监督和事中监督,逐步确立 预防为主,追究为辅 的执法检查方针；三是进一步加强外部监督；严格执行信息公开制度,实行案件公告,增 加税务稽查的办案透亮度,接受社会监督；同时通过与地方 纪检、监察部门等建立协作机制,与内部各执法部门建立健 全信息共享机制
12、,捕获信息,主动监督,防止有违法违规行 为不查或查得不深不透的情形发生,提升监督的层次和水 平,有效防范稽查执法风险；税务稽查工作操作规程第一章 总 就第一条 为了规范税务稽查工作,保证税收法律、法规 的贯彻执行, 依据中华人民共和国税收征收治理法及中华人民共和国税收征收治理法实施细就,制定本规程；其次条 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情形所进行的税务检查和处理工作的总称；名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等；第三条 税务稽查的基本任务是：依
13、照国家税收法律、法规,查处税收违法行为,保证税收收入,保护税收秩序,促进依法纳税,保证税法的实施；第四条 税务稽查必需以事实为依据,以税收法律、法规、规章为准绳,依靠人民群众,加强与司法机关及其他有关部门的联系和协作；第五条 各级税务机关设立的税务稽查机构,依据各自的税收管辖范畴行使税务稽查职能；第六条 税务稽查工作应当依据确定稽查对象、实施稽查、审理、执行等程序分工负责,相互协作,相互制约,以保证精确有效地执行税收法律、法规；第七条 凡依法由税务机关征收治理的各种税收的税务稽查工作均适用本规程；其次章 税务稽查对象确定及管辖名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 14 页精选
14、学习资料 - - - - - - - - - 第八条 各级税务机关应当依据稽查工作的需要和稽查力气,于年末制定下年度的稽查方案,报经本级税务机关局长批准后实施；第九条 税务稽查对象一般应当通过以下方法产生：接受运算机选案分析系统进行挑选；依据稽查方案按征管户数的肯定比例挑选或随机抽样挑选；依据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定；第十条 确定税务稽查对象应当由特地人员负责；第十一条 各级税务机关应当建立税务违法案件举报中心,受理公民举报；举报中心设在所属税务稽查机构；公民举报税务违法案件用书面或口头均可；受理口头举报应当作笔录或录音,笔录经与举报者核实无误后,由其签名、盖章或者
15、押印,但不愿留名或者不便留名的除外；如举名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 报者不愿公开其情形,应当为其保密；对不属于本机关管辖 的问题,应当告知举报者到有权处理的机关或者单位反映,或者将举报材料转有关方面处理；第十二条 税务稽查对象确定后,均应当分类建立税务 稽查实施台帐,跟踪考核税务稽查方案执行情形；第十三条 税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之 一的,均应当立案查处：偷税、躲避追缴欠税,骗取出口退税、抗税以及为纳税 人、扣缴义务人非法供应银行帐户、发票、证明或者其他方 便,导致税收流失的；未具有本条第一项所列
16、行为,但查补税额在 5000 元至 20000 元以上的；私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票,非法携 带、邮寄、运输或者存放空白发票,伪造、私自制作发票监 制章、发票防伪专用品的；其他税务机关认为需要立案查处的；名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第十四条 各地国家税务局、地方税务局分别负责所管 辖税收的税务稽查工作；在税务稽查工作中发觉有属于对方 管辖范畴问题的,应当准时通报对方查处；双方在同一税收 问题认定上有不同看法时,先依据负责此项税收的税务机关 的看法执行,然后报负责此项税收的上级税务机关裁定,以
17、裁定的看法为准；第十五条 税务案件的查处,原就上应当由被查对象所 在地的税务机关负责；发票案件由案发地税务机关负责；税 法另有规定的,按税法规定执行；第十六条 在国税、地税各自系统内,查处的税务案件 假如涉及两个或者两个以上税务机关管辖的,由最先查处的 税务机关负责；管辖权发生争议的,有关税务机关应当本着 有利于查处的原就协商确定查处权；协商不能取得一样看法 的,由共同的上一级税务机关和谐或者裁定后执行；第十七条 以下案件,可由上级税务机关查处或统一组 织力气查处：重大偷税、躲避追缴欠税、骗取出口退税、避税、抗税名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 14 页精选学习资料 -
18、 - - - - - - - - 案件；重大伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以及其他重大税收违法案件；群众举报确需由上级派人查处的案件；涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件；上级税务机关认为需要由自己查处的案件；下级税务机关认为有必要恳求上级税务机关查处的案件；第三章 税务稽查的实施第十八条 实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知,告知其稽查时间、需要预备的资料、情形等,但有以下情形不必事先通知：公民举报有税收违法行为的；名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 稽查机关有依据认为纳税人有税收违法行为的；预先通知有
19、碍稽查的；第十九条 稽查人员在实施稽查前,应当调阅被查对象纳税档案,全面明白被查对象的生产经营状况、财务会计制度或者财务会计处理方法,熟识相关的税收政策,确定相应的稽查方法；其次十条 稽查人员与被查对象有以下关系之一的,应当自行回避,被查对象也有权要求他们回避：稽查人员与被查当事人有近亲属关系的；稽查人员与被查对象有利害关系的；稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的；对被查对象认为应当回避的,稽查人员是否回避,由本级税务机关的局长审定；其次十一条 实施税务稽查应当二人以上,并出示税务名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 检查证件；其次十二条 实施税务稽查时,可以依据需要和法定程序实行询问、调取帐簿资料和实地稽查等手段进行；询问当事人应当有专人记录,并告知当事人不照实供应情形应当承担的法律责任；当事人没有阅询问笔录应当交当事人核对,名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 14 页