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1、审计的职能和作用审计的职能和作用一、审计的概念一、审计的概念这一部分在本章中比较重要，同学们应主要掌握：审计的定义审计的定义审计的特点审计的特点审计与会计的关系审计与会计的关系21、审计的定义审计是指由专门的机构和人员，以国家法律法规为依据，对国家政府机关、企事业组织的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。注意注意：审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。审计的性质是经济监督，独立性是其本质特征。在审计的定义基础上引申出的金融审
2、计的概念。32、审计的特点审计有三个基本特征：独立性、权威性、综合独立性、权威性、综合性性。审计的独立性审计的独立性独立性主要表现在：机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性审计的权威性指审计具有使人相信的力量和威望。权威性来自两个方面：法律赋予的权威；自身工作树立的权威。审计是一种高层次、综合性高层次、综合性的经济监督活动。43、审计与会计的关系审计与会计都属于经济管理范畴，两者既有联系，又有区别。联系：两者起源密切相关；会计核算资料是审计的重要对象；审计是检验会计质量的手段；在检查方法和标准等方面有密切联系。区别：本质不同；执行机构不同；审计的范围比会计广泛；职能作用不同；程序
3、和方法不同；职责权限也有区别。5二、审计的产生与发展二、审计的产生与发展这一部分不是本章的重点，大部分内容只需作一般了解，其中应掌握审计产生的客观基础审计产生的客观基础以及在中外审计发展过程中具有明显标志的几个几个关键时点关键时点。61、我国审计的产生与发展国家审计西周时，设“宰夫”官职开端；秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春秋）；隋唐时，在（尚书省）刑部下设比部进行审计；宋代专设审计司或审计院，从此审计成为财政监督的专用名词；1912年，中华民国在国务院下设中央审计处；1914年，北洋政府改名为审计院，同年颁布审计法；1983年9月，中华人民共和国成立审计署；1994年人大会议上通过并
4、于1995年1月1日实施了中华人民共和国审计法。7民间审计1918年，北洋政府颁布了会计师暂行章程；1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事务所；1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁发了关于成立会计顾问处的暂行规定；1981年1月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所；1993年10月人大会议通过并于1994年1月1日实施的中华人民共和国注册会计师法；1995年发布了中国注册会计师独立审计准则。82、西方审计的产生与发展西方现代审计以民间审计为主体，其发展大体经历了详细审计、财务报表审计和管理审计三个阶段。现代审计产生于英国。1720年，查尔斯斯内尔受托对南海案
5、件进行审查，由此他成为世界上第一个注册会计师；18世纪初至19世纪中叶，详细审计在英国盛行，也有人称之为英国式审计；1853年苏格兰成立爱丁堡会计师协会第一个。美国发展了现代审计。1887年美国创立AICPA最大；20世纪初，美国会计师创立资产负债表（财务报表）审计，亦称美国式审计。9三、审计的职能和作用三、审计的职能和作用1、审计的职能、审计的职能审计职能指审计本身所固有的内在功能。它是不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计的本质属性。审计有三项基本职能：经济监督经济监督经济评价经济评价经济鉴证经济鉴证10经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
6、经济卫士经济鉴证亦称审计公证。指通过审查检查，确定被审计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否符合实际，某一经济事项和经济活动的某一方面是否合法、合规，并作出书面证明。经济裁判经济评价指在审核检查的基础上，对被审计单位的经济活动是否合法、合规、合理、有效，经济决策、计划、方案是否先进可行，有关规章制度是否健全、完备、有效等所作的评价和提出的改进建议。经济医师112、审计的作用、审计的作用我国社会主义审计的作用是：制约作用促进作用12四、审计的对象和任务四、审计的对象和任务审计对象审计对象是审计监督的客体，包括审计范围和审计内容。我国的审计对象是：国家各级政府及其各部门、国家金融机构、各
7、类企事业组织的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性。金融审计的范围是银行和非银行金融机构，金融审计的内容是上述单位的经济活动。金融审计的对象是银行和非银行金融机构的各项业务活动和财务活动的真实性、合法性、合理性和效益性。13审计的任务审计的任务指依据审计对象，为达到审计目标对审计工作提出的要求。我国审计的首要任务是维护国家利益。而目前我国审计的总体任务包括六个方面，具体见教材15-16页。14五、审计的组织机构和人员五、审计的组织机构和人员1、审计的组织机构我国审计体系由国家审计、内部审计和社会审计三部分组成。在整个体系中，国家审计处于主导地位，内部审计是国家审计的基础，社会审计是整个审计体
8、系中重要的不可缺少的一部分，是国家审计的必要补充。15国家审计机关国家审计机关指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关。它具有宪法赋予的独立性和权威性。1983年9月，我国在国务院设置中央国家审计机关审计署，它是我国最高国家审计机关，按照统一领导、分级负责的原则组织和领导全国的审计工作。审计长由国务院总理提名，全国人大决定，国家主席任免；副审计长由国务院任免。我国地方国家审计机关包括省、市、县三级人民政府设立的审计机关。它们对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。16内部审计机构内部审计机构是指在部门、单位内部
9、设置的专门从事审计工作的机构，包括部门审计机构和单位内部审计机构两部分。我国内审机构在组织体系上实行首长负责制，即受本部门或本单位的主要负责人直接领导，不受其他职能部门的制约；业务上接受同级国家审计机关或上级内审机构的指导和监督，其中部门内部审计机构受同级国家审计机关指导并报告工作，而单位内部审计机构受上级主管部门的审计机构指导并报告工作。内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。17社会审计组织社会审计组织是由社会上注册会计师或注册审计师组成的，依法独立承办审计查证和咨询服务的社会中介组织。其特点是接受委托办理审计。我国的社会审计组织现在主要是会计师事务所。注册会计师可以办理的业务有
10、：审查会计报表，出具审计报告；审查会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；验证企业资本，出具验资报告；承办企业合并、分立、清算事宜中的审计业承办企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具报告；务，出具报告；承办其他审计业务；承办其他审计业务；接受委托承办会计咨询、会计服务业务。接受委托承办会计咨询、会计服务业务。182、审计机关的职权国家审计机关的基本职责：审计监督国家财政收支；审计监督国家财政收支；审计监督与国有资产有关的财务收支。审计监督与国有资产有关的财务收支。（其具体职责见教材P18-19）国家审计机关的权限即审计监督权。具体权限有：要求提供、报送资料权；监督检查权；调查取证权；采取临时强制措施权；通报或公布审计结果权；经济处理权；行政处罚权；建议纠正违法规定权；建议行政处分权；建议刑事处分权。193、审计人员审计人员的素质要求包括政治素质和业务素质，具体见教材P20。审计人员的职权见教材P20-21。20