《会计原理-第10章.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计原理-第10章.ppt（36页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 第九章第九章 财务报告财务报告第一节第一节 财务会计报表概述财务会计报表概述一、财务会计报告概念和构成财务会计报告概念和构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。成果、现金流量等会计信息的文件。企业的财务会计报告包括会计报表及其附注企业的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。因此，会计报表是企业因此，会计报表是企业“财务会计报告财务会计报告”中中的最主要组成
2、部分。的最主要组成部分。1 1.对企业管理者：对企业管理者：通过财务报告可以通过财务报告可以全面、系统、概括地了解本企业的全面、系统、概括地了解本企业的经营活动，考核预算和计划的执行经营活动，考核预算和计划的执行情况，为企业进行预测，决策等提情况，为企业进行预测，决策等提供依据供依据2 2.对投资者和债权人：对投资者和债权人：通过财务报告通过财务报告可以了解企业的财务状况，经营成可以了解企业的财务状况，经营成果和资金变动情况，据此分析企业果和资金变动情况，据此分析企业的盈利能力，偿付能力等，为其进的盈利能力，偿付能力等，为其进行投资决策和信贷决策提供依据。行投资决策和信贷决策提供依据。3 3.
3、对国家行政管理部门；对国家行政管理部门；通过财务报通过财务报告，可以了解不同行业的发展状况告，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，加强宏和趋势，为制定产业政策，加强宏观调控提供依据。观调控提供依据。二、财务报告的意义二、财务报告的意义 三、会计报表的分类：三、会计报表的分类：1 1、按经济内容、按经济内容财务状况报表财务状况报表经营成果报表：经营成果报表：资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表2.2.按编制和报送的时间按编制和报送的时间中期会计报表中期会计报表年度会计报表年度会计报表中期会计报表中期会计报表广义广义狭义：狭义：月份会计报表月份会计报表季度会计报表季度
4、会计报表半年期会计报表半年期会计报表半年期会计报表半年期会计报表年年度度会会计计报报表表：是是全全面面反反映映企企业业整整个个会会计计年年度度的的经经营营成成果果、现现金金流流量量情情况况及及年年末末财财务务状状况况的的会会计计报表。企业每年年底必须编制并报送年度会计报表。报表。企业每年年底必须编制并报送年度会计报表。3.按照编报主体按照编报主体单位报表单位报表汇总报表汇总报表合并报表合并报表4 4、按按报报送送对对象象内部会计报表：内部会计报表：外部会计报表外部会计报表成本报表成本报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表5.5.按反映资金运按反映资金运动的状态动的状态静态报表
5、：静态报表：动态报表动态报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表四、会计报表的编制要求：四、会计报表的编制要求：数字真实数字真实计算准确计算准确内容完整内容完整报送及时报送及时注：注：月度报告在月份终了后月度报告在月份终了后6天天内报出。内报出。季度在季度终了后季度在季度终了后15天天内报出。内报出。半年度在中期结束后半年度在中期结束后60天天内对外提供。内对外提供。年度会计报表在年度终了后年度会计报表在年度终了后4个月内个月内报出。报出。第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念：一、资产负债表的概念：是反映企业在某一特定日期财务状况即资产、负债、所是反映企业在某
6、一特定日期财务状况即资产、负债、所有者权益状况的报表。是静态报表。有者权益状况的报表。是静态报表。二、资产负债表的作用：二、资产负债表的作用：1.1.提提供供了了企企业业所所掌掌握握的的经经济济资资源源及及其其分分布布的的情情况况，据据此此分分析企业资产分布是否合理。析企业资产分布是否合理。2.2.反反映映了了企企业业资资金金来来源源渠渠道道和和构构成成情情况况，可可以以据据此此分分析析企企业业财财务务结结构构的的优优劣劣和和负负债债经经营营的的合合理理程程度度以以及及资资产产营营运运情情况。况。3.3.通通过过对对前前后后期期资资产产负负债债表表的的对对比比分分析析，可可以以考考察察企企业业
7、的的资资本本保保值值和和增增值值情情况况，并并预预测测企企业业未未来来的的财财务务状状况况和和财财产产安安全程度全程度。三、资产负债表的编制原理：三、资产负债表的编制原理：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益四、资产负债表的格式：四、资产负债表的格式：1、账户式、账户式 2、报告式、报告式五、资产负债表的项目排列：五、资产负债表的项目排列：1、资产项目：按流动性即变现能力的大小排列。、资产项目：按流动性即变现能力的大小排列。2、负债及所有者权益项目：按求偿权的先后排列。、负债及所有者权益项目：按求偿权的先后排列。六、资产负债表的编制方法：六、资产负债表的编制方法：（一）基本方法：根据资产类
8、、负债类、（一）基本方法：根据资产类、负债类、所有者权益类、成本类账户的期末余所有者权益类、成本类账户的期末余额分析计算填列。额分析计算填列。（二）具体方法：（二）具体方法：1.1.根据总分类账户的期末余额直接填列根据总分类账户的期末余额直接填列如：应收票据、其他应收款、短期借款、如：应收票据、其他应收款、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、实收资本、资本公积、盈长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。余公积等项目。2.2.根根据据总总分分类类账账户户有有关关账账户户余余额额合合计计数数填填列列。如如：货货币币资资金金等等项目。项目。3
9、、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列n如如“长期应收款长期应收款”项目，应根据项目，应根据“长期应收款长期应收款”总账科目总账科目的余额，减的余额，减“未实现融资收益未实现融资收益”总账科目的余额，再减去总账科目的余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；n“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总账科目的余额，总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；n“应付债券应付债券”项目，应根据项目，
10、应根据“应付债券应付债券”总账科目的余额，总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；n“长期应付款长期应付款”，应根据，应根据“长期应付款长期应付款”总账科目的余额，总账科目的余额，减减“未确认融资费用未确认融资费用”总账科目的余额，再减去所属明细总账科目的余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。科目中将于一年内到期的部分填列。4.4.根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列n如如“存货存货”项目，应根据项目，应根据“材料采购材料采购“、“原材原材料料”、“材料成本差异材料成本差异”、
11、“库存商品库存商品”、“周周转材料转材料”等科目期末余额，减去等科目期末余额，减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额后的金额填列；科目余额后的金额填列；n“持有至到期投资持有至到期投资”项目，应根据项目，应根据“持有至到期持有至到期投资投资”科目期末余额，减去科目期末余额，减去“持有至到期投资持有至到期投资减值准备减值准备”科目余额后的金额填列；科目余额后的金额填列；n“固定资产固定资产”项目，应根据项目，应根据“固定资产固定资产”科目科目期末余额，减去期末余额，减去“累计折旧累计折旧”等科目期末余额后等科目期末余额后的金额填列。的金额填列。5.根据明细分类账户的期末余额计算填列根据明细分类
12、账户的期末余额计算填列如如“应收账款应收账款”项目，根据项目，根据“应收账款应收账款”和和“预收预收账款账款”两个账户所属明细账户的期末借方余额合计两个账户所属明细账户的期末借方余额合计填列；填列；“预收账款预收账款”项目，根据项目，根据“应收账款应收账款”和和“预收账预收账款款”两个账户所属明细账户的期末贷方余额合计填两个账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列；列；“应付账款应付账款”项目，根据项目，根据“应付账款应付账款”和和“预付账预付账款款”两个账户所属明细账户的期末贷方余额合计填两个账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列；列；“预付账款预付账款”项目，根据项目，根据“应付账款应付账款
13、”和和“预付账预付账款款”两个账户所属明细账户的期末借方余额合计填两个账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。列。练一练练一练【例例2】某企某企业业2006年年12月月31日日结账结账后的有关后的有关账户账户余余额额如表所示：如表所示：账户账户名称名称借方余借方余额额贷贷方余方余额额应应收收账账款（款（总总）700 000 甲公司甲公司 1 000 000 乙公司乙公司 300 000预预收收账账款（款（总总）1 200 000 A公司公司200 000 B公司公司1 400 000应应付付账账款（款（总总）1 350 000 丙公司丙公司1 500 000 丁公司丁公司150 000预预付付
14、账账款（款（总总）340 000 C公司公司60 000 D公司公司400 000要求计算该企业要求计算该企业2006年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的下列项目的金额：下列项目的金额：（1）“应收账款应收账款”项目项目（2）“预收账款预收账款”项目项目（3）“应付账款应付账款”项目项目（4）“预付账款预付账款”项目项目某企业某企业1212月月3131日有关总分类账户余额如下：日有关总分类账户余额如下：库存现金库存现金500500（借）、银行存款（借）、银行存款100000100000（借）（借）原材料原材料30003000（借）、生产成本（借）、生产成本54005400（借）（借
15、）固定资产固定资产32000003200000（借）（借）库存商品库存商品8200082000（借）（借）累计折旧累计折旧 800000800000（贷）（贷）应交税费应交税费80008000（借）（借）要求：填列要求：填列12.3112.31资产负债表下列项目数额资产负债表下列项目数额n1.1.货币资金项目货币资金项目n2.2.固定资产项目固定资产项目n3.3.存货项目存货项目n4.4.应交税费项目应交税费项目练一练练一练第三节第三节 利润表利润表一、利润表的概念：一、利润表的概念：是反映企业在一定期间内的经营成果及其是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表。是动态报表。分配情况的
16、报表。是动态报表。二、利润表的作用：二、利润表的作用：1.1.利利润润表表提提供供了了获获利利能能力力的的指指标标，有有利利于于预预测测企企业未来的收益水平。业未来的收益水平。2.2.通通过过利利润润表表，可可以以评评价价企企业业经经营营目目标标及及利利润润计计划的执行结果，分析企业利润增减变动原因。划的执行结果，分析企业利润增减变动原因。3.3.作为给投资者分配利润及政府课征所得税的依作为给投资者分配利润及政府课征所得税的依据。据。三、利润表的编制原理：三、利润表的编制原理：利润利润=收入费用收入费用四、利润表的结构：四、利润表的结构：1 1、多步式、多步式 2 2、单步式、单步式五、利润表
17、的编制方法：五、利润表的编制方法：根据根据“损益类损益类”账户的本账户的本期发生额编制。期发生额编制。第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念：一、现金流量表的概念：n 是指反映企业一定会计期间内现金流入、现是指反映企业一定会计期间内现金流入、现金流出和现金净流量的会计报表。金流出和现金净流量的会计报表。现金现金：是指企业持有的库存现金以及存于银行或其他：是指企业持有的库存现金以及存于银行或其他金融机构，并可随时用于支付的款项。也就是相当于前面金融机构，并可随时用于支付的款项。也就是相当于前面所述的库存现金、银行存款和其他货币资金的总称。所述的库存现金、银行存款和其他货币资金的总
18、称。现金等价物现金等价物：是指企业所持有的期限短、流动性强、：是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。一易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。一般指期限为三个月以内的债券投资。般指期限为三个月以内的债券投资。现金流量现金流量：是指企业在一定期间内现金和现金等价物：是指企业在一定期间内现金和现金等价物的流入量和流出量。的流入量和流出量。二、现金流量表的作用：二、现金流量表的作用：1 1提供了当期现金流量的实际数据，有助提供了当期现金流量的实际数据，有助 于评价企业支付能力、偿债能力和周转于评价企业支付能力、偿债能力和周转 能力。能力。2 2有助
19、于评价企业收益质量和财务弹性。有助于评价企业收益质量和财务弹性。3 3有助于评价企业的资金流动性，预测企有助于评价企业的资金流动性，预测企 业未来的现金流量。业未来的现金流量。三、现金流量的分类：三、现金流量的分类：经营活动现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量四、现金流量表的编制方法：四、现金流量表的编制方法：直接法直接法间接法间接法第九章第九章 会计档案会计档案价价值值属属性性原原始始属属性性专专业业领领域域形成形成主体主体一、会计档案的概念一、会计档案的概念 会计档案会计档案会计档案会计档案是是是是国家机关、社会团体、企业、事业国家机关、
20、社会团体、企业、事业国家机关、社会团体、企业、事业国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织单位、个体工商户和其他组织单位、个体工商户和其他组织单位、个体工商户和其他组织在在在在会计核算活动会计核算活动会计核算活动会计核算活动中中中中形成的形成的形成的形成的具有保存价值具有保存价值具有保存价值具有保存价值的的的的原始记录原始记录原始记录原始记录，是记录和反映，是记录和反映，是记录和反映，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。单位经济业务的重要史料和证据。单位经济业务的重要史料和证据。单位经济业务的重要史料和证据。（符合档案构成的三个要件）（符合档案构成的三个要件）（符合档案构
21、成的三个要件）（符合档案构成的三个要件）第一节第一节 会计档案概述会计档案概述二、会计档案的内容二、会计档案的内容 1.1.会计凭证类会计凭证类会计凭证类会计凭证类:包括原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他包括原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他包括原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他包括原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证等会计凭证等会计凭证等会计凭证等 2.2.会计账簿类会计账簿类会计账簿类会计账簿类:包括总账，明细账，日记账，固定资产卡片，包括总账，明细账，日记账，固定资产卡片，包括总账，明细账，日记账，固定资产卡片，包括总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿等。辅助
22、账簿，其他会计账簿等。辅助账簿，其他会计账簿等。辅助账簿，其他会计账簿等。3.3.财务报告类财务报告类财务报告类财务报告类 包括月度、季度、年度财务报告，附注及其他财务报告等。包括月度、季度、年度财务报告，附注及其他财务报告等。包括月度、季度、年度财务报告，附注及其他财务报告等。包括月度、季度、年度财务报告，附注及其他财务报告等。4.4.其他会计资料类其他会计资料类其他会计资料类其他会计资料类 包括银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存包括银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存包括银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存包括银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算
23、专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。清册，会计档案销毁清册等。清册，会计档案销毁清册等。清册，会计档案销毁清册等。一、会计档案的归档一、会计档案的归档一、会计档案的归档一、会计档案的归档（一）会计档案归档范围（一）会计档案归档范围（一）会计档案归档范围（一）会计档案归档范围 会计会计凭证凭证会计会计账簿账簿会计会计报告报告第二节第二节 会计档案的保管会计档案的保管 注意：注意：1.当年形成的会计档案，在会计年度终了当
24、年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。年。2.出纳人员不得兼管会计档案。出纳人员不得兼管会计档案。（二）会计档案的日常保管（二）会计档案的日常保管（二）会计档案的日常保管（二）会计档案的日常保管 会计凭证的归类整理。会计凭证的归类整理。如果一个月内凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果一个月内凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。会计凭证的遗失。会计凭证的遗失。装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责，查阅时，要有一定的装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责，查阅时，要有一定的手续制度。
25、手续制度。二、会计档案的保管期限二、会计档案的保管期限二、会计档案的保管期限二、会计档案的保管期限永久保管即长期保管，不可以销毁的档案；永久保管即长期保管，不可以销毁的档案；定期保管，保管期限分为定期保管，保管期限分为3 3年、年、5 5年、年、1010年、年、1515年、年、2525年年5 5种。种。三、会计档案的销毁三、会计档案的销毁三、会计档案的销毁三、会计档案的销毁（一）编制会计档案销毁清册（一）编制会计档案销毁清册（一）编制会计档案销毁清册（一）编制会计档案销毁清册 将需要销毁的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管将需要销毁的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编
26、号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容逐项登记后，交档案部门编入会计档案销期限、已保管期限、销毁时间等内容逐项登记后，交档案部门编入会计档案销毁清册，按规定保存。国有企业经本企业领导批准后销毁。毁清册，按规定保存。国有企业经本企业领导批准后销毁。（二）专人负责监销（二）专人负责监销国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政、审计部门派国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政、审计部门派人员参加监销。人员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人员参财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人员参加监销。加监销。销毁前，监销人员应当按照会计档案销毁清册所列内容清销毁前，监销人员应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案，销毁时要防止泄密、丢失。点核对所要销毁的会计档案，销毁时要防止泄密、丢失。销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况书面报告本单位负责人。情况书面报告本单位负责人。致致 谢谢祝大家考试顺利！天天开心！祝大家考试顺利！天天开心！谢谢大家！谢谢大家！再见！再见！