《会计原理-第7章.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计原理-第7章.ppt（52页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第六章第六章 会计账簿会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿第一节 会计账簿的意义与种类n一、会计账簿的概念：n 由具有专门格式、相互由具有专门格式、相互联结的账页所组成。联结的账页所组成。n 用以全面、连续、系统用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿地记录各项经济业务的簿籍。籍。 二、账簿的作用：二、账簿的作用：账账 簿簿A A 对凭证资料的对凭证资料的系统总结系统总结经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B 考核企业经营情考核企业经营情况的重要依据况的重要依据C C 会计报表的主会计报表的主要资料来源要资料来源
2、会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度三、会计账簿的种类：三、会计账簿的种类：账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账（一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序间顺序逐日逐笔逐日逐笔登记。登记。2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况主体经济业务情况
3、总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况一类经济业务情况3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。联合账簿联合账簿日记总账日记总账（二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活
4、页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱特别注意：不得用银特别注意：不得用银行对账单或其他方法行对账单或其他方法代替日记账！代替日记账！第二节第二节 会计账簿的启用与记账规则会计账簿的启用与记账规则一、账簿的基本内容：一、账簿的基本内容：账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户目录账户目录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经格式不一，用以记录具体经济业务内容济业务内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保护账页起保护账页的作用的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容二、账簿的启用：二、账簿的启用：设置封面与封底设置封面与封
5、底 填写账簿经管人员一览表填写账簿经管人员一览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号 字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓名姓名盖章盖章年年月月日日年年月月日日姓名姓名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加
6、盖名章和单记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。有关资料、实物等内容。 账账 簿簿 启启 用用
7、 表表顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1库存现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504预付账款1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付职工薪酬3122营业税金及附加8511应付股利3423管理费用9012应交税费3724销售费用95 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引） 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数
8、，以方便记账。标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。三、账簿的登记规则n1.根据审核无误的会计凭证登记账簿。根据审核无误的会计凭证登记账簿。n 2.应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证并在记账凭证“账页账页”栏内注明所记账簿的页数，栏内注明所记账簿的页数，或划或划“”符号，表示已经登记入账。符号，表示已经登记入账。3.说明简明扼要说明简明扼要,书写适当留格。书写适
9、当留格。1/2总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 00 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 4.记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨
10、水只能在下列情况使用：红色墨水只能在下列情况使用： A、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； B、在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；、在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数； C、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；的，在余额栏内登记负数余额； D、按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记、按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。的其他会计记录，如结账、划线。总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 2020年年 凭凭 证证 摘摘 要
11、要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 19 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000120 000 120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000100 000 20 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 00025 000表示企业的亏损。表示企业的亏损。5 000 5.记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，续登记，不得跳行、隔页不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂
12、改，应在空行、空页处用红隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。6、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷借或贷”栏内栏内写明写明“借借”或或“贷贷”的字样。没有余额的账户，应的字样
13、。没有余额的账户，应在该栏内写在该栏内写“平平”字，并在余额栏（字，并在余额栏（“元元”位上）位上）内用内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。出余额。2006年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账应收账款明细账写出余额方向，余额方向代表账户的性写出余额方向，余额方向代表账户的性质质计算余额计算余额 “T”形账户中没有余额时的表示方法：形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5
14、 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 0007.账页结转说明账页结转说明第三节 会计账簿的设置和登记一、日记账的格式与登记方法一、日记账的格式与登记方法1.1.现金日记账现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2 2. . 银行存款银行存款日记账日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。现金日记账的登记依据：现金日记账的登记依据： 1、现金收款凭证；、现金收款凭证； 2、现金付款凭证；、现金付款凭证； 3、银行存款付款凭证。、银行存款付款凭
15、证。特别提醒！特别提醒！银行存款日记账的登记依据：银行存款日记账的登记依据： 1、银行存款收款凭证；、银行存款收款凭证； 2、银行存款付款凭证；、银行存款付款凭证； 3、现金付款凭证。、现金付款凭证。二、分类账簿的设置和登记1 1、总分类账、总分类账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据记账凭证逐笔登根据记账凭证逐笔登记。记。汇总登记。汇总登记。对记账凭证进行汇总对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记后，根据汇总的数字登记。：原材料原材料2 2、明细分类账、明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：（1
16、1）三栏式（同）三栏式（同总分类账总分类账） 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000（2 2）数量金额式）数量金额式 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏三栏中分设数量、金额等栏。中分设数量、金额等栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：实物资适用核算内容：实物资产等。产等。 特点：既提供价值指标，特点：既提供价值指标，又提供实物指标。又
17、提供实物指标。（3 3）多栏式）多栏式 格式：按借方、贷方或格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。借贷双方分别设置专栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：费用、适用核算内容：费用、成本、收入、成果类账户。成本、收入、成果类账户。特点：只提供价值指标；特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。减少数用红字登记。三、备查账簿的设置和登记：三、备查账簿的设置和登记：1、一般没有固定的的格式；、一般没有固定的的格式；2、备查账记录不列入本单位的会计报告；、备查账记录不列入本单位的会计报告；3、“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”第四节第四节 对账和结账对账和结账一、对账 （
18、一（一）对账的含义）对账的含义 即核对账目，对账簿记录进行的核对工作。即核对账目，对账簿记录进行的核对工作。 （二）对账的内容与方法：四相符（二）对账的内容与方法：四相符n一、结账一、结账n（一）结账的含义（一）结账的含义n 在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿计算出本期发生额和期末账的基础上，将各种账簿计算出本期发生额和期末余额的过程。余额的过程。n 月度、季度和半年度结账称为会计结算。月度、季度和半年度结账称为会计结算。n 年度结账称为会计决算。年度结账称为会计决算。（二）结账的步骤（二）结账的步骤（三）（三）结账的方法结账
19、的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。年结年结 年末时进行的结账。10000( (一一) )错账查找方法错账查找方法第五节第五节 错账的查找与更正错账的查找与更正1、顺查法、顺查法2、逆查法、逆查法3、抽查法、抽查法4、偶合法、偶合法 （1）差数法）差数法 （2）除）除2法法 （3）除）除9法法差数法差数法：根据双方差额直接查找错账。：根据双方差额直接查找错账。除二法除二法：以双方差额除以：以双方差额除以2 2，根据商数，根据商数查找错账。适用于查找记反账的错查找错账。适用于查找记反账的错误。误。除九法除九法：以双方差额除以：以双方差额除以9 9，根据商数，根据商数特征查找
20、错账。特征查找错账。 适用于两种错误的查找：适用于两种错误的查找： 1 1、小数点错位。、小数点错位。 2 2、邻位数字倒置。、邻位数字倒置。1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。(二)错账更正方法记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭
21、证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少n2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法n 1）划线更正法）划线更正法4适用于结账前或结账时发现账簿记录文字适用于结账前或结账时发现账簿记录文字或数字有错误，而记账凭证没有错误，即或数字有错误，而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误纯属文字或数字过账时的笔误.4更正的方法是：先在更正的方法是：先在错误的文字或数字上错误的文字或数字上划一条红线，划一条红线，以表示予以注销，然后，将以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文在被注销的文字或数字的字或数字的上方上方，并由记账人员在更正处，并由记账人
22、员在更正处盖章盖章。 n【例】用银行存款【例】用银行存款3 275元购买办公用品。元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：记账凭证上编制的分录为：n 借：管理费用借：管理费用 3 275n 贷：银行存款贷：银行存款 3 275n 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 257。更正方法为：。更正方法为：账错、证未错账错、证未错账上错误划红账上错误划红线注销、更正线注销、更正注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。2 2）红字更正法）红字更正法 登账后，
23、发现登账后，发现记记账凭证中会计科目、借账凭证中会计科目、借贷方向、及金额错误的错账更正。贷方向、及金额错误的错账更正。【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销元支付产品销售广告费。错误售广告费。错误分录为：分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。 更正方法为：更正方法为：n注意问题：注意问题：n 对登记没有错误的账户也要重新登记，不对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。能只登记原来错账的账户。 适用于记账以后，发现
24、记账凭证上应借应贷的方适用于记账以后，发现记账凭证上应借应贷的方向和会计科目无错误，只是所记金额大于应记金向和会计科目无错误，只是所记金额大于应记金额的错账更正。额的错账更正。 【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错误元支付银行手续费。错误分录为：分录为： 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 错错账：分录中金额写多。账：分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为：3 3）补充登记法）补充登记法适用于记账以后，发现记账凭适用于记账以后，发现记账凭证上应借应贷的方向和会计科目无错误，只是所证上应借应贷的方向和会计科目无错误，只是所记
25、金额小于应记金额的记金额小于应记金额的错错账更正。账更正。【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。元存入银行。错误错误分录为：分录为： 借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收账款贷：应收账款 350 350 错错账：会计分录中金额写少。账：会计分录中金额写少。 更正方法为：更正方法为：一、账簿更换一、账簿更换 1、含义：、含义：在会计年度终了时，将本年度的账在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。簿更换为次年度新账簿的工作。 第六节第六节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管n2 2、账簿更换的程序、账簿更换的程序（1 1）账簿平时管理的要求）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。二、账簿的保管二、账簿的保管归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账（2）旧账簿归档保管的要）旧账簿归档保管的要求求