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1、一、单项选择题1、B 解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。该题针对“消费税税率”知识点进行考核 2、C 该题针对“消费税税率”知识点进行考核3、D 解析：税法规定， 每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，单位税额每吨220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。苹果啤酒的每吨出厂价=68000+1000(1+17%)20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是25
2、0元/吨。苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)(1+17%)10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。应纳消费税额=20250+10250=7500(元)该题针对“包装物押金的规定”知识点进行考核 4、A解析：纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。当月应纳消费税=10020000.510000+148020%=306(万元)该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核5、A 解析： 组成计税价格=150+60+90
3、=300(万元)当月应抵扣的消费税额=30080%30%=72(万元)或9080%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额= 290+51.48(1+17%)30%-72=28.2(万元)该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核6、A 解析：该厂应代收代缴消费税=(+25000)(1-30%)30%=.86(元)该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核7、A 解析：从量税=220000.510000=0.2(万元)酒厂应代收代缴的消费税=12(1-13%)+4.5+0.2(1-20%)20%+0.2=3.99(万元)该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核8、C 解析：
4、除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。该题针对“申报缴纳”知识点进行考核9、C 解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40205%=40(万元)该题针对“计税依据的特殊规定”知识点进行考核10、A 解析：该企业12月应纳消费税=(120005+6200)20%+120000.5+600030020%+600040.5=(元)该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核
5、11、A 解析：组成计税价格=50(1+10%)+2015010000(1-56%)=125.68(万元)应纳消费税金=125.6856%+2015010000=70.68(万元)该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核12、B 解析：程租业务、期租业务，按“交通运输业”征收营业税。运输业务营业税=3%=19080(元)租赁业务营业税=(+)3%=23100(元)9月份应纳营业税=19080+23100=42180(元)该题针对“交通运输业”知识点进行考核13、B 解析：B属于电信业的征税范围，其他的均属于建筑业的征税范围。该题针对“建筑业”知识点进行考核14、D 解析：按照财税20022
6、08号文件规定，现行营业税的起征点为:按期纳税的起征点幅度为月营业额1000 -5000元;按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元;对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税;纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。该题针对“营业税减免”知识点进行考核 15、A 解析：广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=(50000+)1.033%=8446.60(元)，应纳营业税=200005%=1000(元) 该题针对“服务业”知识点进行考核16、D 解析：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，
7、以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)205%=3930(元)该题针对“服务业”知识点进行考核17、A 解析：营业税的纳税期限为5日、10日、15日、1个月、1个季度。该题针对“营业税的申报与缴纳”知识点进行考核18、D 解析：营业税的兼营行为，强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系。该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核19、B 解析：自2009年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。
8、该题针对“营业税减免”知识点进行考核20、C 解析： 金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务;贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。应纳营业税=(200+15+10+4)5%=11.45(万元)该题针对“金融保险业”知识点进行考核21、C 解析：该公司以房抵债，房产的产权已经发生了转移，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。该公司应纳销售不动产的营业税=12505%=62.5(万元)该题针对“销售不动产”知识点进行考核22、D 解析：纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆
9、、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。这里所说的纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动，其售票收入是指第一道门票收入。将上述场所租赁给其他人从事活动，不属于文化体育业，而是按租赁业征收营业税;上述活动场所举办非文化体育业的文化活动，取得门票收入依法缴纳营业税，馆内保龄球属于娱乐业，按娱乐业征收营业税。应纳营业税=125%+85%=1(万元) 该题针对“文化体育业”知识点进行考核23、C 解析：该公司2009年8月应纳营业税=(60+2+1
10、00+3)3%-0.234=4.72(万元)该题针对“交通运输业”知识点进行考核24、A 解析：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3。25、C 解析：会计利润5000+80-4100-700-60220（万元）公益性捐赠扣除限额22012%26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。应纳企业所得税=（2205026.430）25%=53.4（万元）26、D解析：应纳企业所得税=30010%+（80-60）10%=32（万元）27、C 解析：创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵
11、扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为25070175（万元）。应纳税所得额450-18917586（万元）。28、C 解析：企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。29、D 解析：（1200+400）0.5%=8（万元），2060%=12（万元），因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。应纳企业所得税=（1200+400+100-1400+12）25%=78（万元）30、A
12、解析 ：福利费扣除限额为1501421（万元），实际发生18万元，准予扣除18万元，不调整；工会经费扣除限额15023（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额1502.53.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。应调增的应纳税所得额=4.503.750.75（万元）31、C 解析：软件企业的职工培训费可全额扣除，福利费纳税调整=18-10014%=4（万元）32、B 解析：会计利润20002201550200100370（万元）捐赠扣除限额37012%44.4（万元）33、C 解析：代表机构的利润率不得低于15；代表机构应该在季度终了之日起15日内向主管
13、税务机构据实申报缴纳企业所得税；采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车办公设备等固定资产作为经费支出处理。34、B 解析：A国的抵免限额502512.5（万元）在A国实际缴纳的所得税502010（万元），小于抵免限额，需要补税企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税50015（12.510）77.5（万元）35、B 解析：经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入100万元(含100万元)以上的，需报国家税务总局批准。36、C 解析：子公司支付给母公司的管理费，不可以在税前扣除。37、A 解析：中登公司计算扣缴每股个税13.92（1-15）20
14、2.37元王某减持股份每股应纳个税19.68（1-15）203.35（元）王某应补交个税（3.35-2.37）100009800（元）38、D 解析：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税8500（120%）20%（130）（3700800）20%（130）1358（元）。39、D 解析 ：应纳个人所得税=50000（1-20%）30%-2000+1000020%-6500-3000=2500（元）40、B 解析：180002218602000678.18（元），适用第二档10%税率，速扣数25，应纳税额（180
15、0018602000）10%251761（元）41、C 解析：在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。42、C 解析：合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的借款，年度终了后未归还的，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。43、B 解析：2010年张某应缴纳个人所得税（-+160012-200012）35-675016070（元）44、
16、A 解析：80000元为工资薪金所得，应纳个人所得税=（8000012-2000）15%-12512=6900（元）45、D 解析：该个人独资企业采用核定征收方式缴纳个人所得税，应纳税所得额（8520）（115）1518.53（万元）；应纳的个人所得税18.53350.6755.81（万元）。46、D 解析：财产转租收入属于财产租赁所得。47、B 解析：作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税。48、A 解析：实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的税收优惠。49、A 解析：对于股份制企业在分配股
17、息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。依照现行税法规定计征个人所得税。应纳个人所得税=10000150%20%=1000（元）二、综合计算题1、(1)加工厂代收代缴的消费税=(20020+3000)(1-3%)3%=216.49(元)(2)收回轮胎直接用于对外销售，小汽车装配不需缴纳消费税。(3)应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=1303%+203%=(元)特制汽车应纳消费税=700005(1+8%
18、)(1-3%)3%=11690.72(元)本月应纳消费税=+11690.72=.72(元)(4)当月增值税销项税额=3001217%+15017%+700005(1+8%)(1-3%)17%=.42 (元)当月可抵扣的增值税进项税额=+510=(元)当月应纳增值税税额=.42-=.42(元)2、应纳税额=28.08/1.17*0.17-（47.6+12*0.07-200*（0.17-0.13）=-36.36万元理论退税额=200*0.13=26万元当期应退税额=26万元结转下期抵扣=10.36万元进项税额=20.4+10.2+51+12*0.07=82.44万元销项税额=397.8+8*1.1
19、7*0.17+2340/130*10*0.17+2*12*1.08/0.88*0.17=434.57万元当月应纳税额=434.57-82.44-10.36=341.77万元3、税法规定，金银首饰的“以旧换新”业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税;其他商品的“以旧换新”业务，按货物的正常售价计算消费税和增值税。销售纯金项链应纳消费税=9812000(1+17%)5%=50256.41(元)赠送业务关系户纯金戒指应纳消费税=153000(1+6%)(1-5%)5%=2510.53(元)包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。销售金银首饰应纳消费税合计=50256.41+2510.53=5276
20、6.94(元)销售金银首饰增值税销项税额=9812000(1+17%)17%+153000(1+6%)(1-5%)17%=.58(元)本期应缴纳增值税=.58+13502017%+50000(1+17%)17%+80000(1+17%)17%-=62886.47(元)4、(1)应缴进口环节的增值税=(1+20%)13%+(1+30%)(1-5%)17%=.74(元)应缴进口环节的消费税=(1+30%)(1-5%)5%=.16(元)进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=.74+.16=.9(元)(2)代收代缴消费税：代收代缴消费税=(+)(1-5%)5%=16842.11(元)(3)假定受托方没
21、有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税=1.175%=17948.72(元)(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：本期进项税合计=17%+140007%+.74=.74(元)本期销项税合计=4500028017%+(+53400)(1+17%)17%+(1+5%)(1-5%)17%+17%+(1+17%)17%+200016017%+(1+17%)17%+(1+17%)17%+1000050(1-5%)17%+800180(1-5%)17%=.42(元)本期应纳增值税=.42-.74-54000=.68(元)(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：应纳消费税=45000280+(1+1
22、7%)+53400(1+17%)+(1+5%)(1-5%)+(1+17%)+2000160+(1+17%)+1000050(1-5%)5%-5%=.81 (元)5、加工厂的组成计税价格=（48+1）/（1-30%）=70（万元）加工厂代收代缴的消费税=70*30%=21（万元）加工厂应缴纳的增值税=1*17%=0.17（万元）卷烟厂销售烟丝无需缴纳消费税卷烟厂应纳消费税额=30*250*200*0.003+30*250*100*56%-*60%=6、(1)购进烟丝的进项税=(180+150)17%=56.10(万元)(2)委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。委托方可以抵扣进项税额=1517%
23、=2.55(万元)受托方应代收代缴消费税=(35+15)(1-30%)30%=21.43(万元)(3)关税=(1650+15+12)20%=335.40(万元)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=10000(1650+15+12+335.40)(1000250)+0.6(1-36%)=126.71(元)70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+100015010000)(1-56%)56%+100015010000=2595.33(万元)进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+10001501000
24、0)(1-56%)17%=783.31(万元)进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04(万元)(4)委托加工业务增值税销项税额=2517%=4.25(万元)可以抵扣的消费税税额=21.4360%=12.86(万元)(5)销售A级卷烟，每标准条售价=100003600(1200250)=120元/条70元/条消费税税率适用56%。消费税=(3600+2400)56%+(1200+800)15010000=3390(万元)增值税销项税=360017%+240017%=1020(万元)可以抵扣的进项税额=1207%=8.4(万元)(6)没收逾期未收回的A级卷烟
25、包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。消费税额=12.34(1+17%)56%=5.91(万元)销项税额=12.34(1+17%)17%=1.79(万元)(7)销项税额=21.06(1+17%)17%=3.06(万元)消费税额=21.06(1+17%)56%=10.08(万元)(8)残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。消费税=(56%25+25150)10000=421.78(万元)销项税=2517%10000=127.93(万元)根据上述业务4的资料和期初、期末烟丝存货，可以得出本期可抵扣已纳消费税数据。可抵扣已纳消费税=(200+180+150-35)30%+1
26、2.86=161.36(万元)本期应纳消费税(不含进口环节)=(3390+5.91+10.08+421.78)-161.36=3666.41(万元)本期进项税额=56.10+2.55+783.31+8.4=850.36(万元)本期销项税额=4.25+1020+1.79+3.06+127.93=1157.03(万元)上期留抵税额=195(万元)本期应交增值税=1157.03-850.36-195=111.67(万元)7、建筑业营业税=50002000(1+10%)(1-3%)3%10000=34.02(万元)销售不动产营业税=15005%=75(万元)专项房屋维修基金不征收营业税。服务业营业税=
27、1605%+505%+2005%+1005%+(1500-689)5%=66.05(万元)应纳营业税总额=34. 02+75+66.05+4020%=183.07(万元)转让行为应缴纳营业税60005%300(万元)8（1）以货易货合同应缴纳的印花税（）0.3225（元）（2）由于受托方自行提供原材料，那么分别按照加工承揽合同和购销合同计税，应纳的印花税0.30.5155（元）（3）复印机租赁合同应缴纳的印花税850 10.85（元）财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。传真机合同的应交印花税8010.08（元），税额不足1角，按税法规定不满1角的免税。租赁合同应纳的印花税1
28、（元）（4）技术转让合同收入金额无法确定，签订技术转让合同应缴纳的印花税为5元。9、（1）境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。（2）该企业2010年销售（营业）收入总额30023.4（117%）320（万元）业务招待费限额：32051.6（万元），小于4602.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。广告费和业务宣传费扣除限额32015%48（万元），实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。合计应调减应纳税所得额182.415.6（万元）三项经费应调增应纳税所得额合计525515018.57
29、.25（万元） 应纳城建税（40.93132.42）7%12.13（万元）应纳教育费附加（40.93132.42）3%5.2（万元）应缴纳的城建税和教育费附加12.135.217.33（万元）会计利润总额3201802057.5120102010030132.4217.33147.75（万元）捐赠扣除限额147.751217.73（万元），实际发生20万元，只能扣除17.73万元。该企业境内生产经营应纳税所得额147.7557.515.67.2564（2017.73）20（境外投资收益）74.17（万元）应缴纳企业所得税额74.1725+20（1-20%）（25%-20%）19.79（万元）1
30、0、（1）实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。李某全年工资所得应纳税款（50003500）3%12540（元）年终效益工资应当按全年一次性奖金计算纳税，64000125333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数375元。年终效益工资应纳税款6400020%55512245（元）全年工资薪金应纳税款5401224512785（元）（2）稿酬所得应纳个人所得税（1000050000）（120%）20%（130%）10800（120%）20%（130%）7929.6（元）（3）财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是960
31、00128000（元）月租金收入应缴纳的个人所得税（800080004）（120）10614.4（元） 全年应纳的个人所得税614.4127372.8（元）。（4）一次卖出债券应缴纳的个人所得税（1815）100020015020%530（元）个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按财产转让所得项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。转让名人字画应缴纳的个人所得税8
32、00003%2400（元）合计530+24002930（元）（5）来自A国所得抵免限额800020%1600（元）在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税16004001200（元）来自B国所得的抵免限额60000（120）30%200012400（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。应补缴个人所得税合计1200元 11、（1）会计利润=3000-2239-50-120-800-20=-229（万元）（2）3000*5=1550*60%=30，业务招待费调整所得额=50
33、-15=35（万元）（3）研发费加计扣除50%，研发费调减所得额120*50%=60（万元）（4）广告费和业务宣传费可扣除销售收入的15%，广告费和业务宣传费调增所得额=800-3000*15%=350（万元）（5）违法被罚款调整所得额=20（万元）（6）职工福利费调整所得额=30-200*14%=2（万元）（7）工会经费调整所得额=5-200*2%=1（万元）（8）应纳税所得额=-229+35-60+350+20+2+1=119（万元）（9）可弥补的亏损为50万元，弥补亏损后的所得额=119-50=69（万元）（应纳税所得额=3000-2000-200-28-4-4-15-120-120*0.5-450-50=69）（10）应纳税额=69*25%=17. 25（万元）