三德财务部工作手册.doc

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1、物财务部工作手册浙江三德纺织服饰有限公司目 录三德公司 组织架构图 3三德公司 组织功能图 4岗位说明书 5组织结构图 19职能说明书 20工作流程 相关制度 工作计划书样表 相关考核表格 相关表格清单 培训文化保安卫生宿舍食堂生产操作工平车打样间横机打样间财务部成本核算出纳会计行政部文员档案人事后勤物流部辅料仓库毛纱仓库采购机修工验片员 收发员班组长计划外发锅炉电工生产车间出货终检在制检验来料检验样纱仓库梭织工艺室针织工艺室成品库跟单员业务员生产部业务部质检部设计部浙江三德纺织服饰有限公司组织架构图总经办总经理总经理助理/管理者代表董 事 会总经理办公室l 市场策划l 销售网络l 销售合同l

2、 产品定价l 产品销售l 报关核销l 客户管理l 成品管理l 货物运输l 售后服务l 生产计划l 生产调度l 生产监控l 生产统计l 技术吸收l 车间管理l 动力设备l 现场管理l 质量监督l 质量标准l 质量检验l 质量稽核l 质量实验l 计量管理l 供方审核l 投诉处理l 质量培训标准化计量l 账务核算l 成本管理l 工资发放l 资金管理l 财务报表l 凭证管理l 税务申报l 银行往来l 资产管理l 合同管理l 战略规划l 管理改善l 经营计划l 投资决策l 项目研究l 监督管理l 部门协调l 重大决策l 攻关活动l 法律事务l 采购计划l 物资采购l 供方评选l 采购合同l 供方管理l

3、原料管理l 耗材管理l 物资盘点l 技术信息l 新品开发l 产品革新l 样品制作l 技术管理l 工艺设计l 工模设计l 技术资料l 技术指导l 企业文化l 人力规划l 招聘培训l 员工绩效l 薪酬福利l 员工奖惩l 办公物资l 员工食宿l 车辆管理l 安全保卫l 微机管理l 档案管理l 绿化卫生业务部设计部生产部质管部财务部物流部行政部浙江三德纺织服饰有限公司组织功能财务部经理 职位说明书 编制日期： 职位名称：财务部经理职务等级：隶属部门：财务部工作地点：财务部办公室工作关系直接上司下属岗位（工作范围）相关部门对外联络总经理会计、出纳、核算公司各职能部门国家相关工商局、税务局、审计局、统计局

4、、银行等部门岗位职责工作目标加强财务会计的反映、监督与核算功能，规范公司财务运作。工作内容流程指引制度指引表格指引权限责任1. 制定公司财务管理制度及工作程序，并监督实施；SOP-03执行权直接2. 按公司的经营计划组织编写年度财务计划与财务预算；LP-O57执行权直接3. 从财务角度对经营活动的成果进行分析、预测与控制，每月向经理办公会报告；LP-O56执行权直接4. 督导公司财务会计系统的健康、规范运作；监督权直接5. 组织会计业务核算，公司重大财务事项的审核；监控权直接6. 审核会计凭证、财务报表；审核权直接7. 每季组织召开财务状况分析会；组织权直接8. 外部相关部门公共关系建设，为财

5、务系统营造良好外部环境；执行权直接9. 与下属共同制定工作目标与标准并指导、协助其目标的达成，考核下属工作成果，激励下属工作愿力。LP-005执行权直接10.11.续表： 财务部经理任 职 资 格基本素质模型事业心强、忠诚企业、廉洁奉公、原则性强、诚实正直、谨慎严明、细心、理智、自律任职条件必要条件理想条件性 别男、女不限男年 龄28-483045学历及专业大专学历，财务管理会计学工商管理大学本科学历，财务管理会计学金融学工作经验三年财务会计工作经验，其中二年财务管理工作经验五年财务会计工作经验，其中二年财务经理工作经验其他要求身体健康，助理会计师助理审计师助理经济师等初级以上职称，熟练操作办

6、公自动化软件和财务软件身体健康，会计师审计师经济师等中级以上职称，熟练操作电脑办公自动化软件和财务软件资源配置办公设备办公桌、椅1套，电脑、电话各1台及其它必备的日常办公用品交通工具无通讯工具无应 酬详见管理人员应酬一览表信 息详见信息共享一览表培 训详见培训计划会计 职位说明书 编制日期： 职位名称：会计职位等级：隶属部门：财务部工作地点：财务部办公室工作关系直接上司下属岗位（工作范围）相关部门对外联络财务部经理核算、分析与帐务处理公司各职能部门工商局、税务局、统计局等岗位职责工作目标发挥会计的反映、核算、监督及决策支持等作用。工作内容流程指引制度指引表格指引权限责任1. 编制、审核经济业务

7、及其原始凭证；SOP-03执行权直接2. 编制记账凭证；执行权直接3. 负责登记账簿；LP-057执行权直接4. 负责对材料和费用等会计核算； 执行权直接5. 税金的计算及申报；执行权直接6. 编制财务会计报表，进行报表分析；执行权直接7. 对公司的经营管理活动进行财务分析；执行权直接8. 负责会计档案、报表的建立健全和保管。执行权直接续表：会计任 职 资 格基本素质模型忠诚敬业、诚实正直、分析能力、原则性强、细心、自律任职条件必要条件理想条件性 别男、女不限男、女不限年 龄23-4828-45学历及专业中专学历，财会专业大专学历，财会专业任职经验一年财务会计工作经验二年财务会计工作经验，有成

8、本会计工作经验其他要求会计员上岗证助理会计师以上职称资源配置办公设备办公桌、椅1套，电脑1台及其它必备的日常办公用品交通工具无通讯工具无信 息详见信息共享一览表应 酬无培 训详见培训计划出纳 职位说明书 编制日期： 职位名称：出纳职位等级：隶属部门：财务部工作地点：财务部办公室工作关系直接上司下属岗位（工作范围）相关部门对外联络财务部经理现金、存款管理公司各职能部门工商局、税务局、银行等部门岗位职责工作目标现金、存款正确收付，账、款、凭证相符。工作内容流程指引制度指引表格指引权限责任1. 负责办理银行存款及现金的收付业务；SOP-03执行权直接2. 登记现金日记账和银行存款日记账，并同总账核对

9、相符；执行权直接3. 保管库存现金及空白银行单据；执行权直接4. 办理银行往来事项，按月将银行存款日记账同银行对账单核对相符，并编制银行存款余额结算表；LP-055LP-O58LP-059执行权直接5. 编制货币资金日报或周报、月报；执行权直接6. 掌握财经政策，搞好现金管理，把好现金收付关；执行权直接7. 根据记账凭证，做好收、付款工作；执行权直接8. 负责完成上级交办的其他工作任务。执行权直接续表：出纳任 职 资 格基本素质模型忠诚敬业、诚实正直、积极主动、原则性强、细心、自律、廉洁任职条件必要条件理想条件性 别男、女不限女年 龄20-4023-35学历及专业中专学历，财会专业大专学历，财

10、会金融学专业任职经验一年的财务工作经验二年出纳工作经验其他要求会计员上岗证资源配置办公设备办公桌、椅1套，电脑1台及其它必备的日常办公用品交通工具无通讯工具无信 息详见信息共享一览表应 酬无培 训详见培训计划核算 职位说明书 编制日期： 职位名称：核算职位等级：隶属部门：财务部工作地点：财务部办公室工作关系直接上司下属岗位（工作范围）相关部门对外联络财务部经理员工薪资（工资）核算公司各职能部门无岗位职责工作目标保障公司每位员工工资发放的准确性。工作内容流程指引制度指引表格指引权限责任1. 负责员工薪资计算和统计，并确保准确性、及时性；SOP-03执行权直接2. 依据计时员工出勤和计件员工生产情

11、况，计算并编制工资单；执行权直接3. 负责将工资单报送有关部门和领导审批；执行权直接4. 负责员工工资的发放、安全管理；执行权直接5. 负责员工福利、劳资发放和管理；执行权直接6. 协助会计做好材料和费用的核算；执行权直接7. 负责完成上级交办的其他工作任务。执行权直接8.续表：核算任 职 资 格基本素质模型谨慎、诚实正直、积极主动、细心任职条件必要条件理想条件性 别男、女不限女年 龄21-3822-35学历及专业高中中专学历大专学历，财会金融专业任职经验有一定的财务基础知识一年财务会计工作经验其他要求身体健康，熟练操作电脑办公自动化系统资源配置办公设备办公桌、椅1套，电脑及其它必备的日常办公

12、用品交通工具无通讯工具无信 息详见信息共享一览表应 酬无培 训详见培训计划 职位说明书编制日期： 职位名称： 职位等级：隶属部门： 工作地点： 工作关系直接上司相关部门仓库主任无岗位职责工作目标工作内容流程指引制度指引表格指引权限责任执行权直接执行权直接执行权直接协助权间接执行权直接执行权直接续表：任 职 资 格基本素质模型任职条件必要条件理想条件性 别年 龄学历及专业工作经验其他要求资源配置办公设备交通工具通讯工具信 息应 酬培 训财务部 组织结构财务部经 理出纳会计核算财务部 职能说明书部门名称：财务部所属部门：总经理室设置目的：加强公司财务会计的反映、监督与核算功能，规范公司的财务运作。

13、部门/岗位设置计划编制实际配备部门编制经 理会 计出 纳核 算1人N人N人N人1人？人？人？人主要业务职能1. 根据会计法、会计制度等法规要求，制定公司内部的各项财务管理制度，及时、准确地做好会计核算工作，满足内外两方面的财务信息要求；2. 定期对公司的财务进行分析，提出改善建议，为内部管理指明方向；3. 实施公司的财务预算，并以其为依据，对各项费用进行严格控制；分析公司的预算执行情况，为决策提供依据；4. 根据公司的发展战略，保证资金的需要，在保持融资渠道稳定性的基础上拓展融资渠道，合理安排资本结构，降低风险，提高资本运作效益；5. 实施融资，投资的资金使用和管理；6. 负责对公司投资项目的

14、审核及实施过程中的财务跟踪；7. 对公司的资金循环及资金收支进行有效的监控，对应收、应付账款做好有效控制与管理；8. 组织编制对内、外财务分析报告、预决算报告；9. 对财务往来款项进行核算与账龄分析，并跟催账款回收与支付；10. 办理生产经营活动中的款项及员工工资、差旅费支付等工作；11. 现金、票据、有价证券、固定资产和契约/合同的管理；12. 对公司仓库报表、库存、退货，销售资金回笼等情况进行监控；13. 对经营活动中的管理成本、生产成本、采购成本和销售成本等进行预测、分析和控制，并提出改善建议；14. 核算税金，及时办理税务业务；会计与财务事项的审核核算；15. 组织对公司内外部往来、物

15、资发放的各种单据的审核和管理；16. 实施对财务人员的业务、技能培训及职业生涯规划设计工作；17. 依据会计科目，建立健全各类财务账目和档案。公共职能： 1. 跟踪业务部的销售货款回收事宜； 2. 协助行政部做好人力资源管理工作。主要考核指标：详见绩效考核表 流程名称：费用报销流程编 号： SD/LP-055版 本：A/0生效日期：2011.4页码：第1页，共1页。制定/日期审核/日期批准/日期责任部门/人流 程相关记录/报告复 核付 款签 收填费用报销单财务部 出 纳报销人借款申请单记 账报销人/经办人出纳、会计费用报销单财务账账本装订归 档会 计审 核审 批部门经理总经理对报销事由与费用的

16、事实进行审核对报销事由与费用的真实性进行复核对报销费用进行批准 流程名称：固定资产投资管理流程编 号： SD/LP-056 版 本：A/0生效日期：2011.4页码：第1页，共1页。制定/日期审核/日期批准/日期责任部门/人流 程相关记录/报告年度经营计划交付使用总经理办公室相关部门经理项目小组职能部门相关部门/副总财务部经理总 经 理施工周期计划审 核实 施财 务 部立项报批（必要时）总 经 理合作单位年度投资计划合作方咨询方案筛选合作单位使用单位固定资产投资计划年度财务收支计划批 准合作方选定协议/合同签订监督、验收财务结算、核算年度投资计划固定资产投资计划合同/协议项目方案验收报告财务账

17、簿OKNO实施改善合作单位 副总 流程名称：年度财务预算工作流程编 号： SD/LP-057 版 本：A/0生效日期：2011.4页码：第1页，共1页。制定/日期审核/日期批准/日期责任部门/人流 程相关记录/报告年度经营计划监 控各职能部门财 务 部各职能部门各职能部门总经理财务部经理审 核实 施财务部经理总 经 理公司年度财务预算表部门年度财务预算表公司年度预算主管领导/财务部部门年度预算上年度部门预算复 核部门年度计划审 核批 准 流程名称：员工薪资结算审批流程编 号： SD/LP-058 版 本：A/0生效日期：2011.4页码：第1页，共1页。制定/日期审核/日期批准/日期责任部门/

18、人流 程相关记录/报告计件工资统计编制工资表复核工资表审批工资表工资表送交银行考勤统计核 算 员财务部经理总 经 理出 纳工资表工资表出纳记账银行将工资存入员工账户会计记账车间统计员人力/财务部出 纳银 行员工缺勤汇总表计件工资汇总表财务账账本装订归 档会 计计件工资审核车间主任、生产经理会 计财务账审核工资表出 纳 流程名称：暂借款审批流程编 号SD/LP-059 版 本：A/0生效日期：2011.4页码：第1页，共1页。制定/日期审核/日期批准/日期责任部门/人流 程相关记录/报告500元以上500元以下审 核审 批复 核付 款签 收借款申请总 经 理财务部经理出 纳借 款 人借款申请单记

19、 账部门经理借款人出 纳借款申请单财务账账本装订归 档会 计审 批确 认审 核行政主管 制度名称： 财 务 管 理 制 度文件编号SD/SOP-03版本/修订A/0生效日期2011.4.10制 定审 核批 准日 期日 期日 期修 改 记 录修改日期修改条款修改状态修 改 内 容修改人审批/日期发 放范 围总经理办公室 设计部 业务部 行政部 物流部 质管部 生产部 财务部 各车间制度名称： 财 务 管 理 制 度文件编号SD/SOP-03版本/修订A/0生效日期2011.4.10页 次第1页 共15页第一章 总 则第1条 为规范公司财务管理，提高财务核算质量，充分发挥财务人员职能作用，维护财经

20、纪律，确保企业资产的安全增值，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则，特制定本制度。第2条 财务管理的基本任务和方法是：做好各项财务收支计划，对生产经营过程进行控制、监督、核算、分析和评价工作，合理筹集并管好用好资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。第3条 财务管理的目的在于实现最佳资产配置，以最大限度地创造价值，有效地增加资本积累，提高经营管理水平，确保各项财产安全、完整和增值。第4条 凡涉及企业资金筹措、调拨、收入、支出，分配和偿还财产、物资变迁等表现为货币关系的经济事项，需要办理会计核算手续的，都必须依照本制度办理会计手续，进行相应的会计核算。第5条 财务部经理是企业财务负责人和

21、财务会计工作的主管领导。受总经理的委托，统一管理企业的财务工作，负责制定年度财务收支计划与预算，盈利预测，经费的核拨管理以及财务核算管理方面规章制度的拟定。第6条 本制度适用于本企业财务系统及与财务工作相关联的部门/人。第二章 资金筹集第7条 资金是企业经营的必要条件，财务部应根据生产经营和发展需要预测资金需求，编制年度资金来源及资金使用计划，分析资金成本，合理选择筹资渠道和筹资方式。第8条 企业设立时由投资者投入的资本金为注册资本金。根据发展需要及法律、法规和有关规定，财务部可提出增资或减资方案，由总经理报上级主管部门批准后实施。第9条 企业增资扩股，吸收投资者的无形资产（不包括土地使用权）

22、出资不得超过注册资本的20%，特殊情况需经工商管理部门批准，但是最多不得超过注册资本的30%。不得接收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资入股。第10条 企业筹集的资本金，须由中国注册会计师验资并出具验资报告，据此开具出资证明书并发给投资者。第11条 企业资本金在生产经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资制度名称： 财 务 管 理 制 度文件编号SD/SOP-03版本/修订A/0生效日期2011.4.10页 次第2页 共15页者按照投资比例及章程、合同规定，分享企业利润和承担企业亏损。第12条 企业可通过负债补充经营周转资金来源。负债包括流动负债和长期负债。流动负债指偿还期限

23、在一年内或超过一年的一个营业周期内的债务，包括短期借款、应付短期债券、应付账款、应付票据、应付工资、预收货款、应交税金、其他应付款、预提费用、应付福利费等。长期负债指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、长期应付款等。第13条 企业应根据资金周转的实际需要以及资金使用成本，科学合理地选择负债渠道及负债期限。长短期借款须由财务部经理提出方案，按规定批准后实施。金额 50万元以内的短期借款，或长期借款及金额在50万元以上的，经总经理批准。第14条 各项负债应账目清晰，定期核对，避免差错。负债到期应及时还本付息，若因暂时困难需延期付款，应向债权人提出延期还款计划，经同意后办

24、理有关手续，以维护企业信誉。如发生因债权人特殊原因确实无法支付的债务，计入营业外收入。第三章 财务预算的管理第15条 财务预算是财务管理的一个重要组成部分，是全面反映预算年度财务收支状况和财务成果的预算，通过计划可以考核经济活动的成果，预测发展前景，为经营决策提供信息和依据，因此须具有严肃性、准确性、及时性。第16条 财务预算编制必须以现实经济形势为基础，实事求是，遵循费用与效益相结合的原则，保证重点、兼顾一般的原则，既保证业务发展的合理需要，又节约费用开支的原则进行编制。第17条 财务预算的编制内容至少应包括：营业收支预算、非营业收支预算、营业费用预算及税款与利益分配预算等。第18条 财务预

25、算由财务部组织，相关部门配合。各部门在制定年度计划的同时编制部门的预算，由财务部汇总后编制企业的年度预算。第19条 财务预算一经制定后不得随意更改，各部门在每月度结束前提交下三个月的预算，更改部分必须征得财务部同意，对预算变更较大和数额较大的临时性费用须由总经理批准。第四章 流动资产管理第20条 企业流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。第21条 银行存款及现金管理规定：制度名称： 财 务 管 理 制 度文件编号SD/SOP-03版本/修订A/0生效日期2011.4.10页 次第3页 共15页根据业务需要和银行管理规定在银行开设基本存款账户和一般存款账户。银行账户只供本公司业务结

26、算使用，严禁出租、出借和为外单位或个人代收代支、转账套现。银行账户与账号应当保密，非因业务需要不准使用。银行账户印鉴私章由出纳保管，不准由其他人保管使用。保管人员外出时应由领导代管或指定他人代管。各项支付业务除现金管理规定允许现金支付外一律通过银行转账结算。转账支付前，应按规定办理付款审批手续，付款审批原始凭证随附转账凭证一并入账。银行收支款项，应按业务发生顺序逐笔登记银行存款日记账，不准多笔汇总和收支相抵后记账。会计人员应按月与银行对账单核对，未平衡项应编制调节表逐笔调节平衡。下列支出可以通过现金结算： 员工工资、津贴补贴、奖金、劳保福利及其他劳务报酬等； 向个人收购农副产品和其他物资； 差

27、旅费、路桥费、业务招待费、购买办公用品、零星修理费以及2000元以内的其他零星支出； 备用金借款； 经银行批准需要用现金支付的其他支出。各项费用的报销，报销人凭费用发生的原始凭证填制费用报销单按审批权限报批后交财务部审核支报。报销的原始凭证应符合财务、税务的有关规定，严禁使用假发票、收据和白条报销。备用金是员工因公办理现金开支范围内业务的临时备用借款。私人借款一律禁止。备用金借支前，借款人应填写借款申请单，注明用途及报销、还款时间，按审批权限报经有关领导批准。借款购物或支付费用的，在借款后三天内结清；借款出差的，在出差回来后一周内结清。前次借款未清，不准继续借款。逾期借款未清的，在发放工资或奖

28、金时抵扣借款。现金出纳钱账分管。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；非出纳人员不得经管现金收付和现金保管业务。现金账户必须做到日清月结。当日发生的经济业务应全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点核对。库存现金不得超过银行核定的限额，超额现金应及时交存银行，不准坐支现金。月末，财务部经理会同出纳员对库存现金进行月终盘点，保证账实相符。建立现金清查制度。成立由有关领导和专业人员组成的现金清查小组，定期或不定期制度名称： 财 务 管 理 制 度文件编号SD/SOP-03版本/修订A/0生效日期2011.4.10页 次第4页 共15页地对所属各

29、核算单位现金的核算、使用和保管情况进行检查，发现问题及时纠正。对错款和失款以及违规操作，要查清原因，追究当事人的责任，领导管理不力的要追究领导责任。严格票据管理。支票、发票及有关票据要有专人负责、统一印制或采购，按顺序编号登记。使用支票和领取发票必须办理领用手续，由经办人签名。支票使用前严禁盖章，使用时必须填写金额、日期、用途等；已开出的发票要及时交付对方；严禁为非业务往来事项和个人代开发票。各项票据使用后存根一律收回，经核对后统一归档保存。企业资金实行统一管理、规划和调度使用。所属各单位收支结算及现金收付业务一律通过财务部办理。严禁设立账外账和私设小金库；严禁公款私存以及以私人名义用公款购买

30、股票、债券和以私人名义用公款进行其他经济活动。第22条 应收及预付款项的管理：应收及预付款项主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。企业在经营过程中，各项收入应尽量坚持现付结算；购物或其他劳务支出应尽量避免预付资金。必须发生应收及预付款的，事先必须签定合同，规定付款期限和违约责任，必要时对方要提供相应的担保或质押。业务经办人和合同编号应在会计登账时注明。经管债权账目的会计人员，应经常清理账户款项，检查合同履约情况，定期与对方单位核对余额。并经常向有关领导汇报款项回收和债权清理情况，督促经办人员及时结清和收回债权。对长期不能收回的欠款要责成专门人员进行清理和回收。年末按照应收账款、应

31、收票据、预付账款等应收款项扣除内部往来后的余额计提一定比例的坏账准备金，纳入企业管理费。下列情况可以确认坏账损失：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产和担保人清偿后，仍不能收回的账款；以及因债务人逾期未履行义务超过三年仍然不能收回的账款。发生坏账损失，应书面报告财务会计初审，经财务部经理复审，报总经理批准同意后方可冲账。因个人责任造成的坏账损失，对责任人要视情节分别给予经济、行政处罚直至追究刑事责任。第23条 存货的管理：存货是指企业在生产经营过程中为销售、耗用而储备的商品、材料物资、低值易耗品和包装物等。存货的计价方法按如下规定执行：购入的存货按购进的实际成本计价。包括买价、运杂费、运输

32、途中合理损耗、入库的加工整理和挑选费用等；制度名称： 财 务 管 理 制 度文件编号SD/SOP-03版本/修订A/0生效日期2011.4.10页 次第5页 共15页自制存货按照制造过程实际支付的料、工、费计价；委托外单位加工的存货，按照委托加工的材料或半成品的价值加上支付的加工费、运输费、装卸费、包装费、保险费等计价；投资者投入的存货，按照评估确认或合同、协议约定的价值计价；接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金计价。无发票账单的按市价计价；盘盈的存货按照同类存货的实际成本计价。存货的领用或发出采用实际成本核算，所属各核算单位根据其经营特点和实际情况分

33、别选用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别评价法、后进先出法等其中一种方法计价。计价方法一经确定，在一个会计期间内不得改变。存货的收发、领退、转移必须填制入库单、出库单，由经办人签字并按审批权限报有关领导批准，财务部进行单据审核后办理出入库手续。低值易耗品以及供周转使用的包装物和材料，可选用一次摊销法和分期摊销法。摊销方法一经确定，不得随意改动。企业所属各单位应根据存货的不同特点和使用情况进行定期或不定期盘点，年度终了必须对存货进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，及时处理。盘盈的存货冲减管理费用；盘亏、毁损和报废的存货，属个人过失的，要追查责任进行

34、赔偿，存货损失按扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后的余额计入企业管理费；存货毁损或报废属非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后计入营业外支出。第五章 重要单证的管理第24条 重要单证，按其性质分为有价单证和重要空白凭证两种。第25条 各种重要单证必须由财务部指定专人负责保管，要建立严密的进、出库领用制度，坚持帐证分管的原则。有价单证要视同现金管理，由会计管账，通过表外科目核算；出纳管证，相互制约，相互核对；经管重要单证的人员不得兼管各种业务专用单。第26条 建立查库及核对制度。对有价单证的查库与现金查库相同；对重要空白凭证每季盘点一次，每次查库都要填写查库记录备查；帐、库须每季核对一

35、次。第27条 要结合企业实际情况，制定各种重要单证的保管、领发、使用和销毁的管理细则。制度名称： 财 务 管 理 制 度文件编号SD/SOP-03版本/修订A/0生效日期2011.4.10页 次第6页 共15页第六章 固定资产及低值易耗品的管理第28条 固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。不具备以上两个条件的，为低值易耗品。第29条 固定资产的计价： 购入的。按照买价加运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。 投资

36、者投入的。按照评估确认或者合同、协议约定的价值计算。 自行建筑的。按照建筑过程中实际发生的全部支出计价。 融资租入的。按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的。按照原有固定资产原价加上改扩建发生的支出、减扣改扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。 接受捐赠的。按照市价或捐赠者提供的发票账单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。 盘盈的。按照同类固定资产的重置完全价值计价。第30条 固定资产折旧：下列固定资产计提折旧：房屋、建筑物以及在用的其他固定资产；季节性停用或修理停用的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产等。下列固定资产不计提折旧：房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；