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1、一、单项选择1司帐师事情所接受委托对被审计单位停顿审计所形成的审计任务底稿，其所有权应归属于A。A司帐师事情所B被审计单位委托单位C停顿审计的注册司帐师D2以下各项中，不应在资产负债表中“货币资金工程反响的是D。A大年夜额现金跟银行存款收入C在途货币资金B外币现金跟银行存款一年以上活期存款D3在判定应收账款的函证东西时，以下工程中，应当停顿函证的是A函证次序可以无效的应收账款B。B交易频繁但期末余额较小的应收账款C实行其他审计次序可以确认的应收账款D纳入审计范围内的子公司的应收账款4存在或发生认定跟残缺性认定分不与以下哪些有关BA.司帐报表要素的低估跟高估C.司帐报表要素的低估跟低估B.司帐报
2、表要素的高估跟低估司帐报表要素的高估跟高估D.5注册司帐师审计应收账款的目标，不应包括C。A判定应收账款的真实性C判定应收账款的接收期B判定应收账款记录的残缺性D判定应收账款在司帐报表上流露的适当性十二、多项选择1.历史财务报表审计营业属于AC。A公正保证的鉴证营业C基于任务方认定的营业B有限保证的鉴证营业开门见山报告营业D2.当注册司帐师的结论提及任务方的认定，且该认定未在所有严峻方面做出公正表达时，注册司帐师应当视其阻碍的严峻与广泛程度，出具AD的报告。A保管结论B无法提出结论C无保管结论D否定结论3.以上司于外部书面证据的是AB。A注册司帐师编制的有关打算表B应收账款函证回函购货发票C银
3、行对账单D4.成功公司的资产负债表报告结实资产为A结实资产的账目价值为6000万元6000万元，这意味着该公司的管理层作出了如下认定ABCD。B结实资产的使用不受限制C不存在未入账的、属于该公司的结实资产D结实资产是确实存在的5.注册司帐师对于被审单位存货的流露，应当提请其做到BD。A全部存货的计价公正B存货要紧种类跟估价基础已作了提示C存货工程的账面数与理论数分歧D存货抵押理想已作了阐明十三、揣摸1.审计发生的社会基础是受托经济任务，并随受托经济任务的展开而展开。对2.在对营业停顿工程质量把持复核后，可以减轻工程担负人的任务。错3.当被审单位面临财务困境时，被审单位财务报表存在舞弊的可以性增
4、加。对公司将2001年的销售收入列入2000年的损益表，其2000年的损益表存在错报的认定是残缺性认定。错5.经营风险源于对被审单位实现目标跟战略发生倒运阻碍的严峻状况、6.注册司帐师审计发生的开门见山缘故是财产所有权跟经营权的不离。对事项、状况跟举措，或源于不适当的目标跟战略。对7.审计证据的充分性确实是审计证据越多越好。错8CPA在风险评价时对把持运行无效性的拟信赖程度越高，实施把持测试的范围越大年夜。对9CPA不论选用统计抽样仍然非统计抽样，只要使用妥善，都能猎取充分、适当的审计证据。对10对分析性复核觉察的异常变更工程，注册司帐师应认为该工程存在错弊。错十四、名词阐明1.要紧性：被认为
5、有特不大年夜价值跟阻碍的性质。穿行测试:2.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册司帐师了解被审计单位营业流程及其相关把持时经常使用的审计次序。3.检查风险:检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是严峻的，但注册司帐师未能觉察这分析性复核是指通过对被审单位财务信息与前期可比信息、估量结果、类似行业信息等的比较，研种错报的可以性。4.分析性复核：究财务信息要素之间、财务与非财务信息之间可以存在的关系，来评价财务信息！5.审计任务底稿：是指审计人员在审计任务过程中形成的全部审计任务记录跟猎取的材料。它是审计证据的载体，可作为审计过程跟结果的书面证明，也是形成审计结论的按照
6、。6.审计证据：审计证据是指审计结构跟审计人员猎取的，用以证明审计理想原形，形成审计结论的证明材料。7.审计风险:所谓审计风险是指司帐报表存在严峻差错或漏报，而注册司帐师审计后发布不适当审计见解的可以性。8.9.把持测试:把持测试指的是测试把持运行的无效性。交易循环法10.严峻错报风险:所谓严峻错报风险即是指财务报表在审计前存在严峻错报的可以性。十五、简答题1.简述损害注册司帐师独破性的要素？答：独破性，是指实质上跟办法上的独破。实质上的独破，是指注册司帐师在发布审计见解时其专业揣摸不受阻碍，公道执业、保持客不雅观跟专业狐疑;办法上的独破，是指司帐师事情所或鉴证小组避免出现如斯的严峻状况，使得
7、拥有充分相关信息的理性第三方揣摸其公道性、客不雅观性或专业狐疑受到损害。可以损害独破性的要素包括经济益处、自我评价、关系关系跟外界压力等。(一)经济益处司帐师事情所跟注册司帐师应当考虑经济益处对独破性的损害，可以损害独破性的状况要紧包括：1、与鉴证客户存在专业效力收费以外的开门见山经济益处或严峻的开门见山经济益处2、收费要紧来源于某一鉴证客户3、过分担心失失落某项营业;4、与鉴证客户存在亲热的经营关系5、对鉴证营业采用或有收费的办法;6、可以与鉴证客户发生雇佣关系。(二)自我评价司帐师事情所跟注册司帐师应当考虑自我评价对独破性的损害，可以损害独破性的状况要紧包括：1、鉴证小形成员曾是鉴证客户的
8、董事、经理、其他关键管理人员或可以对鉴证营业发生开门见山严峻阻碍的员工;2、为鉴证客户供应开门见山阻碍鉴证营业东西的其他效力;3、为鉴证客户编制属于鉴证营业东西的数据或其他记录。(三)关系关系司帐师事情所跟注册司帐师应当考虑关系关系对独破性的损害，可以损害独破性的状况要紧包括：1、与鉴证小形成员关系亲热的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或可以对鉴证营业发生开门见山严峻阻碍的员工;2、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或可以对鉴证营业发生开门见山严峻阻碍的员工是司帐师事情所的前低级管理人员;3、司帐师事情所的低级管理人员或签字注册司帐师与鉴证客户暂时交往;4、接受鉴证客户或其
9、董事、经理、其他关键管理人员或可以对鉴证营业发生开门见山严峻阻碍的员工的珍贵礼品或逾越社会礼仪的款待。(四)外界压力司帐师事情所跟注册司帐师应当考虑外界压力对独破性的损害，可以损害独破性的状况要紧包括：1、在严峻司帐、审计等征询题上与鉴证客户存在见解分歧而受到解聘挟制2、受到有关单位或集团不适当的干预;3、受到鉴证客户落低收费的压力而不恰本地增加任务范围。2.注册司帐师应当采用哪些办法对函证实施过程停顿把持？答：注册司帐师应当采用以下办法对函证实施过程停顿把持：一将被询证者的名称、所在与被审计单位有关记录核对；二将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关材料核对；三在询证函中指明开门见
10、山向接受审计营业委托的司帐师事情所回函；四询证函经被审计单位盖章后，由注册司帐师开门见山发出；五将发出询证函的状况形成审计任务记录；六将收到的回函形成审计任务记录，并汇总统计函证结果。3.应收账款函证跟应付账款函证有何异同？答：应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计次序，但两者存在非常多差异之处：(1)需要性差异。一般状况下，应付账款不需要函证，因为函证不克不迭保证查出末人账的应付账款，况且注册司帐师可以获得购货发票等外部把柄来证明应付账款的余额。但是假定把持风险比较高，某应付账款账户金额较大年夜或被审单位经济艰辛阶段，那么应停顿应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中需要的且无
11、效的办法，它可以证明应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计次序之一。(2)函证东西的选择差异。应付账款函证时，注册司帐师应选择较大年夜金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大年夜以致为零，但为企业要紧供货人的债权人。而应收账款函证时，那么应选择那些在全部资产中所占比例较大年夜的应收账款，即应收账款余额较大年夜的账户。(3)函证办法差异。应付账款函证最好采用确信办法，并详细阐明应付金额。而应收账款函证，既可以采用确信办法，也可以采用否定办法，但一般只在个不账户的欠款金额较大年夜跟有因由相信欠款案可以会存在争议、过失落或征询题时采用。4.何谓审计证据的充分性跟适当性？
12、怎么样对其停顿评价？答：审计证据充分性的实质性恳求是指恳求审计人员按照所获证据足以对被审计东西提出肯定程度保证的结论，是对审计证据数量标恳求，要紧与审计人员判定的样本量有关。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括审计证据的相关性跟可靠性，只要相关且可靠的审计证据才是高质量的。充分性跟适当性是审计证据的两个要紧特色，两者缺一弗成，只要充分且适当的审计证据才是有证明力的。5.什么是审计任务底稿的三级复核制度？答：所谓的三级复核制度是指审计任务底稿应由工程担负人、局部管任人跟审计机构的担负人或专职的复核机构或复核人员对审计任务底稿停顿逐级复核的一种复核制度。1工程担负人的复核是三级复
13、核制度中的第一级复核，称为详细复核；2局部管任人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核；3审计机构担负人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。审计任务底稿复核的要紧内容包括：1所引用的有关材料是否可靠；2所猎取的审计证据是否充分；3审计次序跟审计办法是否适当；4审计结论是否精确。各复核人在复核审计任务底稿时，应做出需要的复核记录，书面表示复核见解并签名。6.填表回答销售与收款循环中的要紧营业活动、要紧的把柄与记录，以及他们之间的对应关系。要紧营业活动接受顾主订单赞同赊销信用按销售单供货按销售单装运物质对应的把柄及记录客户订货单销售单销售发票发运把柄向顾主开具账单商品价目表
14、、销售发票应收账款明细账、主记录销售料理跟记录现金及银行存款收入料理跟记录销货退回及折扣折让营业务收入明细账贷项通知单、折扣折让明细账坏账审批表注销坏账7.填表回答倾销与付款循环中的要紧营业活动、要紧的把柄与记录，以及他们之间的对应关系。要紧营业活动恳求购货或劳务倾销对应的把柄及记录请购单订购单验收并储存物质验收单编制付款凭单付款凭单确认与记录负债付款把柄支付账款应付账款明细账库存现金日记账、银行存款日记账卖方对账单记录现金、银行存款收入活期与供应商、开户行对账十六、综合题1.审计人员正对甲公司的应收账款停顿审计。按照需要，审计人员决定对甲公司以下四个明细账户中的两个停顿函证：应收账款岁终余额
15、元往年度销货总额元A公司B公司C公司D公司2265046100198000075000-650001900002123000假定你是审计人员，应中选择哪两家公司停顿函证？什么缘故？答：选择B、D公司停顿函证。发函时兼顾余额及发生额，综合考虑。一般而言，发函时样本的选摘要紧考虑以下几多点：1账龄较长的工程2出现贷方余额的工程3非预期的零余额账户4年内被注销的严峻账户5素日状况下预期不会与客户发生购销营业往来的单位或集团的账户发函一般采用抽样，但保证代表性。2审计人员查察某企业结实资产时，觉察以下征询题：1该厂报废机床一台，变价收入为3000元，分录为：借：银行存款3000贷：盈余公积30002该
16、厂将一台配备向其他单位投资，配备原值120000元，已提折旧10000元，双方协商作价130000元。发生运杂费2000元，以银行存款支付。分录为：借：暂时股权投资累计折旧130000100002000营业外收入贷：结实资产120000资本公积资产评价增值20000银行存款20003出租结实资产收入10000元。分录为：借：银行存款1000010000贷：营业外收入恳求：指出存在的征询题，做出调解分录。答：存在的征询题：1报废机床变价收入应记入营业外收入，该厂计入盈余公积属虚减收入，虚增所有者权益，偷漏所得税2将配备向其他单位投资应按协议价记账，协议价同净值的差额计入资本公积或当期损益。该厂未
17、按协议价计入暂时股权投资，也未将协议价跟净值计差额入资本公积，属于虚减资产，虚减所有者权益。3出租结实资产收入应计入其他营业收入，该厂计入营业外收入，属混淆收入界线，份漏税金。2.调解分录：1借：盈余公积3000贷：营业外收入30002借：资本公积20000贷：暂时股权投资18000营业外收入20003借：营业外收入10000贷：其他营业收入100003.某注册司帐师正在对H公司的应付账款工程停顿审计。按照需要，该注册司帐师决定对H公司以下四个明细账户中的两个进行函证：应付账款岁终余额元往年度供货总额元A公司B公司C公司D公司4265066100288000095000850002890003
18、032000恳求：1针对应付账款注册司帐师准备实施分析次序查寻严峻错报风险，分析次序的内容有哪些？答：(1)按照被审计单位理论状况，选择以下办法对应付账款实行实质性分析次序：将期末应付账款余额与期初余额停顿比较，分析坚定缘故。分析暂时挂账的应付账款，恳求被审计单位作出阐明，揣摸被审计单位是否短少偿债才干或使用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可以无需支付，对确实无需支付的应付款的司帐处理是否精确，按照是否充分；关注账龄逾越在资产负债表日后是否出借，检查出借记录，单子及流露状况。3年的大年夜额应付账款打算应付账款与存货的比率，应付账款与流淌负债的比率，并与往终年度相关比率对比分析，分析存货跟营业本钞
19、票等工程的增减变更，揣摸应付账款增减变更的合理性。评价应付账款全部的合理性。2该注册司帐师应选择哪两位供货人停顿函证？什么缘故？答：(2)该注册司帐师应选择B公司跟D公司停顿应付账款余额的函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些可以存在较大年夜余额或并非在司帐决算日有较大年夜余额的债权人。函证的目标在于查实有无未入账负债，而不在于验证存在较大年夜岁终余额的债权。往年度负债营业的可以性更大年夜。H公司从B、D两家公司倾销了大批商品，存在漏记4某企业采用应收账款余额的去年已注销的坏账往年发出借：银行存款3%计提坏账准备；坏账准备账户年初贷方余额为60000元；本期借方发生额为30000元；另有10
20、000元，该企业做分录：1000010000贷：其他应付款岁终应收款余额800000元，司帐人员计提坏账准备的司帐分录为：借：管理费用坏账丧失落贷：坏账准备240002400恳求：指出企业存在的征询题，做出调解分录。5.某注册司帐师对A公司2005年度司帐报表停顿审计，其未经审计的有关司帐报表工程金额如下表：揣摸基础金额结实百分比数值乘积报表层次要紧性程度资产总额净资产180000880000.5%1%主营业务收入净利润240000241200.5%5%恳求1如以资产总额、净资产、主营业务收入跟净利润作为揣摸基础，采用结实比率法，并假定结实百分比数值分不为0.5%、1%、0.5%跟5%，请打算
21、判定A公司2004年司帐报表层次的要紧性程度。列示打算过程，填写上表答：1揣摸基础资产总额金额18000088000结实百分比数值05%乘积报表层次要紧性程度900900880净资产1%880主营业务收入2400002412005%1200120612001206净利润5%综上，报表层次要紧性程度取低者，为880万元2简明阐明要紧性程度与审计风险之间的关系。答：审计风险越高，要紧性程度呼应要设低一些，从而增加审计次序，猎取更多的审计证据，来落低审计风险。要紧性程度高，审计风险呼应比较低，有可以是企业比较宏大年夜，形成要紧性程度较高，而错报漏报金额短少要紧性程度的，不会阻碍财务报表使用者对报表的全部揣摸，审计风险相对较低。3简明阐明要紧性程度与审计证据之间的关系。答：要紧性程度高，审计证据相对较少。要紧性程度设得低，必须获得更多的审计证据来支持错报漏报金额不逾越要紧性程度的结论。