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1、2022最全高级会计职称等级题集200题精选(含答案)第一部分 判断题(50题)1、适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是定期定额征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊答案选B 2、某企业2021年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元；企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2021年度净利润为1400万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所
2、以企业的应纳税所得额18002001600（万元）。该企业2021年度所得税费用160025400（万元），净利润18004001400（万元）。答案选A 3、企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。()A:正确B:错误【答案及解析】：购置固定资产支付的现金作为投资活动的现金流出。答案选B 4、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：固定资产折旧的处理答案选A 5、纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用
3、税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，照章征收城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城镇土地使用税的相关规定。纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。答案选B 6、用人单位对劳动争议终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼。()A:正确B:错误【答案及解析】：劳动者对劳动争议的终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼。答案选B 7、为提高会计工作效率，经单位会计机构负责人批准，出纳人员可以兼管会计档案保管和债权债务账目的登记工作。（）A:正确B:
4、错误【答案及解析】：单位内部会计监督制度出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用和债权债务账目的登记工作。答案选B 8、企业发生的废品损失，应计入营业外支出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：废品损失扣除应当由责任人或其他单位赔偿后的废品净损失应计入产品成本。答案选B 9、资本公积反映的是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及发生的利得和损失。()A:正确B:错误【答案及解析】：资本公积反映的是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分和其他资本公积。答案选B 10、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企
5、业所得税汇算清缴。()A:正确B:错误【答案及解析】：见教材企业所得税法内容。答案选A 11、“应付票据”核算企业购买材料商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应付票据是指企业购买材料商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。答案选B 12、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换的公允价值计量。转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入其他综合收益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换
6、的公允价值计量。转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）。答案选B 13、生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者其他单位财会人员代为建账或办理账务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核账簿凭证管理。生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。答案选B 14、个人依法取得执照，从事医疗服务而取得的所得按照工资、薪金项目征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人依法取得执照，从事医疗服务而取得的所得按照经营所得项目征收个人所得税。答
7、案选B 15、企业的投资性房地产可以从成本模式变更为公允价值模式，采用公允价值模式也可以转为成本模式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业投资性房地产可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。答案选B 16、甲企业通过国家民政机关将其拥有的一处房产赠与某小学，该赠与行为不征收土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：不征收土地增值税的房地产赠与行为包括:（1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为；(2)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和
8、其他社会福利、公益事业的行为。答案选A 17、判断题同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，在最长不超过3个月汇总计算缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期(最长不超过1个月)汇总计算纳税。答案选B 18、企业接受投资者作价投入的材料物资，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 19、根据企业
9、生产经营特点和管理要求，单步骤、大量生产的产品一般采用品种法计算产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。答案选A 20、资产负债表各项目“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列（）。A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 21、事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有期间为1年的投资，主要是国债投资。（）A:正确B:错误【答案及解析】：事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有期间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。答案选B 22、资本公
10、积不可以作为分配利润的基础。（）A:正确B:错误【答案及解析】：说法正确答案选A 23、对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核劳务收入的相关内容。答案选A 24、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照租赁服务缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。答案选B 25、支票的出票人签发支票的金额可以超过付款时在付款人处实有的存款金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：
11、本题考核支票签发金额的有关规定。根据规定，支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，否则属于签发空头支票的行为。答案选B 26、账户试算平衡时，说明账户记录是绝对正确的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：试算平衡不一定说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。比如借贷同时多记或少记金额，借贷方会计科目写错，或借贷方多记和少记的金额刚好相互抵消等都不影响试算平衡。答案选B 27、单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人
12、应视同销售不动产征收营业税；个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。答案选B 28、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：预提或实际支付时通过“应付利息”科目核算。答案选B 29、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。答案选B 30、票据上所谓的“伪造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所谓“伪造
13、”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为；所谓“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。答案选B 31、“营改增”试点地区的纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 32、欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（）A:正确B:错误【答案及解析】：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。答
14、案选A 33、车船税的征税范围不包括没有动力装置的，由拖轮拖着或推着运行的非机动驳船。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，车船税的征税范围包括机动船舶和驳船。答案选B 34、93、资产是指由于过去的交易或者事项形成的，为企业拥有或者控制的一项物资资源。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产要素资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。答案选B 35、退休人员取得的返聘工资需要与退休工资、离休工资合并计提缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据中华人民共和国个人所得税法第四条第七款的规定，按照国家统一规定发给干部、职工
15、的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税，但是，返聘人员的工资需要缴纳个人所得税，因此，退休人员取得的返聘工资不需要与退休工资、离休工资合并计提缴纳个人所得税。答案选B 36、已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（）A:正确B:错误【答案及解析】：已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。答案选B 37、纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（）A:正确B:错误【答案及解析】
16、：此题表述是正确的。纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。答案选A 38、税收法律关系客体是指纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：客体，是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。答案选B 39、事业单位固定资产出租收入计入“其他收入”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：事业单位收入的构成答案选A 40、外籍人员约翰2021年2月24日受邀来中国工作，2022年2月15日结束在中国的工作，约翰在2022年纳税年度内属于我国居民纳税人
17、。（）A:正确B:错误【答案及解析】：(1)住所地未在中国；(2)在一个纳税年度内累计居住满183天；(3)两个标准均不符合，属于我国非居民纳税人。答案选B 41、法是由统治阶级的物质生活条件决定的，是社会客观需要的反映。（）A:正确B:错误【答案及解析】：法是由统治阶级的物质生活条件决定的，是社会客观需要的反映。答案选A 42、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分累计增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所有者权益变动表。：所有者权益变动表反映的是当期所有者权益各组成部分的增减变动情况，并不是累计变动情况。答案选B 43、按年
18、数总和法计提的折旧额，一直都大于按照直线法计提的折旧额。()A:正确B:错误【答案及解析】：在开始，按年数总和法计提的折旧额，都大于按照直线法计提的折旧额；但是在后期，按年数总和法计提的折旧额，小于按照直线法计提的折旧额。答案选B 44、会计人员违背了会计职业道德就一定违反了会计法律。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计法律制度是会计职业道德的最低要求。会计人员违背了会计法律就一定违反了会计职业道德，但违背了会计职业道德不一定违反了会计法律。答案选B 45、资产负债表日可供出售金融资产公允价值变动增加的净额应确认为当期投资收益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表日可供出售金融资
19、产公允价值变动增加的净额应确认为其他综合收益。答案选B 46、除涉及国家秘密的外，仲裁应公开进行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核仲裁裁决。仲裁法关于仲裁的程序中规定，仲裁应当开庭进行，但不公开进行。当事人协议公开的。可以公开进行，但涉及国家秘密的除外。答案选B 47、合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的答案选A 48、纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。()A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人出租土地使用权，应当向“土地所在地”的主管税务机关申报缴纳营业税。答案选B 49、4.企业收到
20、退回的银行汇票多余款项，应计入“其他货币资金”科目的借方。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收到银行汇票多余款的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金银行汇票多余款项应计入“其他货币资金”的贷方。答案选B 50、小规模纳税人不可以开具专票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：小规模纳税人可以自行开具专票，也可前往税务大厅申请代开专票。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。A:销售价款B:增值税销项税额C:现金折扣D:销售产品代垫的运杂费【答案及解析】：C我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产
21、品代垫的运杂费等。发生的现金折扣，在发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。答案选C 2、GD股份有限公司委托某证券公司发行普通股，股票面值总额5000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到，GD股份有限公司该笔业务计入“资本公积”科目的金额为（）。A:11680B:11760C:4000D:10680【答案及解析】：计入资本公积的金额=16000-5000-16000*2%=10680答案选D 3、GD有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为5
22、0000元，增值税进项税额为6500元。甲公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。则GD有限责任公司应记入“实收资本”科目的金额为（）万元。A:50000B:6500C:56500D:41500【答案及解析】：由于原材料的合同约定价值与公允价值相符，因此，可按照50000元的金额借记“原材料”科目；同时，该进项税额允许抵扣，因此，增值税专用发票上注明的增值税进项税额6500元，应借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。GD公司接受的甲公司投入的原材料按合同约定金额与增值税进项税额之和作为实收资本，因此可按56500元的金额贷记“实收
23、资本”科目。答案选C 4、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。A:广告代理企业向委托方收取的全部价款B:融资租赁业务中的租赁费C:无形资产投资入股共担经营风险时的评估价值D:股票转让时的卖出原价减去买入原价后的差额【答案及解析】：本题考核营业税计税依据。选项AB交增值税；选项C：以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税答案选D 5、下列各项，属于会计人员职业道德规范的内容的是（）A:强化服务B:奉献社会C:大公无私D:提高效益【答案及解析】：会计人员职业道德的内容我国会计人员职业道德的内容可以概括为：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持
24、准则、提高技能、参与管理和强化服务等八个方面。答案选A 6、甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。（2013年）A:（10+0.585+2.34）*10%=1.2925万元B:（10+0.585）*10%=1.0585万元C:10+（0.585+2.34）/（1+17%）*10%=1.25万元D:10+0.585/（1+17%）*10%=1.05万元【答案及解析】：销售果木酒的同时收取
25、的包装物租金和优质费属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税。甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税=10+（0.585+2.34）/（1+17%）*10%=1.25（万元）。答案选C 7、16.下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是()A:一项负债增加，另一项负债等额减少B:一项资产与一项负债等额减少C:一项资产増加，另一项资产等额减少D:一项资产与一项负债等额增加【答案及解析】：用银行存款偿还借款。银行存款变少，同时负债变少。所以答案选B。答案选B 8、现金管理会计又称（）A:预算控制会计B:标准成本会计C:对内报告会计D:对外报告会计【答案及解析】
26、：现金管理会计又称对内报告会计.答案选C 9、甲企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目借方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“委托代销商品”15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货，项目的金额为（）万元。A:250B:320C:340D:540【答案及解析】：甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在“存货”项目中反映。本题中，“存货”项目的金额=100+70+5+150+15=340(
27、万元)。答案选C 10、单选题企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是（）。A:商业企业零售烟酒B:小规模纳税人销售货物C:销售免税的货物D:服装厂向商场销售服装【答案及解析】：商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。答案选D 11、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是（）。A:广告的播映B:出租文化场所C:以租赁方式为体育比赛提供场所D:动物园销售门票的业务【答案及解析】：（1）选项A：交增值税；（2）选项B：出租文化场所属于服务业-租赁业税目的征税范文；（3）选项C：以租赁方式为体育比赛提供场所
28、的业务属于服务业-租赁业税目的征税范文；（4）选项D：公园、动物园、植物园、及其他各种游览场所销售门票的业务，应该按文化体育业税目征收营业税。答案选D 12、我国车船税的税率形式是（）。A:地区差别比例税率B:有幅度的比例税率C:有幅度的定额税率D:全国统一的定额税率【答案及解析】：根据规定，对车船税实行有幅度的定额税率。答案选C 13、下列各项中，不属于现金流量表中筹资活动产生的现金流量的是（）。A:取得借款收到的现金B:吸收投资收到的现金C:处置固定资产收回的现金净额D:分配股利、利润或偿付利息支付的现金【答案及解析】：选项C，处置固定资产收回的现金净额属于投资活动产生的现金流量。答案选C
29、 14、下列（）业务使企业资产的总额不变。A:接受某单位投资B:将银行借款存入银行C:用银行存款偿还欠款D:用盈余公积转增资本【答案及解析】：本题解题思路是判断这些经济业务，哪个会导致资产要素的金额总体不变。使得其不变的包括资产要素内部金额变化，或会计等式右侧的负债和所有者权益要素发生增减变化。A.接受某单位投资，会导致可以控制的投入资产的增加，以及投资者在企业享有的权益增加。是资产和所有者权益要素同时发生增加。B.将银行借款存入银行，会导致企业能够控制的借入资金的增加，以及到期偿还债务的增加。是资产和负债要素同时发生增加。C.用银行存款偿还欠款，则是B的相反情况，属于资产和负债的同时减少这些
30、经济业务的发生使资产总额发生变化。所以不能选择。只有D选项合适。D选项是所有者权益内部一增一减，资产总额不变。答案选D 15、某公司为员工马某提供专项培训费用5万元，对其进行专业技术培训，双方约定服务期5年，违约金5万元。工作满2年时，马某辞职，马某最多应向某公司支付违约金（）。A:0元B:2万元C:3万元D:5万元【答案及解析】：本题考核劳动者违反服务期的违约责任。劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。约定的服务期为5年，每年扣
31、减l万元。因已履行劳动合同2年，则马某应支付的违约金数额为余额3万元答案选C 16、下列各项中，应当确认为投资损益的是（）。A:长期股权投资减值损失B:长期股权投资处置净损益C:期末交易性金融资产公允价值变动的金额D:支付与取得长期股权投资直接相关的费用【答案及解析】：考点：交易性金融资产的核算答案选B 17、2009年1月10日，张某应聘到某餐厅工作；2009年3月10日，张某与某餐厅订立了劳动合同；2009年5月10日，张某在餐厅老板胁迫下修改了劳动合同，减少了一些劳动者权利；2009年7月10日，有关部门裁定张某与餐厅修改后的劳动合同无效。修改后的劳动合同没有法律约束力起算时间是（）。A
32、:2009年1月10日B:2009年3月10日C:2009年5月10日D:2009年7月10日【答案及解析】：本题考核点是无效劳动合同的法律后果。无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。【该题针对“劳动合同的效力”知识点进行考核】答案选C 18、某烟草生产企业是增值税一般增税人一般纳税人。2008年6月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入为（含增值税）93600元。（已知卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%），该企业应缴纳的消费税税额为（）。A:52290.92B:35510C:45400D:42400【答案及解析】：复合计税的应纳税额计算应纳消费税
33、额=93600（1+17%）*56%+200*1000*0.003元=44800+600=45400（元）。答案选C 19、下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。A:政府补助收入B:设备安装劳务收入C:代修品销售收入D:固定资产出租收入【答案及解析】：营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项A计入营业外收入，不属于企业的营业收入，选项BCD均属于企业的收入。答案选A 20、单位用结余资金购置的固定资产，应该借记的科目是（）。A:专用基金修购基金B:专款支出C:经营支出D:事业支出【答案及解析】：事业单位购置固定资产时，如为修购基金购置的，借记“专用基金修购基金”；如为结
34、余资金购置的，借记“事业支出”，按实际支付的款项，贷记“银行存款”，同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”。考点：事业单位固定资产的核算答案选D 21、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售货物”的是（）。A:修理汽车B:修缮生产车间C:零售商品D:矿山穿孔【答案及解析】：选项AB：修理汽车，属于提供加工修理修配劳务；修缮生产车间，属于“建筑服务修缮服务”；选项C：属于销售货物；选项D：属于“建筑服务其他建筑服务”。答案选C 22、A公司为支付B公司货款将自己受让的一张汇票背书转让给B公司，并记载“不得转让”，B公司事后又将该汇票背书转让给C公司以支付其货款。根据支付结算法律制度的规
35、定，下列各项表述中中，正确的是（）。A:B公司背书行为无效B:A公司背书行为无效C:A公司对C公司不承担票据保证责任D:A公司不得记载“不得转让”字样【答案及解析】：背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。答案选C 23、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A:外购货物无偿赠送给他人B:外购货物用于职工福利C:外购货物用于个人消费D:外购货物用于连续生产货物【答案及解析】：选项BCD：都不属于视同销售的范围。答案选A 24、A有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议
36、约定价值为50000元，增值税进项税额为6500元。甲公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符,该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。则A有限责任公司应记入“实收资本科目的金额为（）元。A:50000B:6500C:56500D:41000【答案及解析】：企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为材料物资的入账价值。本题中原材料的合同约定价值与公允价值相符。所以A公司接受的甲公司投入的原材料按合同约定金额（原材料价款+增值税进项税额）作为实收资本，因此A公司应记入实收资本”科目金额为56500元。答案选C 25、减轻了会计人员的劳动强度
37、，提供了工作质量，属于会计电算化的（）。A:作用B:目的C:本质D:特征【答案及解析】：会计电算化的作用是：减轻了会计人员的劳动强度，提供了工作质量；缩短会计数据处理周期，提高工作效率和会计数据的时效性；提高了会计数据处理的正确性和规范性；为从经验管理向科学化管理转变创造条件。答案选A 26、甲公司2018年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。A:6万元B:5
38、万元C:497万元D:36万元【答案及解析】：企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。销售(营业)收入的5=10005=5(万元)，实际发生额的60=660=36(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为36万元。答案选D 27、下列关于船舶吨税的说法，错误的是()。A:吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B:应纳船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款C:海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款D:拖船和非机动驳船免征船舶吨税【答案及解析】：本题考核船
39、舶吨税的综合内容。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。【该题针对“船舶吨税的税收优惠及征收管理”知识点进行考核】答案选D 28、政府会计主体在对资产进行计量时，一般应当采用（）。A:重置成本B:历史成本C:现值D:公允价值【答案及解析】：政府会计主体在对资产进行计量时，一般应当采用历史成本答案选B 29、2020年12月31日,甲企业“库存商品”科目借方余额800万，“原材料”科目借方余额10万，“周转材料”科目借方余额5万，甲企业资产负债表中“存货”项目填列的金额（）。A:810B:805C:815D:800【答案及解析】：资产负债表“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商
40、品”、“周转材料”、“发出商品”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。答案选C。答案选C 30、20.GD公司为增值税一般纳税人，购入机器一台，作为固定资产核算，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元，发生运输费不含税金额0.5万元，增值税0.045万元，发生保险费不含税金额0.5万元，增值税0.03万元，该机器取得时的成本为()万元。A:11B:10C:10.5D:12.375【答案及解析】：该机器取得成本10+0.5+0.511(万元)。答案选A 31、单选题在计算企业所得税应纳税所得额时下列项目准予从收入总额中直接扣除的是（）。A:罚金、
41、罚款和被没收财物的损失B:各项税收滞纳、罚款支出C:在利润总额12%以内的公益性捐赠支出D:非广告性质的赞助支出【答案及解析】：答案选C 32、纳税人应在3月15日缴纳的税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳。则滞纳金为（）万元。A:300.515B:300.516C:300.524D:300.540【答案及解析】：加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中从3月16日开始计算，到4月24日，共计天数=16+24=40天（选项D正确）。答案
42、选D 33、关于病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的（）。A:30%B:80%C:60%D:40%【答案及解析】：病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。答案选B 34、某单位高级工程师容先生于2009年8月取得特许权使用费收入3000元，9月份又取得一项特许权使用费收入4500元。容先生这两项收入应缴纳的个人所得税为（）元。A:1160B:1200C:1340D:1500【答案及解析】：特许权使用费收入按次征收，每次收入不足4000元和超过4000元的，计算公式不同。具体计算如下：应纳个人所得税=(300
43、0-800)20%+4500(1-20%)20%=1160(元)。答案选A 35、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A:承包者获得农村集体土地承包经营权B:企业受让土地使用权C:企业将厂房抵押给银行D:个人承租居民住宅【答案及解析】：契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。考点：契税的计算答案选B 36、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。（2012年）A:加班工资B:独
44、生子女补贴C:差旅费津贴D:国债利息收入【答案及解析】：（1）选项A：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（2）选项BC：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助。（3）选项D：国债利息收入属于免税项目。答案选A 37、根据我国税收管理法的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）内向原税务机关办理变更税务登
45、记。A:10日B:15日C:30日D:60日【答案及解析】：根据规定，从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向原税务机关办理变更税务登记。答案选C 38、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（)。A:自领取税务登记证件之日起15日内B:自领取税务登记证件之日起30日内C:自领取税务登记证件之日起60日内D:自领取税务登记证件之日起180日内【答案及解析】：纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计办理办法报送主管税务机关备案。答案选A 39、某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料100件，每件为80元；月中又购进两批，一次150件，每件75元；另一次250件，每件85元。则月末该材料的加权平均单价为每件（）元。