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1、2022年最新初级继续教育基础会计职称真题模拟共200题精选题精编第一部分 判断题(50题)1、年度终了，事业结余和经营结余科目均不能有余额。()A:正确B:错误【答案及解析】：对经营结余，年度终了转账后应无余额。但如为亏损不予结转，则有余额。答案选B 2、企业在一个纳税年度中间开业或者终止营业活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 3、保险企业取得的追偿款，应按“金融保险业”税目征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：保险企业取得的追偿款，不征收营业税。答案选B 4、“预付账款”科目所属
2、各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目内填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目内填列。答案选A 5、财政专户返还的事业收入计入财政补助收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：事业单位收到的财政专户返还的事业收入以及其他事业收入，借记“银行存款”，贷记“事业收入”。答案选B 6、在汇总记账凭证账务处理程序下，根据汇总记账凭证来编制财务报表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在汇总记账凭证账务处理程序下，根据汇总记账凭证登记总分类账。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编
3、制财务报表。答案选B 7、明细会计科目可以根据企业内部管理的需要自行设定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计科目的设置对于企业会计准则规定的会计科目，企业可以根据自身的生产+经营特点，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外提供统一的财务会计报表的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目，因此本题说法正确。答案选A 8、企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。答案选B 9、自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税
4、。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城镇土地使用税的征税规定。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。考点：城镇土地使用税的税收优惠答案选B 10、企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法正确答案选A 11、车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车（）A:正确B:错误【答案及解析】：车船税的税目分为6大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。答案选B 12、劳动者
5、不能胜任工作岗位，用人单位应先经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，方可按程序与其解除劳动合同。（）（2012年）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同。答案选A 13、会计人员可以对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单位内部会计监督会计机构、会计人员对单位内部的会计资料和财产物资有权实施监督。此题正确。答案选A 14、在资产负债表中存货跌价准备应作为存货的抵减额在存货项目中列示。（）A:正确B:错误【
6、答案及解析】：本题考核资产负债表存货项目。：“存货跌价准备”应作为存货的抵减额在存货项目中列示。答案选A 15、10.会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿和活页式账簿。()A:正确B:错误【答案及解析】：会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。答案选B 16、判断题采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分派利润或现金股利时，长期股权投资的账面价值保持不变。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分派利润或现金股利时，应减少长期股权投资的账面价值。答案选B 17、纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义
7、务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（）A:正确B:错误【答案及解析】：消费税纳税义务发生的时间。纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。答案选B 18、根据营业税法律制度的规定，交通运输业征收营业税。A:正确B:错误【答案及解析】：营改增，应当征收增值税。答案选B 19、企业收到的政府补助为非货币性资产的，不能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核取得非货币性资产政府补助入账价值的确认。企业收到的政府补助为非货币性资产且不能可靠取得公允价值的，应按名义金额计量，即1元。
8、答案选B 20、纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核无形资产投资的营业税有关规定。根据规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。答案选B 21、不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核民事诉诉的审判制度。考点：民事诉讼的审判制度答案选A 22、个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税的税收优惠。根据规定，自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对
9、外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。答案选A 23、审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（）A:正确B:错误【答案及解析】：审计人员不可代行被审计单位的管理决策职能。答案选B 24、财务报告就是财务报表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。答案选B 25、经核准延期办理纳税申报报送事项的，结算税额的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但
10、是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，需要加收滞纳金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核纳税申报的规定。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。答案选B 26、车船税纳税义务发生的时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的次月（）A:正确B:错误【答案及解析】：车船税纳税义务时间。车船税纳税义务发生的时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月。答案选B 27、扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月10
11、日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税期限工资、薪金所得的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申请表。答案选B 28、财政补助收入与支出不在事业单位收入支出表反映。（）A:正确B:错误【答案及解析】：事业单位收入支出表有财政补助收支的体现。【该题针对“收入支出表的编制”知识点进行考核】答案选B 29、股权投资采用成本法核算，因被投资企除净损益以外的所有者权益其它变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。()A:正确B:错误【答案及解析】：长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位所有者权益
12、的变动而发生增减变动。答案选B 30、采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核长期股权投资权益法的核算。采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本。答案选B 31、行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取适当的费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议的规定。行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。答案选B 32、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价
13、值模式再转为成本模式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核投资性房地产的后续计量。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式再转为成本模式。答案选A 33、根据规定，当事人申请劳动争议调解必须提出书面申请。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核劳动调解程序。当事人申请劳动争议调解可以书面申请，也可以口头申请。答案选B 34、记账凭证账务处理程序，适用于规模较大的经济业务较复杂的企业。()A:正确B:错误【答案及解析】：记账凭证账务处理程序，适用于规模较小的经济业务量较少的企业。答案选B 35、仲裁协议对仲裁事项没有约定或约定不明确的，当事人可以补充协议；达不成补充协
14、议的，仲裁协议无效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁协议不能做事后补充的，则视为没有仲裁协议。答案选A 36、征税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：征税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。答案选A 37、单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，可以存取现金，但不得将销货收入存入单位卡账户。()A:正确B:错误【答案及解析】：单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。答案选B 38、银行存款余额调节表中，银行应减去企业已收银行未收。(
15、)A:正确B:错误【答案及解析】：银行存款余额调节表中，银行应减去企业已付银行未付款，加上企业已收银行未收款。答案选B 39、商业企业一般纳税人零售烟、酒可以开具增值税专用发票。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：商业企业一般纳税人零售烟、酒不得开具增值税专用发票。答案选B 40、销售商品代垫的运杂费不应作为企业的应收账款反映。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。答案选B 41、应税车辆每销售一次，应缴纳一次车辆购置税A:正确B:错误【答案及解析】：车辆购置税实行一次性缴纳。答案选B 42、纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的
16、决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 43、下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。享受减免税待遇的纳税人也需要办理税务登记。考点：税务登记的相关规定答案选B 44、应计入产品成本，但不专设成本项目的各种费用，应直接计入管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应计入产品成本，但不专设成本项目的各种费用，应计入制造费用。答案选B 45、企业按规定计算出应交的教育费附
17、加，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交教育费附加”科目。实际上交时，借记“应交税费应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以上账务处理是正确的。答案选A 46、公司投资性房地产的出售和出租取得的收入，均应作为其他业务收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：投资性房地产出售和出租取得的收入，均应作为其他业务收入【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】答案选A 47、纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核消费税视同销售，是在移送的时候缴
18、纳消费税。答案选A 48、让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入。让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入。企业对外出租固定资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，不构成让渡资产使用权收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入，是指企业通过让渡资产使用权实现的收入。企业对外出租固定资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等也属于让渡资产使用权收入。答案选B 49、自治州、自治县的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考
19、核法的形式。自治区的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或者自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效，并报全国人民代表大会常务委员会备案。答案选B 50、判断题根据现行增值税法律制度的有关规定，一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的90天内申报抵扣。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的当月核算进项税额申报抵扣。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、钱某在一次
20、演出中取得收入10000元，已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为()元。A:1840B:1600C:2000D:4800【答案及解析】：根据个人所得税法律制度的规定，钱某应缴纳个人所得税=10000(1-20%)20%=1600(元)。答案选B 2、居民个人从境外取得所得，应在次年()申报纳税。A:3.1-6.30B:1.1-2.28C:1.1-5.31D:3.1-5.31【答案及解析】：本题考查自行纳税申报期限。居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内
21、申报纳税答案选A 3、保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其”储金业务“的应税营业额为（）。A:纳税期期末储金余额人民银行公布的活期存款的月利率B:纳税期期末储金余额人民银行公布的一年期存款的月利率C:（纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）50%人民银行公布的活期存款的月利率D（.纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）50%人民银行公布的一年期存款的月利率【答案及解析】：营业税储金业务的营业额确定储金业务以在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率为营业额。答案选D 4、A公司2011年3月初从大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元(增值税不可
22、以抵扣)，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。A公司固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2011年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（）万元。A:36B:39C:42.5D:45.5【答案及解析】：本题考核固定资产的报废。原入账价值508.51.5565(万元)已提折旧654/109/1219.5(万元)报废净损失6519.52142.5(万元)答案选C 5、某公司发现库存现金短缺351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（）。A:借记“财务费用
23、”科目151元B:借记“其他应付款”科目200元C:借记“管理费用”科目151元D:借记“营业外支出”科目151元【答案及解析】：财产清查中现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。故本题答案为C。答案选C 6、不属于“应交增值税”明细账户专栏的是（）。A:未交增值税B:已交税金C:转出未交增值税D:转出多交增值税【答案及解析】：未交增值税不属于“应交增值税”账户的明细账户。答案选A 7、如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，那么企业应该按照（）确
24、认提供劳务收入。A:已收回的金额B:合同规定的金额C:能够得到部分补偿的劳务成本金额D:已经发生的劳务成本金额【答案及解析】：如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，那么企业应该按照能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。答案选C 8、某外商投资企业2018年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的应纳税所得额为45万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2018年应缴纳的企业所得税为（）万元。A:11.25B:11.3C:12.45D:12.25【答案及解
25、析】：公益捐赠的扣除限额=利润总额12%=4012%=4.8（万元），实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2（万元）。应纳税额=（45+0.2）25%=11.3（万元）答案选B 9、单选题2014年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元；全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元；营业外支出60万元，其中符合规定的公益性捐赠支出50万元，2013年度经核定结转的亏损额30万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A:475B:534C:536D:543【答案及解析】：企业发生的
26、公益性捐赠支出不得超过年度利润总额12%的部分准予扣除。扣除限额=(5000+80-4100-700-60)12%=22012%=264(万元)；当年应纳税所得额220+50-264-30=2136(万元)；当年应纳所得税额213625%=534(万元)。答案选B 10、李某从2008年/5月1日开始在甲公司上班至2012年5月1日，她实际已经工作了12年，根据劳动合同法的规定，李某可以享受的医疗期是（）。A:3个月B:6个月C:9个月D:12个月【答案及解析】：根据劳动合同法的规定，劳动者的实际工作年限在10年以上，而在本单位的工作年限在5年以下的，可以享有的医疗期限是6个月，按12个月内累
27、计病休时间计算。答案选B 11、甲企业为增值税一般纳税人，2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元。代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元，下列正确的是（）。（成本利润为）A:甲企业应纳增值税元，应代收代缴消费税元B:甲企业应纳增值税元，应代收代缴消费税.元C:甲企业应纳增值税元，应纳消费税元D:甲企业应纳增值税年，应纳消费税元。【答案及解析】：纳税人委托加工的应税消费品本题目为受委托方提供原材料，不符合委托加工加工条件的，应按销售自产货物处理、组成计税价格（）（）（）（元）；增值税销项税额（元）；本期应纳增值
28、税（元）；本期应纳消费税（元）。答案选D 12、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税计税依据的确定方法的是（）。A:省级人民政府确定的单位组织测定土地面积为准B:尚未组织测定，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准C:尚未核发土地使用证书的，可以暂不缴纳土地使用税，待核发土地使用证书后再缴纳D:尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整【答案及解析】：本题考核城镇土地使用税的计税依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整，所以选项C错误。【该题针对“城镇土地使用税计税依据”知识点
29、进行考核】答案选C 13、某作家的一篇文章在一家报纸上连载三个月，第一个月取得稿酬2000元；第二个月取得稿酬3000元,第三个月取得稿酬5000元。该作家这三个月所获稿酬应缴纳的个人所得税金额为（）元。A:8000B:1120C:1110D:2400【答案及解析】：该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税=(2000+3000+5000)(1-20%)20%(1-30%)=1120(元)。答案选B 14、由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的是（）。A:会计行政法规B:会计法律C:会计部门规章D:地方性法规【答案及解析】：会计法律-人大常委会，会计行政法规-国务院，会计部门规章-
30、财政部。答案选B 15、年月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明票价万元；领用用于生产牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售牌卷烟箱（标准箱），取得不含税销售额万元。已知：甲类卷烟消费税税率为加元标准箱烟丝消费税税率为。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。A:.B:.C:D:.【答案及解析】：关于消费税的抵扣当月该卷烟厂应纳消费税税额（元）.（万元）。答案选B 16、某工业企业2011年度主营业务收入为8000万元；主营业务成本为6300万元；其他业务收入为40万元；其他业务成本为20万元；管理费用为100万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80万元；财务费用为20万元；营业外收
31、入为40万元；营业外支出为10万元，其中5万元属于支付的税收滞纳金。所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。A:1222.5B:1237.5C:1216.25D:1226.25【答案及解析】：正确答案：C利润总额8000630040201002040101630（万元），应交所得税1630（10080）525413.75（万元），净利润1630413.751216.25（万元）。答案选C 17、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他
32、因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。A:200B:-200C:500D:-500【答案及解析】：处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元，分录如下：借：银行存款3000贷：交易性金融资产成本2500公允价值变动300投资收益200借：公允价值变动损益300贷：投资收益300答案选C 18、根据行政复议法的规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是()。A:该决定书作出之日B:该决定书送达之日C:该决定书作出之日起第15日D:该决定书送达之日起第60日【答案及解析】：根据规定，行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。答案选B 19、某企业2009年1
33、2月31日购入一台设备，入账价值45万元，预计使用年限5年，预计净残值3万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2010年计提的折旧额为（）万元。A:15B:10.8C:11.2D:18【答案及解析】：该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为452/518（万元），则答案应该选D。详细计算过程：该题是采用双倍余额递减法计提折旧年折旧率=2预计的折旧年限100=2/5年折旧额固定资产期初账面净值年折旧率则2010年计提的折旧额为452/518（万元）2011年计提的折旧额=（45-18）2/510.8（万元）2012年计提的折旧额=（45-18-10.8）2/5=6.4
34、8（万元）实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销因此2013、2014年计提的折旧额=（45-18-10.8-6.48-3）/2=3.36（万元）考点：固定资产折旧的处理答案选D 20、某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，另外支付有关税费500万元，则计算土地增值税时可以扣除的金额为（）万元。A:400B:840C:1340D:1700【答案及解析】：本题考核土地增值税的扣除项目。评估价格=重置成本*成新度折扣率=1200*70%
35、=840（万元），扣除项目金额=840+500=1340(万元)。答案选C 21、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（）。A:纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税B:纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税C:纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税D:纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外【答案及解析】：消费税纳税环节。选项C：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托劳的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价
36、格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。答案选C 22、已经建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当在法定期限内订立书面劳动合同。该法定期限是用工之日起（）。A:15日内B:1个月内C:2个月内D:3个月内【答案及解析】：已经建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，用人单位应自用工之日起1个月内与劳动者订立书面的劳动合同。答案选B 23、2019年12月1日，某企业“交易性金融资产A上市公司股票借方余额为1000000元，12月31日，A上市公司股票的公允价值为1050000元，不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于持有A上市公司相关会
37、计目处理正确的是()。A:贷记“营业外收入”科目50000元B:贷记“资本公积”科目50000元C:贷记“公允价值变动损益”科目50000元D:贷记“投资收益”科目50000元【答案及解析】：交易性金融资产期末按公允价值计量，12月31日，公允价值上升50000元，相关分录：借：交易性金融资产公允价值变动50000贷：公允价值变动损益50000答案选C 24、2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为（）万元。A:50B:47.5C:49.5D:52【答案及解析】：本题考核
38、所得税费用。2013年该企业应确认所得税费用=（200-2+10）25%=52（万元）。答案选D 25、根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A:企业发生的费用一律不得加计扣除B:企业依法缴纳的增值税税金可以税前扣除C:超过规定限额的业务招待费可以结转以后年度扣除D:企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除【答案及解析】：选项A，企业有些费用可以加计扣除，例如安置残疾人员的工资；选项B，企业缴纳的增值税属于价外税，不得税前扣除；选项C，超过规定限额的业务招待费是不可以结转以后年度扣除的。答案选D 26、带息应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是（）。
39、A:借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目B:借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目C:借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目D:借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目【答案及解析】：利息核算。：应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应付未付的票据利息直接通过“应付票据”科目核算。答案选B 27、根据车辆购置税法律制度的规定，下列费用中计入车辆购置税价外费用的是()。A:保管费B:车辆购置税C:车辆牌照费D:代办保险而向购买方收取的保险费【答案及解析】：(1)价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金、手续费、包装费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的
40、价外收费;(2)不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。答案选A 28、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A:承包者获得农村集体土地承包经营权B:企业受让土地使用权C:企业将厂房抵押给银行D:个人承租居民住宅【答案及解析】：本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地房屋权属的行为作为征税对象。土地房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地房屋权属的典当继承出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。答案选B 29、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明
41、：货款300万元，增值税51万元，在购入材料的过程中另支付运杂费6万元。则该企业原材料的入账价值为()万元。A:357B:351C:306D:300【答案及解析】：小规模纳税人的处理。：该企业原材料的入账价值300516357(万元)。答案选A 30、2、企业月初“原材料”账户借方余额24000元，本月购入原材料的计划成本为176000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”月初贷方余额300元，本月购入材料的超支差4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（）元。A:3000B:3000C:3450D:3450【答案及解析】：当月材料成本差异率（3004300）（
42、24000176000）1002；本月发出材料应负担的材料成本差异额15000023000（元）。答案选B 31、张某的实际工作年限为8年，在甲公司的工作年限为3年。根据劳动合同法律制度的规定，张某享有的医疗期期间为（）。A:1个月B:2个月C:3个月D:6个月【答案及解析】：C实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的医疗期为3个月。答案选C 32、预算管理领域的工具方法，不包括（）。A:滚动预算B:零基预算C:敏感性分析D:弹性预算【答案及解析】：预算管理领域应用的工具方法包括滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算等。敏感性分析是营运管理领域应用的工具方法。答案选C 33、当事人
43、双方达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理理后，另一方在特定的期间内提交仲裁协议的，人民法院应该驳回起诉，否则视为放弃仲裁协议，人民法院应该继续审理。另一方提交仲裁协议的时间为（）。A:一方起诉的同时B:人民法院受理后C:首次开庭前D:一审判决前【答案及解析】：本题考核仲裁程序。当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。答案选C 34、某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消
44、费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是（）。A:啤酒厂发出啤酒的当天B:购买方收到啤酒的当天C:收到预收款的当天D:取得索取销售款凭据的当天【答案及解析】：纳税人采取预收货款结算方式的，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。答案选A 35、甲公司2013年4月5日从证券市场购入乙公司发行的股票500万股，共支付价款900万元，包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.16元，另支付交易费用4万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。6月10日甲公司收到现金股利，2013年12月20日，甲公司出售该金融资产，收到价款960万元。则甲公司持有投资期间确认的投资收益为（）万元。A:136B:140C:220D:216【答案及解析】：交易性金融资产初始确认金额=900-5000.16=820（万元），购入时交易费用记入“投资收益”的借方，收到现金股利不影响投资收益。持有期间确认投资收益金额=960-820-4=136(万元)。答案选A 36、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；另