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1、初级会计从业资格模拟真题200题精选题精选第一部分 判断题(50题)1、企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：低值易耗品如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，期末再进行分配计入生产成本；但是，如果该生产车间只生产一种产品，也可以直接计入生产成本，不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。考点：周转材料的核算答案选B 2、应计入产品成本，但不专设成本项目的各种费用，应直接计入管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应计入产品成本，但不专设成本项目的各种费用，应计入制造费用。答案选B 3、纳税人享受减税、免
2、税待遇的，在减税、免税期间不需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。答案选B 4、所有者权益变动表“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。A:正确B:错误【答案及解析】：“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。答案选B 5、行政复议的参加人包括申请人、被申请人、第三人和行政复议机关。A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议的参加人包括申
3、请人、被申请人和第三人，不包括行政复议机关。答案选B 6、企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的应收账款科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等，应该在企业的其他应收款科目核算。答案选B 7、保证人未在票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。答案选A 8、行政诉讼当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起l0日内向上一级人民法院提起上诉。对上诉案件必须开庭审理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考
4、核行政诉讼的审理。人民法院对上诉案件，认为事实清楚的，可以实行书面审理。答案选B 9、如果两个以上的法院对某一民事诉讼案件均有管辖权，原告可以向其中一个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先立案的法院管辖。A:正确B:错误【答案及解析】：当有两个或以上有管辖权的法院都有管辖权时，如果原告都去起诉，只能由最先立案的法院来管辖，不会多个法院同时受理相同案件。答案选A 10、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：长期借款的利息分不同情况可能计入在建工程、财务费用等。答案选B 11、企业拥有的商标权均应作为企业的无形资产反
5、映。（）A:正确B:错误【答案及解析】：只有能够给企业创造经济效益的商标权才可以作企业的无形资产核算。答案选B 12、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额不作转出处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。答案选B 13、住在M市的李某将位于Y市的一处自有住房对外出租，李某应向M市税务机关申报缴纳该处住房的房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房产税应在房产所在地(Y市)缴纳。答案选B 14、甲企业以
6、经营租赁方式将一台固定资产租给其他企业使用，则甲企业无需对该项固定资产计提折旧。A:正确B:错误【答案及解析】：以经营租赁方式租出固定资产的，固定资产的所有权并没有转移，出租方仍需对该项固定资产计提折旧。答案选B 15、合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的答案选A 16、个人取得的房屋转租收入，属于财产租赁所得项目。A:正确B:错误【答案及解析】：个人取得的房屋转租收入，从本质上说，依然没有改变房屋租赁的性质，是按照财产租赁所得项目征收个人所得税，本题表述正确。答案选A 17、管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、
7、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划（）A:正确B:错误【答案及解析】：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。题目表述正确。答案选A 18、如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要确认收入，但是需要将库存商品转出计入“发出商品”科目。答案选B 19、资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额总计数，填列资产负债表中“货币资金”项目。A:正确
8、B:错误【答案及解析】：此题表述正确。答案选A 20、当发生意外灾害等非常损失时进行的损失情况的清查属于不定期清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：不定期清查概念不定期清查是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。而当发生意外灾害时，为了确定损失的大小，必须及时对受损财产进行临时清查。答案选A 21、判断题在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民，不作为营业税纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。答案选B 22、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的
9、，从中选择任一税率即可。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，从高适用税率。答案选B 23、投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：投资性房地产的概念投资性房地产包括房产和地产，是指用来出租赚取租金或资本增值或两个目的都有而持有的房地产。答案选A 24、由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。A:正确B:错误【答案及解析】：题目中的描述是正确的。由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的
10、城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。答案选A 25、外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资源税的征税范围。纳税人销售和自用应税资源产品，均应依法缴纳资源税。答案选B 26、在同一企业中，由于采用的会计核算形式不同，核算的结果也不同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计核算形式也称会计账务处理程序，核算程序不同不会导致结果不同。不管采用何种程序，结果应相同。答案选B 27、81、“收入-费用=利润”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。A:正确B:错误【
11、答案及解析】：本题的说法是正确的。答案选A 28、由用人单位提出解除劳动合同而与劳动者协商一致的，用人单位无须向劳动者支付经济补偿。（）A:正确B:错误【答案及解析】：由用人单位提出解除劳动合同而与劳动者协商一致的，必须依法向劳动者支付经济补偿。答案选B 29、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核源泉扣缴的规定。【该题针对“企业所得税源泉扣缴”知识点进行考核】答案选A 30、申请人缺少解讫通知要求退款
12、的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。答案选A 31、仲裁实行一裁终局制度，诉讼实行两审终审制度。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核仲裁和诉讼的区别。针对制度和程序，仲裁实行一裁终局制度，诉讼实行两审终审制度。答案选A 32、承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为：（1）以发包人名义对外经营并由发包人承担
13、相关法律责任的，以发包人为纳税人；（2）否则以承包人为纳税人。考点：营业税纳税人和扣缴义务人答案选B 33、资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额总计数，填列资产负债表中“货币资金”项目。()A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 34、企业编制财务报表的时候如果没有需要可以不编制报表附注。（）A:正确B:错误【答案及解析】：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。答案选B 35、在财政授权支付方式下，单
14、位收到代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”时，根据到账通知书所列数额，在预算会计中，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目。A:正确B:错误【答案及解析】：在财政授权支付方式下，单位收到代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”时，根据到账通知书所列数额，在财务会计中，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中，借记“资金结存零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。答案选B 36、个人兼职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人所得税的征收范围。个人兼职取得的收入，应按照劳
15、务报酬所得项目缴纳个人所得税。答案选B 37、在“三八”妇女节时，某公司安排女职工放假休息，男职工则照常上班，职工张某要求支付加班工资，遭到公司的拒绝，该公司的做法不符合法律规定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在部分公民放假的节日期间，对参加社会活动或单位组织庆祝活动和照常工作的职工，单位应支付工资报酬，但不支付加班工资。答案选B 38、汇总记账凭证账务处理程序就是将各种原始凭证汇总后填制记账凭证，并据以登记总账的账务处理程序。（）A:正确B:错误【答案及解析】：汇总记账凭证特点汇总记账凭证账务处理程序就是将各种原始凭证汇总后填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭
16、证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的账务处理程序。答案选B 39、资产是指由于过去的交易或者事项形成的，为企业拥有或者控制的一项物资资源。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。答案选B 40、企业为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用应记入相关产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益,但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入相关存货的成本。答案选A 41、同一控制下企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费
17、用以及其他相关管理费用，应计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应作为当期损益计入管理费用。答案选A 42、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和材料，可以记录，但是不可以录像、复印。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务机关调查违法案件时的职权。税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。答案选B 43、企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免于征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核
18、个人所得税应纳税额计算的特殊规定。企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】答案选A 44、买卖合同当事人发生纠纷，没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会应予受理。（）（2013年）A:正确B:错误【答案及解析】：没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理答案选B 45、内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 46、生产经营期间，企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（）A:正确B:错误【答案及解析】
19、：处置非流动资产产生的净损失计入营业外支出的。答案选A 47、个别财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。答案选B 48、由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起3年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查关税的征收管理。对于海关误征，多缴纳税款的；海关核准免验的进口货物在完税后，发现头短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税的
20、货物，因故未装运出口申报退关，经海关查验属实的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。答案选B 49、法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 50、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，不在该项目中反映。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期
21、支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、临时到外地从事经营活动的单位和个人申请领购发票的，缴纳的保证金最多是（）元。A:1000B:5000C:1万D:5万【答案及解析】：根据规定，外地来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，税务机关可以要求其提供保证人或者根据所购发票的票面限额及数量缴纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。答案选C 2、根据税收征收管理法律制度的规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在（）日内进行审查，决定是否受理。A:5B:15C:30D:45【答案及解析】：复议机关收
22、到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。答案选A 3、下列各项中，不属于免征个人所得税的是()。A:个人取得的拆迁补偿款B:体育彩票中奖8000元C:甲县人民政府为教师王某颁发的教育奖金D:按国家统一规定发给职工的安家费【答案及解析】：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。县人民政府为教师王某颁发的教育奖金，应计算缴纳个人所得税。答案选C 4、根据会计法律制度的规定，下列企业中，必须设置总会计师的是()。A:个人独资企业B:国有大中型企业C:普通合伙企业D:外商独资
23、企业【答案及解析】：本题考查总会计师。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。答案选B 5、甲公司因长期拖欠乙公司货款，双方发生纠纷，期间一直未约定纠纷的解决方式，为解决纠纷，乙公司可采取的法律途径是（）。A:提起仲裁B:提起民事诉讼C:提起行政诉讼D:申请行政复议【答案及解析】：在平等主体之间如果有仲裁协议可以申请仲裁，无仲裁协议只能采用民事诉讼。答案选B 6、事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应（）。A:冲减经营支出B:冲减事业支出C:增加经营收入D:增加事业收入【答案及解析】：正确答案：D事业单位转让无
24、形资产的所有权，取得的转让收入应计入事业收入。答案选D 7、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照工资、薪金所得项目计算个人所得税的是（）。A:差旅费津贴B:季度奖金C:误餐补助D:独生子女补贴【答案及解析】：选项ACD不属于工资、薪金性质的补贴津贴，不予征收个人所得税。答案选B 8、某企业2011年初拥有一栋厂房，原值为400万元，已计提折旧80万元。已知房产税税率为12%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则该企业当年应缴纳房产税（）万元。A:48B:384C:336D:269【答案及解析】：应纳房产税=400（1-30%）12%=336（万元）。答案选C 9、根据关税
25、法律制度的有关规定，下列项目，不能计入关税完税价格的是（）。A:为了在境内使用的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利费B:支付给境外采购代理人的佣金C:向卖方实际支付的价格D:卖方违反合同规定延期交货的罚款【答案及解析】：支付给境外采购代理人的佣金不得计入关税完税价格。答案选B 10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得项目的是（）。A:年终加薪B:托儿补助费C:独生子女补贴D:差旅费津贴【答案及解析】：本题考核工资、薪金项目中的征免税规定。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托
26、儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。答案选A 11、甲公司通过签订服务期协议，提供10万元专项培训费用将尚有4年劳动合同期限的职工刘某派出参加6个月的专业技术培训。双方约定，刘某培训结束后须在甲公司工作满5年，否则应向公司支付违约金。刘某培训结束工作2年时因个人原因向公司提出解除劳动合同。下列关于刘某服务期约定及劳动合同解除的表述中，正确的是（）。A:双方不得在服务期协议中约定违约金B:5年服务期的约定因超过劳动合同剩余期限而无效C:刘某可以解除劳动合同，但甲公司有权要求其支付违约金D:服务期约定限制了刘某的自主择业权【答案及解析】：本题考查违约金。违约金是约定的，是指劳动者违
27、反了服务期和竞业限制的约定而向用人单位支付的违约补偿，选项A不正确；服务期是双方当事人可以约定，约定的5年服务期是有效的，选项B不正确；甲公司和刘某约定服务期并没有限制刘某的自主择业权，选项D不正确。答案选C 12、甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合法律规定的是（）。A:丙法院组成合议庭负责对该案件进行审判B:丙法院对甲和乙进行了调解C:乙地方税务局决定停止执行行政处罚决定D:丙法院判决变更乙地方税务局的行政处罚决定【答案及解析】：本题考核行政诉讼的审理。选项A：人民法院审理行政案件，实行合议、回避、公开审判和两
28、审终审制度；选项B：人民法院审理行政案件，不适用调解；选项C：诉讼期间不停止具体行政行为的执行，但被告认为需要停止执行的，停止具体行政行为的执行；选项D：行政处罚显失公平的，可以判决变更。考点：行政诉讼的起诉、受理、审理、判决以及侵权赔偿答案选B 13、下列所得项目中，属于一次收入畸高，加成征收个人所得税的是（）。A:稿酬所得B:利息、股息、红利所得C:偶然所得D:劳务报酬所得【答案及解析】：劳务报酬所得一次收入畸高的，要加成征收个人所得税。答案选D 14、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。A:特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B:动产转
29、让所得，以实现转让的地点作为所得来源地C:劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地D:利息、股息、红利所得，以取得利息、股息、红利的个人所在地作为所得来源地【答案及解析】：A财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。答案选A 15、单选题某公司2013年3月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为（）万元。A:120B:105C:
30、180D:15【答案及解析】：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。答案选B 16、关于契税纳税义务发生时间，正确的是（）。A:纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B:纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天C:纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内D:纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的7日内【答案及解析】：契税征收管理契税纳税义务发生时间，是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。答案选A 17、下列各项中，属于预算会计报表的是（）。
31、A:预算结转结余变动表B:现金流量表C:资产负债表D:附注【答案及解析】：预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。答案选A 18、根据行政诉讼法的规定，下列各项中，当事人可以提起行政诉讼的案件是（）。A:对国家财政部发布的新会计法规不服B:对行政机关的罚款决定不服C:对行政机关对行政机关工作人员的处罚决定不服D:国防、外交等国家行为【答案及解析】：本题考核行政诉讼的范围。人民法院不受理当事人对下列事项提起的诉讼：国防、外交等国家行为；行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；法律规定由
32、行政机关最终裁决的具体行政行为。答案选B 19、某企业于2013年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额16000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2014年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A:16000B:16320C:16640D:16960【答案及解析】：2014年12月31日该应付债券的账面余额=160001600041.516960（万元）。【该题针对“应付债券”知识点进行考核】答案选D 20、GD企业2018年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为
33、10万元，采用年限平均法计提折旧。2019年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2019年12月31日该设备账面价值应为（）万元。A:182B:110C:180D:120【答案及解析】：减值前固定资产的账面价值200（20010）/10181（万元），大于可收回金额120万元，因此固定资产发生了减值，减值以后的账面价值为可收回金额120万元。答案选D 21、关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（）。A:托收承付只能用于异地结算B:收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同C:收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停
34、收款人办理所有托收业务D:付款人累计3提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收【答案及解析】：托收承付制度。根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人“向该付款人”办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。选项C说“暂停收款人办理所有托收业务”，不正确，当选。答案选C 22、单选题孙某与甲公司签订了为期3年的劳动合同，月工资1200元(当地最低月工资标准为800元)。期满终止合同时，甲公司未向孙某提出以不低于原工资标准续订劳动合同意向，甲公司应向孙某支付的经济补偿金额为（）元。A:800B:1200C:240
35、0D:3600【答案及解析】：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算，不满6个月的，向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿，本题中孙某工作满3年，应支付3个月的工资作为补偿。12003=3600(元)。答案选D 23、某大型油田2014年10月份生产原油20万吨，其中出售15万吨，取得不含税销售额30000万元；用于修井耗用原油5万吨。当月在采油过程中回收并销售伴生天然气500万立方米，取得不含税销售额300万元。已知原油适用的税率为8%，天然气适用税率6%。则该油田10月份应缴资源税（）万元。A:2400B:2418C:3
36、200D:3218【答案及解析】：根据资源税法律制度的规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，10月份销售原油应纳资源税税额300008%2400（万元），销售天然气应纳资源税税额3006%18（万元），该油田10月份实际应缴纳资源税税额=2400+182418（万元）。答案选B 24、在财政直接支付方式下，单位向职工支付工资、津贴等薪酬时的预算会计帐务处理为（）。A:借：事业支出贷：财政拨款预算收入B:借：经营支出贷：财政拨款收入C:借：事业支出贷：银行存款D:借：事业支出贷：零余额帐户用款额度【答案及解析】：在财政直接支付方式下，单位向职工支付工资、津贴等薪酬时，预算会计应借记“事业
37、支出”，贷记“财政拨款预算收入”。答案选A 25、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起（）日内认证。A:90B:180C:360D:450【答案及解析】：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。答案选C 26、王某租赁张某一套住房，租赁期间为2009年1月1日至12月31日，约定2009年6月30日之前支付房租，但王某
38、一直未付房租，张某也未催要，根据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是（）。A:2010年6月30日之前B:2010年12月31日之前C:2011年6月31日之前D:2011年12月31日之前【答案及解析】：诉讼时效延付或者拒付居住金诉讼时效期间为1年，诉讼时效期间均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时计算。本题至2009年6月30日对方未付租金，即为权利人知道或者应当知道权利被侵害的日期，则诉讼时效期至2010年6月30日。答案选A 27、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A:合同的双方当事人B:合同的担保人C:合
39、同的证人D:合同的鉴定人【答案及解析】：本题考核印花税的纳税人。合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。答案选A 28、GD公司与乙公司签订合同，向乙公司销售A商品一批，商品售价为400万元，增值税税额为52万元，该批商品的成本为320万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。该业务属于某一时点履行的履约义务，并确认收入。对于GD公司发生相关经济业务下列说法正确的是（）。A:应确认主营业务收入380万元B:应确认主营业务收入280万元C:应确认主营业务成本320万元D:应确认主营业务成本300万元【答案及
40、解析】：GD公司应确认的主营业务收入为400万元；由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=32020=300(万元)。会计分录为：借：银行存款4520000贷：主营业务收入4000000应交税费应交增值税（销项税额）520000借：主营业务成本3000000存货跌价准备200000贷：库存商品3200000答案选D 29、根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除的下列情形中，用人单位不向劳动者支付经济补偿的是()。A:劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的B:由用人单位提出并与劳动者协商一致而解除劳动合同的
41、C:劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任而被用人单位解除劳动合同的D:劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的【答案及解析】：选项A：属于劳动者随时通知解除劳动合同的情形，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。选项B：由用人单位提出解除劳动合同而与劳动者协商一致的，必须依法向劳动者支付经济补偿。选项C：属于用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同的规定情形，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。答案选D 30、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减去买入价。外汇买入价是指（）。A:购入原价加手续费B:购入原价加印花税C:购入
42、原价加手续费和印花税D:购入原价【答案及解析】：金融商品买卖业务的计税依据外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。答案选D 31、下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是（）。A:出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本B:研究和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本C:使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D:使用寿命不确定的无形资产不应摊销【答案及解析】：企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段支出计入当期管理费用。开发阶段支出符合资本化条件的，应当计入无形资产成本
43、；不符合资本化条件的，应当计入当期管理费用。答案选B 32、当租出包装物收回，退还押金时，应（）。A:贷记“应付账款”B:借记“其他应付款”C:借记“银行存款”D:贷记“其他应收款”【答案及解析】：当租出包装物收回，退还押金时,借：其他应付款贷：银行存款答案选B 33、根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是()。A:用外购已税烟丝继续加工成卷烟B:用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品C:委托加工收回的己税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子D:委托加工收回的己税鞭炮继续加工鞭炮【答案及解析】：本题考查委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。下列连续生产的应税消费品准予从应纳
44、消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款：（1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；（3）以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火（5）以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；（7）以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板；（8）以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）以委托加工收回的已税汽油、柴油为
45、原料生产的汽油、柴油。选项B：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不缴纳消费税，所以不涉及已纳消费税的扣除。答案选B 34、A公司于2019年5月9日向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。A:甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元B:甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本12万元C:甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税D:甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”12万元【答案及解析】：因A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此A公司在2018年1月9日的分录为：借：发出商品12贷：库存商品12借：应收账款2.6贷：应交税费应交增值税（销项税额）2.6答案选D 35、下列关于劳动仲裁管辖的表述中，错误的是（）。A:劳动争议仲裁委员会负责管辖本区域发生的劳动争议B:劳动争议的双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由用人单位