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1、参考答案及解析一、单项选择题1、【答案】A【解析】（1）选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）选项B：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（4）选项D：利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。2、【答案】【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入（a、b分别为A西服及B领带的出厂价格）：分摊到A西服上的收入=买一赠一整体收入（）分摊到B领带上
2、的收入=买一赠一整体收入（）所以A西服销售收入为1500/（1500+200）=.94（元）。3、【答案】【解析】（1）选项A：财政拨款属于不征税收入；（2）选项：属于免税收入范畴。4、【答案】【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作视同销售处理。5、【答案】【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。6、【答案】【解析】（1）运费收入234010（117）200（万元）（2）上年度
3、的亏损不影响本年度的会计利润总额的计算。年度利润总额23402001550280200510（万元）（3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额5101261.2（万元），小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠61.2万元。7、【答案】B【解析】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内营业机构之间支付的特许权使用费，不可以扣除，选项D不正确。正确答案为B。8、【答案】D【解析】未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未
4、投入使用的固定资产，不得计提折旧，所以A项不正确；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧，所以B项不正确；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，所以C项不正确。9、【答案】【解析】其他企业，按及具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。10、【答案】B【解析】家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。11、【答案】C【解析】对自行计算扣除的资产损失范围采取正列举： （1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固
5、定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。12、【答案】A【解析】企业销售位于省、自治区、直辖市和计划单列市政府所在地域城区和郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于15%确定。13、【答案】【解析】境外的缴纳所得税的扣除
6、限额=502512.5（万元），应补缴=12.5-5=7.5（万元）；汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160257.5=47.5（万元）。14、【答案】B【解析】企业的股权投资当有确凿证据表明已经形成了资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。15、【答案】B【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元），企业为员工支付的五险一金不是工资的一部分。其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：3602.59（万元），实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。16、【答案】B【解
7、析】已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积可售面积单位工程成本；企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。该企业当期可扣除的成本费用总额=300009/12+200=22700（万元）。17、【答案】C【解析】采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。应纳税所得额计算公式
8、为：800-600-80010120（万元）。18、【答案】【解析】本单选题有三个考点：一是招待费是否超标的判别；二是纳税调整的计算；三是税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收入、接受捐赠收入，不属于销售（营业）收入，不构成业务招待费的基数。招待费限额计算：（1200+400）5=8万元206012万元；应调增应纳税所得额=20-8=12（万元）；应纳税所得额=1200+400+100+10-1600+12=122（万元）；应纳所得税额=1222530.5（万元）。19、【答案】B【解析】房地产开发企业开发产品转为自用的，
9、其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。20、【答案】A【解析】对非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。21、【答案】【解析】在新企业所得税法实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。2010年是第二年享受减半优惠。22、【答案】D【解析】业务招待费扣除限额（6700400+10）535
10、.55（万元），实际发生额的60%为48万元，超过了扣除限额，因此准予在税前扣除的业务招待费数额是35.55万元。23、【答案】B【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以按照固定资产和无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或者摊销年限最短可为2年。24、【答案】D【解析】企业所得税的征收办法是，按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。25、【答案】D【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。26、【答案】B【解析】企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非
11、国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。27、【答案】B【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除。28、【答案】C【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。29、【答案】C【解析】参看教材385页，已纳税款的40%给予返还。该企业可得到再投资退税=100（1-15%50%）15%50%403.24（万元）。30、【答案】B
12、【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。二、多项选择题1、【答案】【解析】选项D的行业优惠，是各国税收优惠的特点，不是方法。各国税收优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。2、【答案】【解析】选项A：银行罚息属经营性质，可以在企业所得税前扣除；选项B：广告性质的赞助支出可以在企业所得税前扣除；选项D：违反合同规定，被购货方没收的定金，属于企业之间经营性罚款，可以在企业所得税前扣除。3、【答案】【解析】股息、红利等权益性投资收益，以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收
13、款日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。4、【答案】【解析】非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入，B项不正确；免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，D项不正确。5、【答案】【解析】属于内部处置资产的行为包括：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其
14、他不改变资产所有权属的用途。6、【答案】【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年，所以不选D；家具的最低折旧年限为5年；轮船的最低折旧年限是10年。7、【答案】【解析】资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且及取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。被政府没收财物损失不得税前扣除。8、【答案】【解析】对自行计算扣除的资产损失范围采取正列举： （1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失；（2
15、）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。9、【答案】【解析】企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除，所以选项A不正确。10、【答案】【解析】非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益
16、和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。11、【答案】【解析】（1）选项为企业所得税免税项目；（2）选项B为减半征税项目。12、【答案】【解析】企业取得收入的货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；选项属于纳税人以非货币形式取得的收入。13、【答案】【解析】林木类生产性生物资产，最低折旧年限是10年；畜类生产性生物资产，最低折旧年限是3年。14、【答案】【解析】在新企业所得税实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，201
17、0年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。15、【答案】【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。16、【答案】【解析】外部证据是具有法律效力的外部证据，指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的及本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件；相关经济行为的业务合同、资产盘点表属于特定事项的企业内部证据，所以选项不选。17、【答案】【解析】
18、享受小型微利企业税收优惠的企业是指全部生产经营活动所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用于本优惠规定，所以选项B是错误的；享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制，所以选项C是错误的。18、【答案】【解析】研发人员出差的差旅费不得作为研发支出加计扣除。19、【答案】【解析】不存在一次折旧法这个方法，因此选项B错误；采取缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%，选项D错误。20、【答案】【解析】创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资未上市中小高新企业2年以上的，按投资额的70%抵扣应纳税所得
19、额，B错误有两处，一是没有讲明享受优惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额及抵扣所得额的规定；企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除，D选项加计扣除的比例错误。21、【答案】【解析】属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（3）外资股份低于50%且
20、仅及境内关联方发生关联交易。22、【答案】【解析】预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易，选项B不正确；预约定价安排的审核评估，因特殊情况需要延长审核评估时间的，税务机关应及时书面通知企业，并向企业送达预约定价安排审核评估延期通知书，延长期限不得超过3个月。23、【答案】【解析】企业发生关联交易，可以选用的转让定价方法不包括核定利润这种方法，除上述方法外，还存在成本加成法、交易净利润法。24、【答案】【解析】自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的，自行分摊的成本不得税前扣除；预约定价安排的成本可以税前扣除。25、【答案】【解析】关联方，是指及企业有
21、下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（2）直接或者间接地同为第三者控制；（3）在利益上具有相关联的其他关系。26、【答案】【解析】根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。27、【答案】【解析】在国税局缴纳营业税的企业，企业所得税由国税局征收管理。所以不能说均由地方税务局征收管理。28、【答案】【解析】居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；就地预缴的分支机构的税款分摊比例一经确定后，当年不做调整，选项A是
22、错误的；合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，选项B是错误的。29、【答案】【解析】企业缴纳的允许抵扣的增值税因其属于价外税，所以不能在所得税前扣除；车辆购置税计入购进车辆的成本，随着车辆的折旧，分期扣除。30、【答案】【解析】上述均是清算所得税处理的内容。除此之外还包括：改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；计算并缴纳清算所得税等。三、计算题【答案及解析】（1）该企业的会计利润总额企业会计利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额2万元国债利息属于免税收入。（3）该企
23、业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（2000+10）30603万元；广告费实际发生400，小于限额广告费不用调整。（4）该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：806048万元；（2000+10）5=10.05万元招待费限额为10.05万元，超支69.95万元（5）该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=193.71223.24（万元）该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12万元（6）该企业应纳税所得额193.7-2+69.95+12=273.65（万元）该
24、企业应纳所得税额273.652568.41（万元）。【答案】（1）销售（营业）收入总额=4500+3004800（万元）投资收益不计入销售（营业）收入。（2）成本、费用、支出额销售费用中，广告费和业务宣传费限额=（4500+300）15720（万元）广告费和业务宣传费超限额=800+20-720=100（万元），需调增所得额。管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。税前扣除标准1=（4500+300）5=24（万元）税前扣除标准2=506030（万元）业务招待费超标准=50-24=26（万元），需调增所得额。新产品开发费可按实际发生额的50%加扣应纳税所得额。405020（万元），需调减所
25、得额。财务费用中利息超标，需调增所得额。5010%（106%）=20（万元）营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额。捐赠扣除限额=6281275.36（万元）捐赠未超限额，不用调整。该企业应税成本、税金、费用等支出额=2000+80+（1500-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30-1）=4063（万元）（3）应纳税所得额国库券利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入。应纳税所得额=4800-4063=737（万元）或=628+100+26-20+20+1-18=737（万元）（4）应纳所得税额=73
26、725184.25（万元）（5）该企业2009年度应补缴的企业所得税额=184.25-157（预缴数）=27.25（万元）。【答案及解析】（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=300015450（万元）广告费没有超支（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5；业务招待费限额计算：a.30005=15（万元）；b.206012（万元）；可扣除12万元。按税法规定，经营性租
27、入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36万24个月4个月=6（万元）存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元（4）计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）企业间经营性违约罚款可以扣除。（5）计算该企业应纳的所得税额=817.525204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）。四、综合题【答案及解析】（1）2009年应纳
28、营业税=3051.5（万元）（2）2009年度会计利润5000+20+30+20+800-200-3000-110-1.5-（90+110+1.5）（37%）=1478.35（万元）（3）销售费用应调整的应纳税所得额广告费用及业务宣传费扣除限额（5000+30）15754.5（万元），实际发生广告费用及业务宣传费150万元，低于限额，可以全额扣除。销售费用应调整的应纳税所得额为0。（4）财务费用应调整的应纳税所得额支付银行罚息可以税前扣除，所以财务费用应调整的应纳税所得额为0。（5）管理费用应调整的应纳税所得额业务招待费限额之一：1006060（万元）业务招待费限额之二：（5000+30）52
29、5.15（万元）业务招待费税前可以扣除额为25.15万元。管理费用应调增的应纳税所得额为100-25.15=74.85（万元）【解析】新产品研究开发费用的加计扣除不在管理费用中加计，而在汇算清缴计算应纳税所得额时加计。（6）营业外支出应调整的应纳税所得额公益性捐赠扣除限额=1478.3512177.40（万元），实际发生额小于扣除限额，公益性捐赠可以全额扣除。环保部门罚款和未经核定的准备金支出均需调增应纳税所得额，所得税前不得扣除。营业外支出应调增的应纳税所得额=2+1=3（万元）（7）工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额工资是实际发放的合理工资，不需调整。职工福利费扣
30、除限额=1601422.4（万元），实际发生20万元，按20万元扣除；职工教育经费扣除限额=1602.54（万元），实际发生8万元，按4万元扣除；职工工会经费扣除限额=16023.2（万元），实际发生4万元，按3.2万元扣除。工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调增的应纳税所得额=8-4+4-3.2=4.8（万元）（8）联营企业分回利润应调整的应纳税所得额由于是居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，所以免税，应调减的应纳税所得额为74万元。（9）2009年应纳企业所得税所得额1478.35+74.85+3+4.8-74-9050500-（800-200-500）50892（万元）（1
31、0）2009年应纳企业所得税税额89225223（万元）。【答案及解析】（1）2009年该公司应缴纳房产税、印花税公司应缴纳房产税=104124.8(万元应缴纳印花税=96000.5+10101=4.9（万元）（2）2009年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计=（96005105%4）（1+73%）=530.20（万元）（3）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用计算土地增值额时应扣除的地价款=2400100009000=2160（万元）计算土地增值额时应扣除的开发成本=2600100009000=2340（万元）计算土地增值额时应扣除的
32、开发费用=（2160+2340）5180=405（万元）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用合计=2160+2340+405=4905（万元）（4）2009年该公司应缴纳土地增值税扣除项目合计=2160+2340+405+96005%（1+73%）+（2160+2340）206333（万元）销售收入合计9600万元土地增值额=9600-6333=3267（万元）3267633310051.53%，适用40%的税率,速算扣除系数应缴纳土地增值税=3267406333=1306.8-316.65=990.15（万元）（5）计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额扣除项目金额共计=2160+2340+600+820+180+990.15+4.8+4.9+530.20=7630.05（万元）（6）该房地产开发公司2009年度应缴纳企业所得税税额2009年度应缴纳企业所得税=(9600+104-7630.05) 25502.49(万元第 12 页