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1、中级财务会计.第二章：货币资金1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）2现金的管理及核算现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定
2、的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。库存现金限额P54（1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。现金日常收支管理P54（1）现金收入应于当日送存银行
3、，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存）（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支）（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范）（4）贯彻“九不准”的规定3银行存款开户管理及核算银行存款开户管理（1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，
4、只能通过基本存款账户办理。（2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及及开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。（3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。（4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户银行存款结算管理 P61四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、 一证
5、（信用证）、一款（存出投资款）支票：含义是出票人（银行的存款人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。特点 现金支票（只能从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票 有效期：不超过10天 应用范围：全国通用，但异地使用时：银行代码、金额不超过50万元 不能签发空头支票，或及银行预留印签不符 一律记名，可以背书转让种类现金支票、转账支票和普通支票。核算均通过“银行存款”核算汇兑：含义是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。特点 用于同城和异地结算不局限于商品交易 无金额起点限制有效期2个
6、月种类信汇和电汇核算付款人：通过“银行存款” 核算；收款人：“银行存款”。银行汇票结算方式：含义 （钱随票走，见票即付）指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。特点有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用可以背书转让（在票面后写明转让并签字盖章）一律记名核算持票人或付款人：通过“其他货币资金银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算）；收款人直接计入“银行存款”。银行本票结算方式:含义 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。特点 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让 一律记名
7、种类定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点100元）。核算类似“银行汇票”。核算持票人或付款人：通过“其他货币资金银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算）；收款人直接计入“银行存款”。商业汇票: 含义是出票人（银行的存款人）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。特点 是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让适用范围:同城异地皆可，具有真实的交易关系、债权债务关系种类商业承兑汇票和银行承兑汇票。核算付款人：计入“应
8、付票据”；收款人：计入“应收票据” 。托收承付:含义是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。 特点 用于异地结算先发货、后收款结算起点10000元 收款单位、 付款单位必须是国有企业、供销社等。结算的款项必须是商品交易。种类有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式核算可以通过“银行存款”。 委托收款: 含义是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的
9、划回方式，分为邮寄和电报两种。特点 用于同城或异地结算无金额起点限制种类邮划和电划核算可以通过“银行存款”。 信用证: 含义是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。特点只限于转账，不得支取现金核算均通过“其他货币资金”核算信用卡: 含义是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。特点 用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支种类单位卡和个人卡核算均通过“其他货币资金”核算存出投资款：含义是指企业已存于证券公司但尚未进
10、行投资的资金。 核算通过“其他货币资金”核算银行结算方式的归纳同城：银行本票异地：托收承付、银行汇票、信用证同城、异地均可： 支票、信用卡、委托收款、商业汇票、汇兑各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。核算：付款人 银行存款： 支票、汇兑、托收承付、委托收款 其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、存出投资款 应付票据： 商业汇票 收款人 银行存款： 支票、汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票、银行本票 其他货币资金：信用证、信用卡、存出投资款 应收票据： 商业汇票第二章练习一、单项选择题1.我国会计上所说的狭义的“现金”是指（ ）。A.库存现金 B.库存现金和银行存款 C
11、.库存现金和有价证券 D.A和B2.“现金日记账”是由（ ）根据审核后的会计凭证逐日逐笔序时登记。A.会计员 B.会计师 C.会计主管 D.出纳员3.现金清查中发现的溢余应首先通过（ ）科目核算。A.其他应收款 B.其他应付款 C.待处理财产损溢 D.营业外收入4.企业办理日常结算和现金收付的银行存款账户是（ ）。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 5.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ ）。A管理费用 B.营业外支出 C. 财务费用 D.其他业务支出6.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时应借记（ ）。A银行存款B.材料采购C其他应收款D
12、.其他货币资金7.对于未达账项，企业应当（ ）。A.根据“银行存款余额调节表”直接入账 B.根据“银行对账单”入账C.待有关结算凭证到达后入账 D.根据自制凭证入账8.按照国家银行账户管理办法规定，企业的工资、奖金、津贴等现金的支取，只能通过（ ）账户办理。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户9.国有企业之间发生的下列款项中，可以办理托收承付结算的是（ ）。A.因购销商品引起的 B.因代销商品引起的 C.因提供劳务引起的 D.因赊销商品引起的10.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（ ）。A.汇兑 B.委托收款 C.托收承付 D.支票11.企业的信
13、用卡存款应通过（ ）账户核算。 A.其他应收款 B.银行存款 C.其他货币资金 D.预付账款12.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（ ）科目核算。A.其他货币资金存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金有价证券 13.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（ ）。A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 14下列情形中，不违背内部会计控制规范货币资金（试行）规定的“确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全
14、部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账登记工作15.下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（ ）。A.外埠存款 B.存出投资款 C.备用金 D.信用卡存款 16.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（ ）。A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 17.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ）。A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款D.在途物资 18.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（ ）。A.2个月 B.3个月 C.6个月 D.1年 二、多项选择题
15、1.在托收承付结算方式下，付款人在承付期内可以向银行提出拒绝付款的理由有（ ）。A. 供货方提前交货 B. 供货方逾期交货 C. 验货时发现货物及合同规定不符 D.付款人存款不足支付 E. 验单时发现货款计算有误2.其他货币资金包括（ ）。A.存出投资款 B.外埠存款 C.银行本票存款 D.银行汇票存款 E.信用卡存款3.付款人向异地收款人支付款项时，可以直接使用“银行存款”的结算方式有（ ）。A.汇兑 B.银行汇票 C.商业汇票 D.托收承付 E.委托收款4.企业银行日记账及银行对账单不一致的原因有（ ）。A.记账差错 B.应收账款 C.预收账款 D.未达账项 E.其他应收款5.只适用于异地
16、交易的结算方式有（ ）。A.支票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.银行本票 E.托收承付6根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（ ）。A银行本票的付款期限为自出票日起1个月内 B在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 C单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金 D采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式 E签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%的罚款7下列事项中，符合现金管理有关规定的有（ ）。A企业对于当日送存现金有困难的，
17、由开户银行确定送存时间 B因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批 C企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可 D如果现金溢余是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误 E不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 8以下不符合企业会计制度规定的做法的是（ ）。A属于无法查明原因的现金溢余，经批准后冲减管理费用 B属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用 C企业内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，使用和报销有关备用金支出时都通过“备用金”科目核算 D外埠存款不计利息，一律转账，不得支取现金 9下列符合企业银行存款开户的有关规定的是
18、（ ）。A一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取 B临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付 C一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 D不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 E一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取 10按照内部会计控制规范货币资金的要求，货币资金监督检查的主要内容包括（ ）。A是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象 B是否存在货币资金支出越权审批的行为 C是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管 D是否存在票据购买、领用、保管的漏洞 E是否存在库存现金超限额的情况 三、判断题1.企业持有的各种基金不包括在现
19、金之内。（ ）2.对于使用定额备用金的部门，凭单据报销差旅费时，会计部门按报销金额应冲减“其他应收款”或“备用金”账户。（ ）3.信用卡中的单位卡一律不得用于十万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，也不得支取现金。（ ）4.企业采用赊销、代销、寄销等方式销售商品，其销售的款项不得采用托收承付结算方式结算货款。（ ）5.企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款户。（ ）6.根据现行的银行结算办法的有关规定，异地托收承付结算方式可用于各种企业办理商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。（ ）7.收款人若收到一张银行本票或银行汇票
20、时，应先记入“其他货币资金”账户。（ ）8.商业承兑汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款。（ ）9.银行汇票是由银行签发的，见票无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（ ）10.未达账项是指企业及银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。（ ）11.企业的各种存款都应该通过“银行存款”科目核算。（ ）12.企业支出现金必须遵守国家的现金管理制度的规定。（ ）13.企业平时核对银行存款，只需以银行对账单为准，就不会有什么问题。（）14.企业采用汇兑结算时，汇往外地的款项要先通过“其他货币资金外埠存款”科目核
21、算。（）15.企业采用托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。（ ）16.企业及银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额表作为原始凭证进行相应的账务处理。（ ）17.企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇入采购地银行的资金应通过“银行存款”科目核算。（ ）18.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（ ）四、计算及业务题1.练习现金业务的核算：(1)以现金1000元存入银行。 (2)拨付总经理办公室备用金2000元（实行定额备用金制度）。(3)购买办公用品500元，以
22、现金支付。 (4)用现金预支职工李某差旅费800元。(5)支付租用车辆的租金600元。 (6)从银行提取现金2000元备用。(7)职工李某报销差旅费700元，余款100元交回现金。 (8)销售一批产品，货款600元，应交增值税 102元，收到现金。(9)现金清查中发现溢余50元，经批准转作营业外收入处理。 (10)现金清查中发现短缺100元，原因待查。(11)总经理办公室凭报销单据报销购买办公用品的零星开支500元，补付现金。(12)办公室处理废旧报纸收入50元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。1.练习现金业务的核算：(1)借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000(2) 借：备用金（
23、其他应收款）总经办 2000 贷：库存现金 2000(3)借：管理费用 500 贷：库存现金 500(4) 借：其它应收款李某 800 贷：库存现金 800(5)借：管理费用 600 贷：库存现金 600(6)借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000(7)借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其它应收款李某 800(8)借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额） 102(9)借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入盘盈利得 50 (10)借：待处理财产损溢待处理流动资
24、产损溢 100 贷：库存现金 100 (11)借：管理费用办公费 500 贷：库存现金 500(12)借：库存现金 50 贷：营业外收入 502.练习银行存款业务的核算：(1)投资者投入货币资金250000元，存入银行。 (2)以银行存款200000元，归还短期借款。(3)收到应收账款50000元存入银行。(4)购进原材料一批货款100000元，增值税17000元，材料已经验收入库中，开出支票支付货款。(5)以银行存款支付本月行政管理部门电费1800元。 (6)用银行存款上缴所得税税金3500元。(7)委托银行向外地某公司汇款1850元,偿还前欠货款。(8)销售一批商品50000元应交增值税值
25、税8500元商品已发运，并向银行办妥托收手续。(9)购买一批原材料40000元，应交增值税6800元，开出一张期限三个月的商业承兑汇票，材料尚未运达。(10)销售给本市某公司乙产品一批，计价30000元，应交增值税5100元。收到一张转账支票存入银行。(11)销售甲产品计价 70000元，增值税11900元，收到一张银行本票存入银行。(12)收到银行转来的付款凭证，增值税专用发票上列明货款10000元 ，增值税1700元。有关单据上列明运杂费500元，经审查无误，当即承付。(13)收到银行通知，前已托收的款项58500元已收回。(14)用银行存款支付广告费5000元。(15)从银行提取现金50
26、000元备发工资。要求：根据以上业务，进行必要的计算和账务处理。 (1)借：银行存款 250000 贷：实收资本 250000 (2)借：短期借款 200000 贷：银行存款 200000 (3)借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000 (4)借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 (5)借：管理费用 1800 贷：银行存款 1800 (6)借：应交税费应交所得税 3500 贷：银行存款 3500 (7)借：应付账款某公司 1850 贷：银行存款 1850 (8)借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费
27、应交增值税（销项税额） 8500 (9)借：在途物资 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：应付票据 46800 (10)借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 5100 (11)借：银行存款 81900 贷：主营业务收入 70000 应交税费应交增值税（销项税额） 11900 (12)借：在途物资 10500 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 12200(13)借：银行存款 58500 贷：应收账款 58500(14)借：销售费用广告费 5000 贷：银行存款 5000(15)借：库存现金 50000 贷
28、：银行存款 500003.A公司2008年12月31日银行存款日记账余额是384830元，银行送来的对账单上本企业银行存款余额是392109元，经逐笔核对，发现以下几笔未达账项：（1）企业委托银行代收货款8700元，银行已经收到入账，企业尚未登账；（2）银行代付水电费261元，企业尚未接到付款通知；（3）企业8月30日送存转账支票5510元，企业已入账，银行尚未登入企业存款账；（4）企业11月15日开出现金支票一张，金额4350元，用于支付购买办公用品费，但持票人尚未去银行支取；要求：根据以上材料，编制“银行存款余额调节表”，A公司2003年12月31日可动用的银行存款数额为多少？3.练习其他
29、货币资金业务的核算：银行存款余额调节表2008年12月31日项 目金额项 目金额银行对账单余额加：已存入银行，但银行尚未入账的款项银行串记金额减： 支票已开出，但持票人尚未到银行转账账的款项392109551004350企业银行存款日记账的余额加：银行已收款入账，但收款通知尚未收到，企业未入账的款项企业误记金额减： 银行已付款入账，但付款通知书尚未到达，企业未入账的款项38483087000261调整后的余额393269调整后的余额393269A公司2008年12月31日可动用的银行存款数额为393269元。4.练习其他货币资金业务的核算：(1)企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡备用金存款50
30、000元。(2)企业向银行提交“银行汇票委托书”，并将200000元缴存银行，取得银行汇票。(3)委托银行将100000元汇往外地某银行开立临时存款账户。 (4)向银行申请面值20000元的银行本票一张，本票已收到。(5)用信用卡支付业务招待费4000元。 (6)用银行汇票支付前欠货款180000元。(7)采购员从外地用临时存款购买原材料80000元，增值税13600元，材料尚在运输途中。(8)银行通知，收到银行汇票及临时存款退回的余额。要求: 据以上业务，进行必要的计算和账务处理。 (1)借：其它货币资金信用卡存款 50000 贷：银行存款 50000(2)借：其它货币资金银行汇票存款 200000 贷：银行存款 200000(3)借：其它货币资金外埠存款 100000 贷：银行存款 100000(4)借：其它货币资金银行本票存款 20000 贷：银行存款 20000(5)借：管理费用业务招待费 4000 贷：其它货币资金信用卡存款 4000(6)借：应付账款 180000 贷：其它货币资金银行汇票存款 180000(7)借：在途物资 80000 应交税费应交增值税（进项税额）13600 贷：其它货币资金外埠存款 93600(8)借：银行存款 26400 贷：其它货币资金外埠存款 6400 银行汇票存款 20000第 7 页