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1、自治区地税小企业会计准则考试试题(二)（考试时间120分钟，满分100分）题号一二三四总分得分一、 单项选择题（共15题22.5分）：1.下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是（ D ）。A.会计主体 B.持续经营C.货币计量 D.历史成本2.小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（ A ）科目。A.其他应收款 B.资本公积C.管理费用 D.营业外支出3.某小企业213年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为（B ）元。A
2、.3.60 B.6.00C.3.48 D.5.804.应收账款是由（ C）而产生的。A.现销业务 B.租赁业务C.赊销业务 D.其他销售业务5.下列各项资产中，不属于存货范围的有（ C）。A.委托加工材料B.在产品C.顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物D.货款已付正在运输途中的外购材料6.小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（ D ）。A.实际收到现金股利时B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日 C.被投资单位发放现金股利的除息日 D.被投资单位宣告发放现金股利时7.“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有（
3、 B ）。A.分期付息债券计提的利息 B.一次还本付息债券计提的利息 C.购入时含有的未到期的利息 D.购入时含有的已到期的利息8.某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为50万元；在建工程人员薪酬22.8万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（ C ）万元。A.76 B.78.8 C.81 D.79.829.某小企业213年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出资本化支出”科
4、目的金额应为（ B ）万元。A.80 B.70 C.60 D.5010.小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物及土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（ C）科目核算。A.固定资产 B.在建工程C.无形资产 D.长期待摊费用11.企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（ C）。A.管理费用 B.在建工程C.长期待摊费用 D.制造费用12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（C ）。A.租入包装物支付的押金 B.应交教育费附加 C.存入保证金 D.应付销售人员工资13. 小企业根据有关规定用资本公积转增资
5、本，应借记“资本公积”科目，贷记（ C ）科目。A. 银行存款 B. 盈余公积C. 实收资本 D. 未分配利润14下列各项中，不属于费用的是（ D）。A主营业务成本 B. 销售费用C财务费用 D.营业外支出15下列项目中，不属于销售费用的是（ D）。A.零售型小企业在购买商品过程中发生的运费B.小企业在实务中发生的销售佣金C.小企业销售部门的差旅费D.小企业销售部门的业务招待费二、 多项选择题（共15题30分）1下列支出中，属于营业外支出的有（）。A. 捐赠支出 B. 罚款支出C. 坏账损失 D. 非常损失2.小企业部分会计要素核算及计价方法完全采用税法规定。其主要表现是（ ）。A.小企业会计
6、准则要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也可以按照公允价值计量B.小企业会计准则要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规定C.小企业会计准则关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限及企业所得税法保持一致D.小企业会计准则规定所有资产不计提资产减值准备3.按照承兑人不同，商业汇票可以分为（ ）。A.商业承兑汇票 B.带息票据C.银行承兑汇票 D.不带息票据4.甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。A.
7、支付的加工费 B.支付的增值税C.负担的运杂费 D.支付的消费税5.下列各项中应计提固定资产折旧的是（ ）。A.上月增加的固定资产B.已提足折旧继续使用的固定资产C.以经营租赁方式租出的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产6.小企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（ ）。A.管理费用 B.营业外收入C.营业外支出 D.长期待摊费用7.下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有（ ）。A.购入需要安装的设备B.购入不需要安装的设备C.在建工程在竣工决算前发生的借款利息D.办理竣工决算后发生的利息费用8.长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（ ）。A.已提足折旧的固定资
8、产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。D.其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年9.下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（C ）。A.住房公积金 B.工会经费和职工教育经费 C.职工因工出差的差旅费 D.因解除及职工的劳动关系给予的补偿10.假设月华公司213年的工资总额为1260000元，公司按工资总额的2.5%计提了31500元职工教育经费，213年实际发生了30000元。则按照企业会计准则和企业所得税法的规定，月华公
9、司213年关于职工教育经费的处理，下列说法正确的是（ C ）。A.月华公司按实际发生额30000元列入成本费用开支B.月华公司允许企业所得税税前扣除31500元。C.月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，多提的1500元调增当年应纳税所得额D.月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，超过的1500元准予在以后纳税年度结转扣除11下列关于资源税的会计处理，正确的有（ ）。A小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，计入“营业税金及附加”科目B小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，计入“生成成本”科目C小企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，计入“营业税
10、金及附加”科目D小企业收购未税矿产品，按照实际支付的价款，计入“材料采购”或“在途物资”等科目12. 下列各项中，属于小企业会计准则所界定的收入的有（ ）。A销售商品收入B提供劳务收入C让渡资产使用权收入D营业外收入13.下列项目中，应确认为费用的有（ ）。A.因违约支付罚款B.因生产经营借款支付银行借款利息C.对外捐赠D.支付水电费14下列费用中，应当作为销售费用核算，但按企业所得税法规定不得扣除或按规定的标准和限额在税前扣除的有（）。零售业小企业在购买商品过程中发生的费用保险费企业在销售过程中发生的手续费广告费和业务宣传费业务招待费15.下列各项中，属于营业税视同应税行为的有（ ）。A小企
11、业将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人B小企业将不动产无偿赠送其他单位或者个人C小企业将自产产品无偿赠送其他单位或者个人D小企业将外购商品无偿赠送其他单位或者个人三、 判断题（共15题22.5分）1.已执行企业会计准则的小企业，可以转为执行小企业会计准则。（ ）2.小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（ ）3.短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（ ）4.发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而及利润表中净利润的大小无关。（）5.承租人在签订融资租入的固定资
12、产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。（ ）6.按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧；未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止。（ ）7.对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究及开发过程中发生的材料费用、直接参及开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。（ ）8.无形资产摊销时，会冲减无形资产的账面价值。（ ）9.长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销。（ ）10“应付票据”科目核算小企业因购买
13、材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。（ ）12企业所得税法实施条例所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定的计入成本费用的工资薪金。（ ）13小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。（ ）14小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用，企业所得税法要求在三年内摊销。（）15小企业的非流动资产处置净收益和捐赠收入在利润表的营业外收入项目体现，也包含在企业所得税年度纳税申报表(A)附表一的营业外收入中。 ( )四.实务题（
14、共2题25分）1.甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。213年4月发生经济业务如下：（15分）1）.4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。2）.甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值1万元，用以偿还其前欠货款。3）.4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2.55万元，该批W商品实际成本为12万元，款项尚未收到。4）.4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出支票向乙公司付定金2.5万元，材料
15、验收入库后补付其余款项。5）.4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额0.85万元。以银行存款补付所欠款项3.35万元。6）.4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。7）.4月30日，因丁公司破产，应收账款1万元无法收回。80.4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：1.借：应收账款杰嘉公司 357000贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额） 51000 银行存款 60002.借：应收票据 10000贷：应收账款丙公司 10000
16、3.借：应收账款B公司 175500贷：主营业务收入 150000 应交税费应交增值税（销项税额） 25500借：主营业务成本 120000贷：库存商品 1200004.预付定金时：借：预付账款乙公司 25000贷：银行存款 250005.材料入库时： 借：原材料 50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：预付账款乙公司 58500补付货款时：借：预付账款乙公司 33500贷：银行存款 335006.借：其他应收款包装物押金 10000贷：银行存款 100007.借：营业外支出坏账损失 10000贷：应收账款丁公司 100008.借：银行存款 10000贷：营业外收入 100002
17、.某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原价900000元，已提折旧800000元；用银行存款支付清理费用50000元，出售残值收入160000元已存入银行。要求：根据上述业务，编制有关会计分录。（10分）答案：（1）将报废的机器设备转入清理时：借：固定资产清理 100000累计折旧 800000贷：固定资产 900000（2）支付清理费用时：借：固定资产清理 50000贷：银行存款 50000（3）收到残值收入时：借：银行存款 160000贷：固定资产清理 160000（4）结转固定资产清理净收益时：借：固定资产清理 10000贷：营业外收入 10000出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而
18、中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得
19、所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每及臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。今当远离，临表涕零，不知所言。第 3 页