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1、Page 1 企业绩效分析绩效是指在一定的市场结构下，通过一定的厂商行为使某一产业在价格、产量、成本、利润、产品质量、品种以及技术进步等方面达到的状态，即厂商的经营是否增加了社会的经济福利，能否满足消费者需求。衡量指标：1.厂商是否避免生产要素浪费，获得了生产上的效率？2.厂商是否生产社会需要的产品，是否避免了生产要素的浪费，获得了生产上的效率？3.厂商是否生产社会需要的产品，是否生产满足社会需要的数量，实现了资源配置效率？Page 2 企业绩效分析企业绩效的决定因素主要可分为三类:(1)行业特征;(2)企业的市场竞争地位;(3)企业资源的特性(4)企业产权Page 3影响企业绩效外部因素 1
2、 体制因素:主要指经济体制以及与之相适应的企业管理体制市场经济体制下,国家对国有企业实行减政放权,企业是独立的市场竞争主体和法人实体,产品价格主要由市场决定,那么利润就能反映企业的经营成果。同时市场化程度高低对企业特别是国有企业绩效的影响也存在差别。2政策法律因素:指国家制定的有关法律、法规和经济政策,包括财政和货币等宏观经济政策、污染控制和环境保护方面的措施、国家对待垄断的态度、市场经济秩序、以及与规范和约束企业经营行为有关的法律法规等等。把握这些政策法律因素,可以准确地确定企业的绩效目标,找准评价工作的具体思路和方法手段。3经济运行环境:主要指企业所处的外部经济环境,包括企业所在国家或地区
3、的经济状况、经济周期阶段、通货膨胀因素、行业发展前景以及企业所处行业的价格水平及竞争程度等。企业的绩效直接受到这些经济因素的制约。只有将企业绩效评价放在这种经济背景下才能更好地保证评价结果具备合理性和现实意义 4(文化与价值观念:主要指企业所在地人们的生活习惯、精神风貌、价值取向、消费倾向、购买习惯、投资偏好、社会责任感等。不同国家和地区以及不同的历史阶段,社会的文化与价值观念都存在一定差异。这些文化与价值观念对企业绩效的人定会产生重要的影响,在设计企业绩效评价体系和开展企业绩效评价时,必须充分考虑这些因素。Page 4影响企业绩效内部因素1组织结构与组织形式:企业内部组织结构是依据企业的资本
4、规模、资本结构、管理战略、经营方式等因素而设置的,如扁平型组织结构和高成长型组织结构,如果不能与企业的资本结构和不同的发展战略相结合,就会直接影响企业的经营业绩和发展。2 人力资源与经营管理:人才是企业发展的重要资源,特别是经营管理者的素质对企业的成长与发展十分关键。一个高素质的、协调一致的企业领导集体,能够高效率地实施组织管理,也会产生先进的管理思想和管理方式,制订出科学的企业发展战略,从而直接提高企业的绩效,提高市场竞争能力。3财务政策与财务管理:一个企业是采取谨慎的财务政策还是积极的财务政策,以及财务管理水平对企业绩效会产生重要的影响。如筹资政策、投资战略、折旧政策、股利政策、资金营运管
5、理等等,不但影响企业绩效,而且对企业绩效的计量与评判也具有重要影响。4企业文化与创新机制:企业文化包括企业组织成员的价值观念、行为准则、道德规范、管理制度和企业形象。一个协同的企业文化氛围不但可以促企业发展战略的顺利实施,而且可以促进企业保持一种旺盛的创新能力和创新活力。Page 5 企业绩效历史分析哈佛学派哈佛学派：产业组织理论提出现代产业组织的三个基本范畴:市场结构、市场行为和市场效率即SCP分析范式对企业的利润差异进行解释。SCP范式认为企业绩效的差异是由市场结构和市场行为所决定的，即企业绩效的差异是外生的。贝恩贝恩(Bain)：提出现实产业中企业利润水平的差异是产业内优势企业“垄断”或
6、者与其它企业“共谋”的结果。产业市场中垄断与竞争的关系决定企业的行为和绩效。而产业市场结构中的垄断和竞争的关系又是由产业集中度和进入壁垒决定的。产业集中度的提高使得居于优势地位的企业能够以垄断或共谋的方式限制产出，从而获得超额垄断租金，而构筑进入壁垒可以使这种垄断长期化，从而获得长期超额利润。芝加哥学派芝加哥学派：他们认为企业在效率上是有差异的，企业效率的根源在于企业的生产成本、交易成本和信息成本的高低。由于交易成本的存在，共谋各方都有动力违背共谋协议获取更多利益，而基于信息成本高昂的考虑，不可能实现有效的监督，因此共谋是不可能持久的。而在信息成本的前提下，进入壁垒也将被瓦解。最后，他们还认为
7、企业效率差异决定了企业规模的差异而不是相反。SCP三者的关系是互动的，而其中企业绩效的作用是最根本的。芝加哥学派的分析使对于企业异质性的研究焦点由企业外部逐渐转向企业自身行为。企业是产业组织分析中最基本的分析单位，而市场结构不过是企业竞争关系的一种反映。Page 6 企业绩效衡量指标1.利润率利润率 在完全竞争市场上，各种资源在产业间、企业间自由流动，各产业的利润率趋于平均化，所有企业只能获得正常利润，不存在垄断利润，产业间是否形成了平均利润率是衡量产业内市场结构效率的基本依据 公式为公式为：R=（-T)/E R为税后资本收益率；是税前利润；T是税收额；E是自有资本（包括股东或所有者权益）2.
8、勒纳指数 度量市场绩效是通过价格与边际成本的偏离率的计算进行的公式为：公式为：L=(P-MC)/PL为勒纳指数；P是价格；MC边际成本勒纳指数数值在0和1之间变动。完全竞争市场中，价格等于边际成本，勒纳指数为0；完全垄断市场中，勒纳指数会大一些，但是不会超过1.勒纳指数越小，趋于0，市场竞争程度越高，垄断程度越低，市场绩效显著；勒纳指数越大，趋于1，市场竞争程度越低，垄断程度越高，市场绩效越差；Page 7 3.3.贝恩指数贝恩指数 贝恩把利润分为会计利润和经济利润贝恩把利润分为会计利润和经济利润会计利润：会计利润：1=R-C-D1=R-C-D11为会计利润；为会计利润；R R是总收益；是总收
9、益；C C是即期总成本；是即期总成本；D D是折旧是折旧经济利润：经济利润：2=1-iv2=1-iv22为经济利润；为经济利润；i i是正常投资收益率；是正常投资收益率；v v是投资总额是投资总额贝恩指数公式为：贝恩指数公式为：B=2/vB=2/v理论依据为：市场中如果持续存在超额利润，表明市场上存在垄断势力，超额利润越理论依据为：市场中如果持续存在超额利润，表明市场上存在垄断势力，超额利润越高，垄断力量越强。高，垄断力量越强。4.4.托宾托宾q q值值q=R1+R2/Qq=R1+R2/Qq q 为托宾指数；为托宾指数；R1R1是股票的市值；是股票的市值；R2R2是债券的市值；是债券的市值；Q
10、 Q是企业资产的重置成本。是企业资产的重置成本。q q1,即企业的市场价值大于其重置成本，意味着企业在市场中能获得超额利润；即企业的市场价值大于其重置成本，意味着企业在市场中能获得超额利润；q越越大，企业造成的社会福利损失越大，市场绩效越低。大，企业造成的社会福利损失越大，市场绩效越低。Page 8 技术进步率：生产函数为 Y=AtF(K,L)Y为总产出；At为随时间t变化的技术进步率；K为资金投入量；L为劳动投入量。对上式求导可得以下式。Y=a+K+La 为技术进步率，Y为产出增长速度，通常可用企业产值或销售收入的增长速度表示；K 为资金增长速度；L为劳动增长速度；为资金产出弹性，即资金（K
11、）每增长1%，产出（Y）增长%；为劳动产出弹性，即劳动（L）每增长1%，产出（Y）增长%（+=1）技术进步率计算公式：a=Y-K-LPage 9 企业绩效衡量市场收益指标：资本市场的交易数据，着重于对股东的回报。会计指标：主要基于企业的财务报表数据，反映整个企业的经营成果。会计指标是另一类用于衡量公司财务业绩的指标。与市场收益指标相比，会计指标考虑了整个企业的经营业绩，而不仅仅是站在股东的角度，但是会计指标一方面是历史数据，另一方面也会受到管理者会计选择行为的影响，此外在使用一方面是历史数据，另一方面也会受到管理者会计选择行为的影响，此外在使用会计指标时，也同样要配合考虑风险、企业规模乃至行业
12、等等因素。企业绩效指标主要包括盈利能力、资产使用效率、成长性、流动性、风险/市场收益等五项指标，其中前四项属于会计指标，第五项属于市场收益指标。Page 10 企业绩效管理企业绩效管理企业内部的各个子系统的运行效率、目标市场发展状况及其变化趋势等因素都会影响到企业的生产、销售、质量等级、技术进步、价值取向等行为，形成一个闭环反馈，最终对企业的绩效产生影响。企业绩效除了取决于企业内部的以生产销售为主的环节外，还与企业所处的宏观外围环境有着直接的关系，比如经济发展的阶段、地区经济差异、市场结构及其变化、技术进步状况等因素，也就是说，企业质和量是决定企业绩效的内部因素，宏观环境是决定企业绩效的外部因素（这里我们假定制度、文化等因素均可以通过以市场结构为主的外部环境变化来传导其相应的影响作用）由于这些因素一般情况下难以直接量化，而其对企业绩效的影响优势确实存在。Page 11改进绩效衡量工作建议加强绩效衡量体系在我国的理论研究和实际应用改善企业家知识结构,提高员工认知能力转变政府观念官员要学会运用组织学的理论来“经营”社会。政府在其工作目标中首先要确定一个有利于社会各阶层人员或整个社会的目标,更重要的是,这个目标不能 以GD P为最主要指标。