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1、外币报表折算案例外币报表折算案例外币报表折算案例外币报表折算案例太古集太古集太古集太古集团团公司境外子公司外公司境外子公司外公司境外子公司外公司境外子公司外币报币报表表表表的折算的折算的折算的折算一、基本案情 太古集团成立于1986年7月，其法人股于1992年在去昂证券交易自动报价系统挂牌交易，主营房地产业并投资航运、通讯电子、纺织等行业。1994年兼并海外药业股份有限公司，控股60。该公司采用美元为记帐本位币，外币报表需要折算。太古集太古集团团公司依照合并公司依照合并报报表表暂暂行条例行条例之之规规定定实实施了外施了外币报币报表折算的具体运作。表折算的具体运作。该该公公司司19981998年
2、度有关外年度有关外币报币报表需要折算。表需要折算。19981998年年1212月月3131日美元日美元对对人民人民币币的市的市场汇场汇率率为为1 1：，：，19981998年平均年平均汇汇率率为为1 1：。根据上述：。根据上述资资料，料，该该公公司外司外币报币报表如下表所示。表如下表所示。要求：要求：1 1、查查找我国合并会找我国合并会计报计报表表暂暂行行条例中条例中对对合并会合并会计报计报表的表的规规定定 2 2、根据我国在合并、根据我国在合并报报表表暂暂行条行条例例对对外外币报币报表折算的表折算的规规定定对该对该外外币报币报表表进进行行折算折算 3 3、结结合此例合此例说说明外明外币报币报
3、表的折算表的折算要解决的核心要解决的核心问题问题有哪些有哪些国国 际 会会 计第二十二第二十二讲主主讲教教师：吴吴 芃芃东南大学远程教育海外药业股份有限公司外币报表项项目目美元金美元金额额一、一、资产负债资产负债表表现现金金3000030000应应收收帐帐款款6000060000存存货货120000120000固定固定资产资产360000360000减：累减：累计计折旧折旧（100000100000）长长期投期投资资110000110000资产资产合合计计580000580000应应付付帐帐款款8000080000短期借款短期借款7000070000长长期期负债负债100000100000股本
4、股本200000200000未分配利未分配利润润130000130000负债负债及股及股东权东权益合益合计计580000580000二、二、损损益表和利益表和利润润分配表分配表营业营业收入收入800000800000减：减：营业费营业费用用650000650000 管理管理费费用用2000020000 财务费财务费用用7000070000营业营业利利润润6000060000减：所得税减：所得税2000020000净净利利润润4000040000加：年初未分配利加：年初未分配利润润(125000)(125000)减：股利分配减：股利分配3500035000未分配利未分配利润润1300001300
5、00我国制度对外币报表折算的规定 对对于境外子公司以外于境外子公司以外币币表示的会表示的会计报计报表，表，母公司母公司应应当按照下列当按照下列规规定将境外子公司会定将境外子公司会 计计报报表各表各项项目的数目的数额额折算折算为为母公司母公司记帐记帐本位本位币币，并以折算并以折算为为母公司本位母公司本位币币后的会后的会计报计报表表编编制合制合并会并会计报计报表。表。对对于境内子公司采用与母公司于境内子公司采用与母公司记记帐帐本位本位币币以外的以外的货币编报货币编报的会的会计报计报表，也表，也应应当当按照本按照本规规定将其会定将其会计报计报表折算表折算为为母公司母公司记帐记帐本本位位币币表示的会表
6、示的会计报计报表。表。资产负债资产负债表表（）所有（）所有资产资产、负债类项负债类项目均按照合并会目均按照合并会计计报报表决算日的市表决算日的市场汇场汇率折算率折算为为母公司母公司记帐记帐本位本位币币。（）所有者（）所有者权权益益类项类项目除目除“未分配利未分配利润润”项项目外，均按照目外，均按照发发生生时时的市的市场汇场汇率折算率折算为为母公司母公司记帐记帐本位本位币币。（）（）“未分配利未分配利润润”项项目以折算后的利目以折算后的利润润分分配表中配表中该项该项目的数目的数额额作作为为其数其数额额列示。列示。（）折算后（）折算后资产类项资产类项目与目与负债类项负债类项目和所有目和所有者者权权
7、益益类项类项目合目合计计数的差数的差额额，作，作为报为报表折算差表折算差额额在在“未分配利未分配利润润”项项目后目后单单独列示。独列示。（）年初数按照上年折算后的（）年初数按照上年折算后的资产负债资产负债表的表的数数额额列示。列示。损损益表和利益表和利润润分配表分配表（）（）损损益表所有益表所有项项目和利目和利润润分配表中有关反分配表中有关反映映发发生生额额的的项项目目应应当按照合并会当按照合并会计报计报表的会表的会计计期期间间的平均的平均汇汇率折算率折算为为母公司母公司记帐记帐本位本位币币，也，也可以采用合并会可以采用合并会计报计报表决算日的市表决算日的市场汇场汇率折算率折算为为母公司母公司
8、记帐记帐本位本位币币。在采用合并会。在采用合并会计报计报表决表决算日市算日市场汇场汇率折算率折算为为母公司母公司记帐记帐本位本位币时币时，应应当在合并会当在合并会计报计报表附注中表附注中说说明。平均明。平均汇汇率根据率根据当期期初、期末市当期期初、期末市场汇场汇率率计计算确定，也可以采算确定，也可以采用其他的方法用其他的方法计计算确定。平均算确定。平均汇汇率率计计算方法一算方法一经经采用，前后各期必采用，前后各期必须连续须连续使用，不得随意使用，不得随意变变更。如果确需更。如果确需变变更，更，应应当在会当在会计报计报表附注表附注说说明明变变更理由及更理由及变变更更对对会会计报计报表的影响。表的
9、影响。（）利（）利润润分配表中分配表中“净净利利润润”项项目，按折目，按折算后算后损损益表益表该项该项目的数目的数额额列示。列示。（）利（）利润润分配表中分配表中“年初未分配利年初未分配利润润”项项目，目，以上一年折算后的期末的以上一年折算后的期末的“未分配利未分配利润润”项项目目的数的数额额列示。列示。（）利（）利润润分配表中分配表中“未分配利未分配利润润”项项目，按目，按折算后的利折算后的利润润分配表中的其他各分配表中的其他各项项目的数目的数额计额计算列示。算列示。（）上年（）上年实际实际数按照上期折算后的数按照上期折算后的损损益表和益表和利利润润分配表的数分配表的数额额列示。列示。海外药
10、业股份有限公司外币报表折算项项目目折算折算汇汇率率人民人民币币金金额额一、一、资产负债资产负债表表现现金金8.258.25247500247500应应收收帐帐款款8.258.25495000495000存存货货8.258.25990000990000固定固定资产资产8.258.2529700002970000减：累减：累计计折旧折旧8.258.25825000825000长长期投期投资资8.258.25907500907500资产资产合合计计47850004785000应应付付帐帐款款8.258.25660000660000短期借款短期借款8.258.25577500577500长长期期负债负
11、债8.258.25825000825000股本股本8.258.2516500001650000未分配利未分配利润润10532501053250报报表折算差表折算差额额1925019250负债负债及股及股东权东权益合益合计计47850004785000二、二、损损益表和利益表和利润润分分配表配表营业营业收入收入8.158.1565200006520000减：减：营业费营业费用用8.158.1552975005297500 管理管理费费用用8.158.152000020000 财务费财务费用用8.158.157000070000营业营业利利润润6000060000减：所得税减：所得税8.158.152000020000净净利利润润4000040000加：年初未分配利加：年初未分配利润润(125000)(125000)减：股利分配减：股利分配8.158.153500035000未分配利未分配利润润130000130000下一章下一章下一章下一章