成本会计综合实训.ppt

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1、成本会计综合实训教案 本次实训不分组进行本次实训不分组进行,由一人独立完成由一人独立完成 一、实训目的一、实训目的 系系统统掌掌握握工工业业企企业业成成本本核核算算的的基基本本程程序序和和基基本本方方法法，加加强强对对成成本本会会计计理理论论知知识识的的理理解解，提高学生的动手能力，提高会计专业技能。提高学生的动手能力，提高会计专业技能。二、实训内容和时间安排二、实训内容和时间安排 （一）期初建账（第一天）根据期初资料设置基本生产成本明细账，登记期初余额。（二）要素费用的归集和分配 1、根据业务2、4、6、7、9、10编制记账凭证（第一天）2、分配材料费用（第一天）根据本月所有领料单编制材料费

2、用分配汇总表并编制记账凭证。3、根据业务1319编制记账凭证（第二天）（三）部门费用的归集和分配（第三天）1、辅助生产费用的归集和分配（1）登记辅助生产成本明细账（2）编制辅助生产费用分配表2、制造费用的归集和分配（1）登记制造费用明细账（2）编制制造费用分配表 （四）登记产品成本明细账，编制产品成本计算单（第四天）（五）登记生产成本总账和制造费用总账（第四天）（六）对账和结账（第四天）（七）装订凭证、撰写实训报告（第五天）四、实训指导（一）期初建账（二）要素费用的归集和分配（三）部门费用的归集和分配（四）计算产品成本（四）计算产品成本（五）登记总账、对账、结账（五）登记总账、对账、结账（六）

3、（六）装订凭证、撰写报告（一）（一）期初建账(第一天）第一天）1 1、根据期初资料设置基本生产成本明细、根据期初资料设置基本生产成本明细账，登记期初余额账，登记期初余额 按车间设置按车间设置3 3个基本生产成本明细账个基本生产成本明细账 生产成本生产成本基本生产成本（合成车间）基本生产成本（合成车间）生产成本生产成本基本生产成本（尿素车间）基本生产成本（尿素车间）生产成本生产成本基本生产成本（成品车间）基本生产成本（成品车间）表表1 1 生产成本明细账生产成本明细账产品名称：产品名称：合成氨合成氨 车间名称：合成车间车间名称：合成车间20092009年年凭证凭证字号字号摘要摘要直接直接材料材料

4、直接直接人工人工制造制造费用费用燃料及动燃料及动力力合计合计月月日日1 131317 7分配原材料费用分配原材料费用339840.00339840.00195840.00195840.00 535680.00 535680.001 131319 9分配电费分配电费 33720.00 33720.00 33720.00 33720.001 131311111分配工资分配工资 67312.00 67312.00 67312.00 67312.001 131311212计提福利费计提福利费 9423.68 9423.68 9423.68 9423.681 131311313计提五险一金等计提五险一金

5、等 9760.24 9760.24 9760.24 9760.241 131311818分配辅助生产费用分配辅助生产费用343431983198.80.80 34 3431983198.80.801 131311919分配制造费用分配制造费用126890.75126890.75 126890.75 126890.75费用合计费用合计68683038.83038.8 86495.92 86495.92126890.75126890.75229560.00229560.001 1 12125 985.475 985.471 131312020结转完工半成品成本结转完工半成品成本64641642.6

6、51642.65 83793.00 83793.00122925.85122925.85222386.25222386.251071070747.750747.751 13131月末在产品成本月末在产品成本 41 41396396.1 15 5 2702.92 2702.92 3964.90 3964.90 7173.75 7173.75 552 5523737.7 72 2表表2 2 生产成本明细账生产成本明细账产品名称：散尿素产品名称：散尿素 车间名称：尿素车间车间名称：尿素车间20092009年年凭证凭证字号字号摘要摘要直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用费用燃料及动燃料及动力力

7、半成品半成品合计合计月月日日1 131317 7分配原材料费用分配原材料费用11520.0011520.00 11520.00 11520.001 131319 9分配电费分配电费30400.8030400.80 30400.80 30400.801 131311111分配工资分配工资 59547.00 59547.00 59547.00 59547.001 131311212计提福利费计提福利费 8336.58 8336.58 8336.58 8336.581 131311313计提五险一金等计提五险一金等 8634.32 8634.32 8634.32 8634.321 131311818

8、分配辅助生产费用分配辅助生产费用214214411411.46.46214214411411.46.461 131311919分配制造费用分配制造费用92735.1292735.12 92735.12 92735.121 131312020上步骤转入半成品成本上步骤转入半成品成本1070747.751070747.751 13131费用合计费用合计222259315931.46.46 76517.90 76517.9092735.1292735.1230400.8030400.801070747.751496333.031496333.03完工半成品产量完工半成品产量 1550 1550 15

9、50 1550 1550 1550 1550 1550 1550 1550单位成本单位成本146.005146.00549.36649.36659.82959.82919.61319.613691.183691.183965.996965.9961 131312121结转半成品成本结转半成品成本222259315931.46.46 76517.90 76517.9092735.1292735.1230400.8030400.801071333.651071333.651496333.031496333.03表表3 3 生产成本明细账生产成本明细账产品名称：成品尿素产品名称：成品尿素 车间名称：

10、成品车间车间名称：成品车间20092009年年凭证凭证字号字号摘要摘要直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用费用燃料及动燃料及动力力半成品半成品合计合计月月日日1 11 1期初余额期初余额 9800.00 9800.00 3200.00 3200.00 2800.00 2800.0018000.0018000.0032000.0032000.00 65800.00 65800.001 131317 7分配原材料费用分配原材料费用 460.80 460.80 460.80 460.801 131318 8分配周转材料分配周转材料19600.0019600.00 19600.00 19600

11、.001 131319 9分配电费分配电费21852.0021852.00 21852.00 21852.001 131311111分配工资分配工资 23644.00 23644.00 23644.00 23644.001 131311212计提福利费计提福利费 3310.16 3310.16 3310.16 3310.161 131311313计提五险一金等计提五险一金等 3428.38 3428.38 3428.38 3428.381 131311919分配制造费用分配制造费用36877.1836877.18 36877.18 36877.182121上步骤转入半成品成本上步骤转入半成品成

12、本1496333.031496333.031496333.031496333.03费用合计费用合计29860.8029860.80 33582.54 33582.5439677.1839677.1839852.0039852.001521528333.038333.031671671305.551305.551 131312222结转完工产品成本结转完工产品成本26703.6426703.64 31358.24 31358.2437048.8437048.8437211.6437211.641366726.721366726.721499049.081499049.081 13131月末在产品

13、成本月末在产品成本 3157.16 3157.16 2224.30 2224.30 2628.34 2628.34 2640.36 2640.36 161606.31161606.31 172256.47172256.47（二）要素费用的归集和分配1 1、根据业务、根据业务2 2、4 4、6 6、7 7、9 9、1010编制记编制记账凭证（第一天）账凭证（第一天）记账凭证中生产成本明细科目的设置：记账凭证中生产成本明细科目的设置：生产成本生产成本基本生产成本（合成车间）基本生产成本（合成车间）生产成本生产成本基本生产成本（尿素车间基本生产成本（尿素车间生产成本生产成本基本生产成本（成品车间）基

14、本生产成本（成品车间）借：生产成本借：生产成本辅助生产成本（机修车间）辅助生产成本（机修车间）450450 制造费用制造费用合成车间合成车间 450 450 尿素车间尿素车间 350 350 成品车间成品车间 350 350 供水车间供水车间 450 450 管理费用管理费用 办公费办公费 1 050 1 050 贷：银行存款贷：银行存款 3 100 3 100（1）业务）业务2：购买办公用品（：购买办公用品（1月月3日）日）记字记字1号号（2）业务）业务4：报销差旅费（：报销差旅费（1月月6日）日）记字记字2号号借：制造费用借：制造费用合成车间合成车间 750 库存现金库存现金 50 贷：其

15、他应收款贷：其他应收款周清周清 800（3 3）业务）业务6 6：报销差旅费报销差旅费（1 1月月9 9日）日）记字记字3 3号号借：制造费用借：制造费用成品车间成品车间 640 贷：其他应收款贷：其他应收款李锋李锋 500 库存现金库存现金 140（4）业务7：发放工资（1月15日）记字记字4 4号号 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 320 926 320 926 贷：银行存款贷：银行存款 267 494 267 494 其他应付款其他应付款养老保险养老保险 21 373 21 373 住房公积金住房公积金 32 05932 059（5）业务9：支付电费（1 1月月2222日）日）

16、记字记字5 5号号借：应付账款借：应付账款娄底市用电所娄底市用电所 183 600 183 600 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）31 21231 212 贷：银行存款贷：银行存款 214 812 214 812 （6）业务10：支付水费（1 1月月2222日）日）记字记字6 6号号借：应付账款借：应付账款娄底市自来水公司娄底市自来水公司 320 000 320 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）19 200 19 200 贷：银行存款贷：银行存款 339 200 339 200 水电费支付和分配的三种情况1、先付后分付款时借：应

17、付账款借：应付账款 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 分配时：借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付账款贷：应付账款2、付款同时分配借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：贷：银行存款银行存款3、先分后付分配时：借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款付款时：借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款2、分配材料费

18、用（第一天、第二天）借：生产成本借：生产成本基本生产成本（合成车间）基本生产成本（合成车间）535 680 基本生产成本（尿素车间）基本生产成本（尿素车间）11 520 辅助生产成本（机修车间）辅助生产成本（机修车间）21 696 供水车间（循环水）供水车间（循环水）47 040 供水车间（精制水）供水车间（精制水）99 456 制造费用制造费用合成车间合成车间 4 992 尿素车间尿素车间 960 成品车间成品车间 1 材料成本差异材料成本差异原材料成本差异原材料成本差异 30 贷：原材料贷：原材料 753 320（7）业务12：分配原材料费用（1月31日）记7号（7）业务12：分配周转材料

19、（1月31日）记8号 借：生产成本借：生产成本 基本生产成本（成品车间）基本生产成本（成品车间）19600 供水车间供水车间 管理费用管理费用 3672 材料成本差异材料成本差异包装物成本差异包装物成本差异 400 贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物 20000 低值易耗品低值易耗品 21375 材料成本差异材料成本差异3、根据业务1319编制记账凭证（第二天）（8）业务13：分配电费外购动力费用分配表2009年1月应应借科目借科目成本或成本或费费用用项项目目电费电费分配（分配率分配（分配率0.60.6）用用电电度数度数分配金分配金额额生生产产成本成本-基本生基本生产产合成氨合成氨燃料及燃料

20、及动动力力 56200 56200 33720 33720散尿素散尿素燃料及燃料及动动力力 50668 50668 30400.8 30400.8成品尿素成品尿素燃料及燃料及动动力力 36420 36420 21852 21852生生产产成本成本-辅辅助生助生产产供水供水车间车间循循环环水水燃料及燃料及动动力力 38112 38112 22867.2 22867.2精制水精制水燃料及燃料及动动力力 35214 35214 21128.4 21128.4机修机修车间车间水水电费电费 11215 11215 6729 6729制制造造费费用用合成合成车间车间水水电费电费 3800 3800 228

21、0 2280尿素尿素车间车间水水电费电费 2980 2980 1788 1788成品成品车间车间水水电费电费 2880 2880 1728 1728供水供水车间车间水水电费电费 1260 1260 756 756管理管理费费用用水水电费电费 67251 67251 40350.6 40350.6合合 计计 306000 306000 183600 183600审核：制表：借：生产成本借：生产成本基本生产成本（合成车间）基本生产成本（合成车间）33 72033 720 基本生产成本（尿素车间）基本生产成本（尿素车间）基本生产成本（成品车间）基本生产成本（成品车间）21 852 21 852 辅助

22、生产成本（机修车间）辅助生产成本（机修车间）6 729 6 729 供水车间（循环水）供水车间（循环水）22 867.2 22 867.2 供水车间（精制水）供水车间（精制水）制造费用制造费用合成车间合成车间 2 280 2 280 尿素车间尿素车间 1 788 1 788 成品车间成品车间 1 728 1 728 供水车间供水车间 756 管理费用管理费用 贷：应付账款贷：应付账款娄底市用电所娄底市用电所 183 600 183 6001月31日 记9号（9）业务14：分配水费 外购水费分配表2009年1月审核：制表：应应借科目借科目成本或成本或费费用用项项目目分配分配标标准准（产产量：万吨

23、）量：万吨）分配分配率率分配分配金金额额生生产产成本成本供水供水车间车间循循环环水水直接材料直接材料3030240000240000精制水精制水直接材料直接材料1010 80000 80000合合 计计404080008000320000320000记10号（1月31日）借：生产成本借：生产成本供水车间（循环水）供水车间（循环水）240000 供水车间（精制水）供水车间（精制水）80000 贷：应付账款贷：应付账款娄底市自来水公司娄底市自来水公司 320000（11）业务15：分配工资工资费用分配表 20092009年1月 单位：元应借科目成本或费用项目直接计入分配计入合计分配标准（产量:万吨

24、）分配率分配金额生产成本-基本生产合成氨直接人工 67312 67312 散尿素直接人工 59547 59547成品尿素直接人工 23644 23644生产成本-辅助生产供水车间循环水直接人工30 21982.521982.5精制水直接人工10 7327.5 7327.5小计40732.75 29310 29310机修车间职工薪酬 36194 36194制造费用合成车间职工薪酬 9899 9899尿素车间职工薪酬 6271 6271成品车间职工薪酬 4262 4262供水车间职工薪酬 3847 3847销售费用职工薪酬 17125 17125管理费用职工薪酬 57910 57910应付职工薪酬

25、职工福利 5605 5605合 计291616 29310320926审核：制表：借：生产成本借：生产成本基本生产成本（合成车间）基本生产成本（合成车间）67312 67312 基本生产成本（尿素车间）基本生产成本（尿素车间）59547 59547 基本生产成本（成品车间）基本生产成本（成品车间）23644 23644 辅助生产成本辅助生产成本 （机修车间）（机修车间）36194 36194 供水车间（循环水）供水车间（循环水）供水车间（精制水）供水车间（精制水）制造费用制造费用合成车间合成车间 9899 9899 尿素车间尿素车间 6271 6271 成品车间成品车间 4262 4262 供

26、水车间供水车间 3847 3847 管理费用管理费用 57910 57910 销售费用销售费用 17125 17125 应应付付职职工薪酬工薪酬职职工福利工福利 5605 5605 贷：贷：应应付付职职工薪酬工薪酬工资工资 320926 3209261月31日 记11号（12）业务16：计提职工福利费福利费用分配表 20092009年1月 单位：元应借科目成本或费用项目工资职工福利费（14%）合计生产成本-基本生产合成氨直接人工67312 9423.68 76735.68散尿素直接人工59547 8336.58 67883.58成品尿素直接人工23644 3310.16 26954.16生产成

27、本-辅助生产供水车间循环水直接人工21982.5 3077.55 25060.05精制水直接人工 7327.5 1025.85 8353.35小计29310 4103.40 33413.4机修车间职工薪酬36194 5067.16 41261.16制造费用合成车间职工薪酬 9899 1385.86 11284.86尿素车间职工薪酬 6271 877.94 7148.94成品车间职工薪酬 4262 596.68 4858.68供水车间职工薪酬 3847 538.58 4385.58销售费用职工薪酬17125 2397.5 19522.5管理费用职工薪酬57910 8892.1 66802.1应付

28、职工薪酬职工福利 5605 5605合 计320926 44929.64365855.64借：生产成本借：生产成本基本生产成本（合成车间）基本生产成本（合成车间）基本生产成本（尿素车间）基本生产成本（尿素车间）基本生产成本（成品车间）基本生产成本（成品车间）辅助生产成本（机修车间）辅助生产成本（机修车间）供水车间（循环水）供水车间（循环水）供水车间（精制水）供水车间（精制水）制造费用制造费用合成车间合成车间 尿素车间尿素车间 成品车间成品车间 供水车间供水车间 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：贷：应应付付职职工薪酬工薪酬职工福利职工福利 1月31日 记12号（13）业务17：计提五险一

29、金、工会经费及职工教育经费 五险一金、工会经费及职工教育经费分配表 20092009年1月 单位：元 应借科目0成本或费用项目工资五险一金（10%）工会经费（2%）职工教育经费（2.5%）计提费用合计生产成本-基本生产合成氨直接人工67312 6731.2 1346.241682.8 9760.24散尿素直接人工59547 5954.7 1190.941488.68 8634.32成品尿素直接人工23644 2364.4 472.88 591.1 3428.38生产成本-辅助生产供水车间循环水直接人工21982.52198.25 439.65 549.56 3187.46精制水直接人工 732

30、7.5 732.75 146.55 183.19 1062.49小计29310 2931 586.2 732.75 4249.95机修车间职工薪酬36194 3619.4 723.88 904.85 5248.13制造费用合成车间职工薪酬 9899 989.9 197.98 247.48 1435.36尿素车间职工薪酬 6271 627.1 125.42 156.78 909.3成品车间职工薪酬 4262 426.2 85.24 106.55 617.99供水车间职工薪酬 3847 384.7 76.94 96.18 557.82销售费用职工薪酬17125 1712.5 342.5 428.1

31、3 2483.13管理费用职工薪酬57910 5791 1158.21447.75 8396.95应付职工薪酬职工福利 5605 560.5 112.1 140.13 812.73合 计32092632092.6 6418.528023.1846534.3借：生产成本借：生产成本基本生产成本（合成车间）基本生产成本（合成车间）基本生产成本（尿素车间）基本生产成本（尿素车间）基本生产成本（成品车间）基本生产成本（成品车间）辅助生产成本（机修车间）辅助生产成本（机修车间）供水车间（循环水）供水车间（循环水）供水车间（精制水）供水车间（精制水）制造费用制造费用合成车间合成车间 尿素车间尿素车间 成品

32、车间成品车间 供水车间供水车间 管理费用管理费用 销售费用销售费用 应应付付职职工薪酬工薪酬职职工福利工福利 贷：贷：应应付付职职工薪酬工薪酬五险一金五险一金 32092.6 32092.6 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 1月31日 记13号（14）业务18：计提折旧固定资产折旧计算表 2009 年1月 单位：元使用部使用部门门固定固定资产类别资产类别上月上月计计提提折旧折旧上月增加固定上月增加固定资产资产上月减少固定上月减少固定资产资产本月折旧本月折旧原原值值折旧折旧原原值值折旧折旧合成合成车间车间房屋建筑物房屋建筑物 850 850 850 850机器机器设备设备694006

33、94001000001000008008004000040000320320 69880 69880小小计计7025070250800800320320 70730 70730尿素尿素车间车间房屋建筑物房屋建筑物 756 756 756 756机器机器设备设备49086490868000080000640 640 49726 49726小小计计4984249842640640 50482 50482成品成品车间车间房屋建筑物房屋建筑物12601260 1260 1260机器机器设备设备718071805000050000400400 6780 6780小小计计84408440400400 80

34、40 8040供水供水车间车间房屋建筑物房屋建筑物 926 926 926 926机器机器设备设备6500650065006500小小计计7426742674267426机修机修车间车间房屋建筑物房屋建筑物 698 698 698 698机器机器设备设备2265226522652265小小计计2963296329632963管理部管理部门门房屋建筑物房屋建筑物86208620200000200000800800100000100000400400 9020 9020机器机器设备设备19691969 1969 1969小小计计1058910589800800400400 10989 10989合

35、合 计计149510149510 2240 2240 1120 1120 150630 150630借：生产成本借：生产成本辅助生产成本（机修车间）辅助生产成本（机修车间）2963 2963 制造费用制造费用合成车间合成车间 70730 70730 尿素车间尿素车间 50482 50482 成品车间成品车间 8040 8040 供水车间供水车间 7426 管理费用管理费用 10989 10989 贷：累计折旧贷：累计折旧 150630 150630记记1 14 4号号(15)业务19 摊销财产保险费和报刊杂志费待摊费用分配表 2009年1月 单位：元车间、部门财产保险费报刊杂志费合计实付数分摊

36、期限（月）本月分摊数实付数分摊期限（月）本月分摊数合成车间365012 304.1731812 26.5330.67尿素车间249012 207.5031812 26.5234成品车间187012 155.8331812 26.5182.33供水车间176012 146.6731812 26.5173.17机修车间123012 102.5031812 26.5129管理部门458012 381.67107612 89.67471.34合 计155801298.342666222.171520.51审核：制表：借：生产成本借：生产成本辅助生产成本（机修车间）辅助生产成本（机修车间）129129

37、制造费用制造费用合成车间合成车间 尿素车间尿素车间 234 234 成品车间成品车间 供水车间供水车间 管理费用管理费用 贷：待摊费用贷：待摊费用财产保险费财产保险费 报刊杂志费费报刊杂志费费 记记1 15 5号号（三）部门费用的归集和分配（第三天）1.登记供水车间制造费用明细账并分配供水车间制造费用业务业务20 制造费用明细账制造费用明细账车间车间:供水车间供水车间年年凭凭证证字字号号摘要摘要合计合计办公办公费费低值易低值易耗品摊耗品摊销销职工职工薪酬薪酬折旧折旧费费水电水电费费财产财产保险保险费费其他其他月月日日131购买办公用品购买办公用品4504501318分配周转材料分配周转材料23

38、86.82386.81319分配电费分配电费75675613111分配工资分配工资3847384713112计提福利费计提福利费538.58538.5813113计提五险一金等计提五险一金等557.82557.8213114计提折旧计提折旧7426742613115摊销待摊费用摊销待摊费用173.17146.6726.5合合 计计16135.374502386.84943.47426756146.6726.513116分配结转分配结转16135.374502386.84943.47426756146.6726.52009年 1月 单位：元产品名称分配标准（工时）分配率分配金额循环水586211

39、 823.65精制水2136 4 311.72合 计7998 2.017 16 135.37审核：制表：供水车间制造费用分配表记16号借：生产成本借：生产成本供水车间（循环水）供水车间（循环水）供水车间（精制水）供水车间（精制水）贷：制造费用贷：制造费用供水车间供水车间 2.登记辅助生产成本明细账，分配辅助生产费用（交互分配法）业务21 辅助生产费用明细账辅助生产费用明细账车间车间:机修车间机修车间年年凭凭证证字字号号摘要摘要合计合计办公办公费费机物机物料消料消耗耗低值易低值易耗品摊耗品摊销销职工职工薪酬薪酬折旧折旧费费水电水电费费财产财产保险保险费费其他其他月月日日131购买办公用品购买办公

40、用品4504501317分配原材料费用分配原材料费用 21696216961318分配周转材料分配周转材料 2968.22968.21319分配电费分配电费 6729672913111分配工资分配工资361943619413112计提福利费计提福利费 5067.165067.1613113计提五险一金等计提五险一金等 5248.135248.1313114计提折旧计提折旧 2963296313115摊销待摊费用摊销待摊费用 129102.526.5合计合计81444.49450216962968.246509.2929636729102.526.513217分配结转分配结转81444.4945

41、0216962968.246509.2929636729102.526.5 生产成本明细账生产成本明细账产品名称：循环水产品名称：循环水 车间名称：供水车间车间名称：供水车间20092009年年凭证凭证字号字号摘要摘要直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用费用燃料及动燃料及动力力合计合计月月日日1 131318 8分配原材料费用分配原材料费用 47040 4704047040470401 131319 9分配电费分配电费22867.222867.222867.222867.213110分配水费分配水费24000024000013111分配工资分配工资21982.5021982.50219

42、82.521982.513112计提福利费计提福利费 3077.55 3077.553077.553077.5513113计提五险一金等计提五险一金等 3187.46 3187.463187.463187.461 131311616分配制造费用分配制造费用11823.6511823.6511823.6511823.651 13131费用合计费用合计 287040 28704028247.5128247.5111823.6511823.6522867.222867.2349978.36349978.36分配分配28704028704028247.5128247.5111823.6511823.6

43、522867.222867.2349978.36349978.36 生产成本明细账生产成本明细账产品名称：精制水产品名称：精制水 车间名称：供水车间车间名称：供水车间20092009年年凭证凭证字号字号摘要摘要直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用费用燃料及动燃料及动力力合计合计月月日日1 131318 8分配原材料费用分配原材料费用994569945699456994561 131319 9分配电费分配电费21 128.421 128.421128.421128.413110分配水费分配水费800008000080 00080 00013111分配工资分配工资7327.57327.57

44、327.57327.513112计提福利费计提福利费1025.851025.851025.851025.8513113计提五险一金等计提五险一金等1062.491062.491062.491062.491 131311616分配制造费用分配制造费用4311.724311.724311.724311.721 13131费用合计费用合计1794561794569415.849415.844311.724311.7221128.421128.4214311.96214311.96分配分配1794561794569415.849415.844311.724311.7221128.421128.4214

45、311.96214311.96 辅助生产分配表项目交互分配对外分配合 计循环水精制水机修车间循环水精制水机修车间待分配费用349978.36214311.9681444.49357870.16221691.0666173.59645 734.81劳务量300000（吨)100000（吨)2980（小时)298800 100000 2370分配率 1.167 27.330 1.198 2.217 27.921生产成本-辅助生产循环水耗用数量340分配金额 9292.2精制水耗用数量270分配金额 7379.1机修耗用数量 1200分配金额 1400.4生产成本-基本生产合成氨耗用数量 17100

46、062400分配金额 204858138340.80343 198.8散尿素耗用数量 10940037600分配金额 131061.283 350.26214 411.46成品尿素耗用数量分配金额制造费用合成车间耗用数量4800 822分配金额5750.422951.0628701.46尿素车间耗用数量3600 775分配金额 4312.821638.7825951.58成品车间耗用数量1800 537分配金额 2156.414993.5817149.98管理费用耗用数量8200 236分配金额 9731.366590.1716321.53合 计357870.16221691.0666173.

47、59645 734.81记记17 交互分配辅助生产费用交互分配辅助生产费用借：生产成本借：生产成本供水车间（循环水）供水车间（循环水）供水车间（精制水）供水车间（精制水）辅助生产成本（机修车间辅助生产成本（机修车间）贷：生产成本贷：生产成本供水车间（循环水）供水车间（循环水）辅助生产成本（机修车间辅助生产成本（机修车间）记记18 对外分配辅助生产费用对外分配辅助生产费用借：生产成本借：生产成本基本生产成本（合成车间）基本生产成本（合成车间）343 198.8 基本生产成本（尿素车间）基本生产成本（尿素车间）制造费用制造费用合成车间合成车间 尿素车间尿素车间 成品车间成品车间 管理费用管理费用

48、贷：生产成贷：生产成辅助生产成本（机修车间）辅助生产成本（机修车间）供水车间（循环水）供水车间（循环水）供水车间（精制水）供水车间（精制水）3.分配基本生产车间制造费用业务22 登记基本生产车间制造费用明细 账，结转制造费用 制造费用明细账制造费用明细账车间车间:合成车间合成车间年年凭凭证证字字号号摘要摘要合计合计办办公公费费差旅差旅费费机物机物料消料消耗耗低值易低值易耗品摊耗品摊销销职工职工薪酬薪酬折旧费折旧费水电费水电费财产保财产保险费险费其他其他月月日日131购买办公用品购买办公用品 450.00450162报销差旅费报销差旅费 750.007501317分配材料费用分配材料费用 499

49、2.0049921318分配周转材料分配周转材料 5936.405936.41311分配电费分配电费 2280.0022801311分配工资分配工资 9899.009899.001311计提福利费计提福利费 1385.861385.861311计提五险一金等计提五险一金等 1435.361435.361311计提折旧计提折旧 70730.00707301311摊销待摊费用摊销待摊费用 330.67304.17 26.501311分配辅助生产费用分配辅助生产费用28701.465750.422951.06合计合计126890.7545075049925936.412720.22707308030

50、.4304.1722977.56131分配结转分配结转126890.7545075049925936.412720.22707308030.4304.1722977.56 制造费用明细账制造费用明细账车间车间:尿素车间尿素车间年年凭凭证证字字号号摘要摘要合计合计办办公公费费差旅差旅费费机物机物料消料消耗耗低值易低值易耗品摊耗品摊销销职工职工薪酬薪酬折旧费折旧费水电费水电费财产保财产保险费险费其他其他月月日日131购买办公用品购买办公用品 350.003501317分配材料费用分配材料费用 960.009608分配周转材料分配周转材料 4911.304911.39分配电费分配电费 1788.00