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1、非财务人员的财务管理曾国庆1 曾国庆非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理曾国庆2主题框架第一部分 前言第二部分 财务诠释第三部分 财务要素及等式第四部分 三大报表透视非财务人员的财务管理曾国庆3第一部分 前言不懂财会 注定失败u中国企业面临的管理短板是什么u经营者常犯的成熟财务管理观念非财务人员的财务管理曾国庆4中国企业面临管理短板是什么（数据来源科尔尼咨询公司）非财务人员的财务管理曾国庆5经营者常犯的错误财务管理观念不太重视财务管理作决策前不以财务分析资料作为依据信用管理太滥疏忽建立制度及内部控制忽视控制成本没有财务危机意识非财务人员的财务管理曾国庆6第二部分 财务诠释会计是全球企业通用
2、语言u什么是财务u职经理人掌握财务知识必要性u财务在企业中发挥作用非财务人员的财务管理曾国庆7财务诠释以公司财和物为管理对象以预算控制为起点以资产的使用效率/效益为目标以控制财务风险为根本非财务人员的财务管理曾国庆8职业经理人掌握财务知识的必要性 在全球500强企业中，85%的CEO是国际会计师出身，只有15%是MBA出身。财富杂志非财务人员的财务管理曾国庆9财务在企业中发挥作用记分员守门员政委非财务人员的财务管理曾国庆10第三部分 会计要素与会计等式会计要素是会计语言组成基本元素u会计七大要素u会计两大等式非财务人员的财务管理曾国庆11资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或
3、者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。非财务人员的财务管理曾国庆12资产判断标准1.企业过去的交易或者事项形成的资源2.企业拥有或者控制的资源3.给企业带来预期经济利益的资源只有同时满足上述三个条件才能确认非财务人员的财务管理曾国庆13资产分类按资产形态按预期收益性按资产流动性流动资产：现金 银行存款 应收账款 库存商品非流动资产：固定资产 无形资产 长期股权投资有形资产：现金 银行存款 应收账款 库存商品无形资产：专利无形资产：专利 商誉商誉 品牌品牌正资产：提供价值的资产负资产：清耗价值的资产非财务人员的财务管理曾国庆14负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出
4、企业的现时义务非财务人员的财务管理曾国庆15负债判断标准1.由过去的交易或事项引起的2.未来某个时日加以清偿3.清偿负债导致经济利益流出企业4.是企业现时义务非财务人员的财务管理曾国庆16负债分类按偿还期长短：流动负债：应付账款 短期借款 应付票据非流动负债：长期借款 长期应付款 应付债券非财务人员的财务管理曾国庆17所有者权益所有者权益，亦称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。非财务人员的财务管理曾国庆18所有者权益构成实收资本（股本）资本公积盈余公积利润分配本年利润非财务人员的财务管理曾国庆19所有者权益与负债的区别1)所有者权益不像负债那样需要偿还，除非发生减资、清算
5、，否则企业不需要返还所有者2)2)企业清算时，负债往往优先清偿，权益只偿还所有负债后才能偿还3)3)所有者权益能够参与利润分配，但负债不能参与利润分配非财务人员的财务管理曾国庆20会计等式一：资产负债所有者权益资产负债所者者权益非财务人员的财务管理曾国庆21收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入非财务人员的财务管理曾国庆22收入类型狭义收入（会计准则规定）主营业务收入其他业务收入广义收入（企业经济利益总收入）除含狭义收入外，还包括投资收益、营业外收入非财务人员的财务管理曾国庆23成本成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费，是按
6、一定的产品或劳务对象所归集的费用非财务人员的财务管理曾国庆24成本在企业中体现料：直接材料辅料工：直接人工费：制造费用非财务人员的财务管理曾国庆25费用费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出非财务人员的财务管理曾国庆26费用在企业活动中体现管理费用企业活动辅助支持部门的费用，如人力资源部、财务部、行政部等财务费用企业筹资活动的利息、运营活动汇兑损失等营业费用企业销售结构发生相关费用，如工资、差旅费、招待费、促销费、广告费等注：广义费用还包括当期其他损失注：广义费用还包括当期其他损失非财务人员的财务管理曾国庆27利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去成
7、本费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等非财务人员的财务管理曾国庆28会计等式二收入成本费用利润利润收入成本费用非财务人员的财务管理曾国庆29第四部分 三大报表透视企业运营有三宝 财富尽显三大表u财务报告组成u资产负债表浅析u利润表浅析u现金流量表浅析u常见报表陷阱非财务人员的财务管理曾国庆30财务报告财务报告构成财务报告构成会计报表会计报表附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表非财务人员的财务管理曾国庆31资产负债表（企业财务状况快照）资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。两大特点：1.静态报表
8、2.时点报表编制依据：编制依据：资产负债所有者权益资产负债所有者权益非财务人员的财务管理曾国庆32资产负债表格式报告式非财务人员的财务管理曾国庆33账户式我国企业法定格式非财务人员的财务管理曾国庆34透过资产负债表看企业了解企业资产及其结构剖析企业资产质量了解企业负债及其结构剖析企业负债质量了解所有者权益及其结构剖析所有者权益质量非财务人员的财务管理曾国庆35一般企业应关注报表项目货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款库存商品待摊费用待处理财产损溢应付账款应付票据其他应付款预收账款应付债券长期借款非财务人员的财务管理曾国庆36关联的关键财务比率指标资产负债率负债总额资产总额100%
9、标准50-75%非财务人员的财务管理曾国庆37流动比率流动资产流动负债 标准：2速动比率速动资产流动负债标准：1资本保值增值率期末股东权益额期初股东权益总额100%资产周转率本期净销售额资产平均余额应收账款周转存货周转率非财务人员的财务管理曾国庆38利润表（企业参加市场游戏的记分卡）利润表是指反映企业在一定会计期间（月度、季度、半年度、年度）的经营成果的会计报表。编制原理：利润收入成本费用非财务人员的财务管理曾国庆39利润表格式单步式项目本年数上年数主营业务收入其他业务收入营业务外收入收入小计主营业务成本其他业务支出财务费用管理费用成本费用小计净利润非财务人员的财务管理曾国庆40多步式项目本年
10、数上年数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润我国企业法定格式非财务人员的财务管理曾国庆41多步骤利润表计算步骤1.计算列示主营业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加2.计算列示营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用3.计算列示利润总额利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出4.计算列示净利润净利润=利润总额-所得税所得税=企业利润总额*适用税率非财
11、务人员的财务管理曾国庆42透过利润表看企业检查企业经营成果剖析企业收入增长态势剖析企业收入结构部析企业成本增长态势剖析企业成本结构剖析企业利润增长态势及持续盈利能力非财务人员的财务管理曾国庆43关联的关键财务比率指标销售成长率本期销售同比期销售100%销售毛利率本期毛利本期净销售100%销售费用率本期费用本期净销售100%销售净利率本期净利本期净销售100%资产净利率本期净利本期资产总额100%股东权益报酬率本期净利平均股东权益100%市盈率股票的现价每股盈余每股盈余本期净利发现在外普通股股数非财务人员的财务管理曾国庆44影响利润的人为因素成本的结转方法折旧的计算方法八项减值准备的计提费用的摊
12、销借款利息非财务人员的财务管理曾国庆45现金流量表（企业血液质量透视）现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表现金流量现金流量=现金流入量现金流入量-现金流出量现金流出量非财务人员的财务管理曾国庆46现金流量表格式非财务人员的财务管理曾国庆47企业运营活动分类经营活动企业日常的产供销筹资活动企业向银行借款、发行债券、发行股票等活动投资活动企业购建固定资产等活动非财务人员的财务管理曾国庆48透现金流量表看企业说明企业现金流入和流出的原因规划和预测未来产生现金的能力分析净利润与现金流量差异的原因分析财务状况和经营成果的可靠性分析和判断企业的偿债能力非财务人员的
13、财务管理曾国庆49三种活动八种现金流组合经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量该组合提示公司主营业务在现金流方面能自给自足；投资方面收益状况良况。此时企业仍进行筹资，如果没有新的投资项目，会造成资金浪费经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量一该组合表明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要偿还，以保证企业良好的资信度。这种公司经营和投资良性循环，筹资负数是由于偿还借款引起，不足以威胁企业的财务状况非财务人员的财务管理曾国庆50经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量该组合表明企业处于高速发展期。这时产品声速占领市场，销售呈现快速上升趋势，
14、表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场，企业仍需大量追加投资。这种公司经营状况良好，通过筹集资金进行投资，企业往往是处于扩张时期，这时我们应着重分析投资项目的盈利能力经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量一该组合表明企业经营状况虽然良好，但企业一方面在偿还以前的债务，另一方面要继续投资，所以应随时关注经营状况的变化，防止财务状况恶化非财务人员的财务管理曾国庆51经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量该组合表明企业靠借钱维持生产经营的需要，财务状况恶化，应着重分析投资活动现金净流入是来自投资收益还是收回投资，如果是后者，企业的形势非常严峻。经营现金净流量投资现金净流量筹资现金
15、净流量一该组合可以认为企业处于衰退期，这个时期特征：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。经营活动已经发出危险信号，如果投资活动现金流入主要来自收回投资，则企业处于破产的边缘，需要高度警惕。非财务人员的财务管理曾国庆52经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量该组合表明企业靠借债维持日常经营和生产规模的扩大，财务状况不稳定，如果是处于投入期的企业，一旦渡过难关，还可能有发展；如果是成长期和发展期的企业，则非常危险也可能表明企业处于产品初创期，这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有筹
16、资经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量一该组合表明企业财务状况十分危急，必须及时扭转，这样的情况往往发生在扩张时期，由于市场变化导致经营状况恶化，加上扩张时投入大量资金，会使企业陷入进退两难的境地。非财务人员的财务管理曾国庆53现金流量关联的关键财务比率指标1）经营活动现金净流量流动负债2）经营活动现金净流量负债总额3）现金流量比率=经蕾活动现金净流量（筹资现金流出+投资现金流出）4）现金股利保障倍数=每股营业现金净流入每股现金股利5）销售现金比率，即：经营现金净流量主营业务收入非财务人员的财务管理曾国庆54报表的陷阱CEO面试财务总监1+1=？非财务人员的财务管理曾国庆55常见报表陷阱资产泡沫陷阱业绩陷阱时间陷阱政策法规陷阱常见：应收账款存货其他应收款应收票据固定资产待处理财产损溢应付账款常见：提前确认收入虚构收入推迟费用确认常见：资金时间价值运营动态变化常见：坏账计提政策存货计提政策折旧摊销存货期末计价非财务人员的财务管理曾国庆56