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1、（考点2）会计账簿（一）会计账簿概念3.对账与结账（1）对账。对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。对 账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。账证核对。账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证、内容、金额等 是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。账账核对。一是总分类账簿之间的核对试算平衡依据核对方法试算平衡会计等式：资产=负债+全部者权益总账各账户的借方期初末余额合计二总账各账户的贷方期初末余额合计余额记账规则：有借必有贷，借贷必相等总账各账户本期借方发Th额合计=总账各账户本期贷方发Th额
2、合计发生额二是总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对总账各账户的期末余额=其所辖各明细账的期末余额之和三是总分类账簿与序时账簿之间的核对库存现金总账的期末余额=库存现金日记账的期末余额银行存款总账的期末余额=银行存款日记账的期末余额四是明细账与财产物资保管或使用部门的核对例如，会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查余额是 否相符。核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。账实核对。账实核对，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要包含：库存现金口记账账面余额与库存现金实际库存数逐
3、日核对是否相符：银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符一（例题多项选择题）12022年）以下各项中，属于账账核对内容的有（）oA.总账期末余额与其所属明细账期末余额之和的核对B.债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录的核对C.资产、负债、全部者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对D.总账与序时账期末余额的核对（答案）ACD（解析）选项B属于账实核对。（2）结账。结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。在肯定时期结束时（如月末、季末或年末），为了
4、编制财务 报表，需要进行结账，具体包含月结、季结和年结。复习重点对不需按月结计本期发Th额的账户,如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以 后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下面通 栏划单红线,不需要再次结计余额。应妆账款卜:制公- H 最离存量最修吊量一规格年存商品库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发Th额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔 经济业务记录下面通栏划里红绫，结业本月发生额和余额，在引言栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏 划单红线。对于需要结计本年累计发Th额的明细账户,每月结账时，应在
5、“本月合计”行下结出自年初起至本月末 止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在引言栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线,12月 末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。名体复习重点总账账户平常只需结出月末余额（不结月发Th额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情 况的全貌，核对账目，要将全部总账账户结出全年发生额和年末余额，在引言栏内注明“本年合计”字样，并 在合计数下通栏划双红线。年度终了结账时，有余额的账户,应将其余额结转下年，并在引言栏注明结转下年字样:在下一会 计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在引言栏注明上年结转”字样
6、,使年末有余 额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。（三错账的更正对于发生的账簿记录错误，应当采纳正确、标准的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水排除 字迹，不得重新抄写。错账更正的方法般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。1 .划线更正法凭证正确账簿错误更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人员和会十 机构负责人会计主管人员）在更正处盖章,以明确责任，需要注意的是，更正时不得只划销错误数字，应坦 全部数字划销,并保持原有数字清楚可辨，以便审杳。2 .红字更正法凭证错误：科目错误或者金额多记）例如，月
7、底计提生产设备折旧100万元。正确的会计处理为：借：制造费用100贷：累计折旧100（1）记账后发觉记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误。例如，错误处理为:借：治理费用100贷：累计折旧100史习重点更正方法：迫填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在引言栏内注明“注销某月某日某号凭证， 并据以用红字登记入账，以示注销原记账凭证，然后用羁填写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。借：治理费用100贷：累计折旧100借：制造费用100贷：累计折旧100（2）记账后发觉记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记 账错误。例如，错误处理为:1
8、0001000借：制造费用贷：累计折旧更正方法：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在引言栏内 明“冲销某月某日第X号记账凭证多记金额”，以冲销多记金额，并据以用红字登记入账。借：制造费用900贷：累计折旧9003 .补充登记法凭证错误：金额少记例如，错误处理为：借：制造费用80贷：累计折旧80更正方法：按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在引言栏内 写明“补记某月某日第X号记账凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以用蓝字登记入账。借：制造费用20贷：累计折旧20（总结）错账原因及J更正方法 1错账原因及J更正方法 1账
9、簿置记原始凭证t峡记账凭证错误科目误记为（例题单项选择题）（2021年）某企业会计人员记账后，发觉记账凭证中将“销售费用”“治理费用”科目。以下各项中，应采纳的错账更正方法是（）。A.划线更正法B.补充登记法C.红字更正法D.更换账页法（答案）C（解析）红字更正法，适用于两种情形：记账后发觉记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错 误（选项C正确）。记账后发觉记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金 额所引起的记账错误.（例题多项选择题）以下各项中，应该采纳红字更正法更正的错误有。旦习重点A.账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误B.记账凭证的应贷会计科
10、目有错误C.记账凭证的会计科目正确，但所记金额小于应记金额【）.记账凭证的会计科目正确，但所记金额大于应记金额（答案）BD（解析）选项A应采纳划线更正法：选项C应采纳补充登记法。（例题推断题）（2021年）结账前发觉账簿记录有文字错误，而记账凭证正确无误，应采纳划线更正法 予以更正。（）（答案）V（解析）在结账前发觉账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采纳划线更正法。（四）会计账簿的保管1 .各种账簿要分工明确，指定专人治理。账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作，又要负责保证账 簿安全。2 .会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。
11、会计账簿 除需要与外单位核对外, 一般不能携带外出;对携带外出的账簿，般应由经管人员或会计主管人员指定专人负03.会计账簿不能随意交与其他人员治理,以保证账簿安全和预防任意涂改账簿等问题发生。4 .年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。归档前旧账的整理工作包含：检查和补齐应办的手续，如改错盖章、注销空行及空页、结转余额等。活页 账应撤出未使用的空白账页，再编定页码，装订成册。旧账装订时应注意：活页账一般按账户分类装订成册， 一个账户装订成一册或数册；某些账户账页较少,也可以合并装订成一册。装订时应检查账簿扉页的内容是否 填写齐全。装订后应由经办人员及装订人员、会计主管
12、人员在封口处签名或盖章，旧账装订完毕，应当编制目 录和编写移交清单，并按期移交档案部门保管。5 .实行会计电算化的单位，满足（会计档案治理方法）第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿, 无须定期打印会计账簿；确需打卬的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和 会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。6 .各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照（会计档案治理方法）规定的保存 年限（注：30年）妥善保管，不得丧失和任意销毁。保管期满后，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的， 方可按照审批程序报经批准后销毁。（本节内容回忆）1 .会计凭证（1）原始凭证：种类、填制要求。（2）记账凭证：种类、填制要求。2 .会计账簿：（1）种类、格式、登记与生成。（2）错账的更正。学习寄语勤勉的人，每周七个全天；懒惰的人，每周七个早晨。英国谚语