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1、中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）总复习总复习 广东商学院广东商学院会计学院会计学院 陈美华陈美华中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案 练习练习1-1:1-1:甲公司甲公司6 6月初，结存原材料的计划成本为月初，结存原材料的计划成本为5000050000元，材料成本差异率为超支差异元，材料成本差异率为超支差异30003000元。元。6 6月份，企业月份，企业用银行存款支付购进原材料的实际成本为用银行存款支付购进原材料的实际成本为247000247000元，应元，应交税费交税费4199041990元，材料已验收入库，材料的计划成本为元，材料已验收入库，材料的计划
2、成本为230000230000元；本月领用原材料的计划成本为元；本月领用原材料的计划成本为250000250000元，其元，其中，生产领用中，生产领用235000235000元，车间一般消耗元，车间一般消耗1200012000元，管理元，管理部门耗用部门耗用30003000元。元。要求：做出甲公司材料采购、发出材料、材料成本差要求：做出甲公司材料采购、发出材料、材料成本差异计算等有关会计处理。异计算等有关会计处理。中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案 2.2.相应的会计分录如下：相应的会计分录如下：借：材料采购借：材料采购 247 000247 000 应交税费应交
3、税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）41 99041 990 贷：银行存款贷：银行存款 288 990288 990 借：原材料借：原材料 230 000230 000 贷：材料采购贷：材料采购 230 000230 000 借：材料成本差异借：材料成本差异 17 00017 000 贷：材料采购贷：材料采购 17 00017 000 借：生产成本借：生产成本 235 000235 000 制造费用制造费用 12 00012 000 管理费用管理费用 3 0003 000 贷：原材料贷：原材料 250 000250 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案
4、答案材料成本差异率材料成本差异率=（3000+170003000+17000）（50000+230000）=7.14%借：生产成本借：生产成本 1677916779 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 17 85017 850中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案 练习练习1-2:1-2:甲公司甲公司6 6月初，结存原材料的计划成本为月初，结存原材料的计划成本为3300033000元，材料成本差异率为超支差异元，材料成本差异率为超支差异30003000元。元。6 6月份，企业月份，企业用银行存款支付购进原材料的实际成本为用银行存款支付
5、购进原材料的实际成本为230000230000元，应元，应交税费交税费3910039100元，材料已验收入库，材料的计划成本为元，材料已验收入库，材料的计划成本为247000247000元；本月领用原材料的计划成本为元；本月领用原材料的计划成本为250000250000元，其元，其中，生产领用中，生产领用235000235000元，车间一般消耗元，车间一般消耗1200012000元，管理元，管理部门耗用部门耗用30003000元。元。要求：做出甲公司材料采购、发出材料、材料成本差要求：做出甲公司材料采购、发出材料、材料成本差异计算等有关会计处理。异计算等有关会计处理。中级财务会计学（上）中级财
6、务会计学（上）-总复习总复习-答案答案 2.2.相应的会计分录如下：相应的会计分录如下：借：材料采购借：材料采购 230 000230 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）39 10039 100 贷：银行存款贷：银行存款 269 100269 100 借：原材料借：原材料 247 000247 000 贷：材料采购贷：材料采购 247 000247 000 借：材料采购借：材料采购 17 00017 000 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 17 00017 000 借：生产成本借：生产成本 235 000235 000 制造费用制造费用 12 00012 0
7、00 管理费用管理费用 3 0003 000 贷：原材料贷：原材料 250 000250 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案材料成本差异率材料成本差异率=（3000-3000-1700017000）（33000+247000）=-5%借：生产成本借：生产成本 -11 750-11 750 制造费用制造费用 -600-600 管理费用管理费用 -150-150 贷：材料成本差贷：材料成本差 -12 500-12 500中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案练习练习1-3:1-3:假定假定A A公司公司20072007年年1212月月3
8、131日某库存商品成本（不含日某库存商品成本（不含增值税）为增值税）为100100万元。预计可变现净值为万元。预计可变现净值为8080万元。万元。20082008年年3 3月月3131日该库存商品可变现净值进一步下降为日该库存商品可变现净值进一步下降为7575万元；万元；2008 2008年年6 6月月3030日该机器可变现净值恢复到日该机器可变现净值恢复到9595万元；万元；20082008年年9 9月月3030日该机器可变现净值进一步上升为日该机器可变现净值进一步上升为120120万元万元.要求：做出坏账准备计提及转回的相应会计分录。要求：做出坏账准备计提及转回的相应会计分录。中级财务会计
9、学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案答案：2007年12月31日 借：资产减值损失借：资产减值损失 200 000200 000 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备 200 000200 0002008年3月31日 借：资产减值损失借：资产减值损失 50 00050 000 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备 50 00050 0002008年6月30日 借：存货跌价准备借：存货跌价准备 200 000200 000 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 200 000200 0002008年6月30日 借：存货跌价准备借：存货跌价准备 50 00050 000 贷：资产减值损失贷：资
10、产减值损失 50 00050 000 中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）练习练习1-4:1-4:甲企业委托乙企业加工材料一批（属甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为于应税消费品）。原材料成本为58 00058 000元，元，支付的加工费为支付的加工费为5 0005 000元（不含增值税），元（不含增值税），消费税税率为消费税税率为10%10%，材料加工完成并已验收，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为值税税率为17%17%。甲企业按实际成本核算原。甲企业按实际成本核
11、算原材料。要求：按照甲企业收回加工后的材料材料。要求：按照甲企业收回加工后的材料直接用于销售时做相应的会计分录。直接用于销售时做相应的会计分录。中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）（1 1）发出委托加工材料）发出委托加工材料借：委托加工物资借：委托加工物资58 00058 000贷：原材料贷：原材料58 00058 000 （2 2）支付加工费用和税金）支付加工费用和税金消费税组成计税价格（消费税组成计税价格（58 000+5 58 000+5 000000）（1-10%1-10%）=70 000=70 000（元）（元）受托方代收代交的消费税税额受托方代收代
12、交的消费税税额70 70 00010%=700000010%=7000（元）（元）应交增值税税额应交增值税税额5 00017%=8505 00017%=850（元）（元）中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）甲企业收回加工后的材料直接用于销售时甲企业收回加工后的材料直接用于销售时借：委托加工物资借：委托加工物资 12 00012 000应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）850850贷：银行存款贷：银行存款 12 85012 850 （3 3）加工完成，收回委托加工材料）加工完成，收回委托加工材料甲企业收回加工后的材料直接用于销售时甲企业
13、收回加工后的材料直接用于销售时借：原材料（或库存商品）借：原材料（或库存商品）70 00070 000贷：委托加工物资贷：委托加工物资 70 00070 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）练习练习2-1:2-1:20072007年年2 2月月7 7日，企业销售商品一批，销售日，企业销售商品一批，销售价格价格20 00020 000元，应交增值税元，应交增值税3 4003 400元，购买方交元，购买方交付付5 5月月7 7日到期的不带息商业承兑汇票一张，日到期的不带息商业承兑汇票一张，20072007年年4 4月月8 8日，该企业因资金周转困难将其贴日，
14、该企业因资金周转困难将其贴现给银行，贴现率为现给银行，贴现率为8 8，票据到期后，付款人，票据到期后，付款人无力付款。无力付款。要求：计算贴现所得额，并做出相应会计分要求：计算贴现所得额，并做出相应会计分录。录。中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）（1 1）收到票据）收到票据 借：应收票据借：应收票据 23 40023 400 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费-应缴增值税（销应缴增值税（销)3 400 )3 400 （2 2）票据贴现（背书转让）时）票据贴现（背书转让）时 票据到期价值票据到期价值=23 400=23
15、 400 贴息贴息=23 400=23 4008%8%贴现所得额贴现所得额中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）借：银行存款借：银行存款 财务费用财务费用 贷：应收票据贷：应收票据 23 400 23 400 同时，在备忘录中登记！同时，在备忘录中登记！（3 3）付款人无力按期还款）付款人无力按期还款 借：应收账款借：应收账款-乙公司乙公司 23 400 23 400 贷：贷：银行存款银行存款 23 400 23 400 中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）练习练习2-2:2-2:某企业于某企业于20032003年初次计提坏账准
16、备，该年年初次计提坏账准备，该年末，应收帐款余额末，应收帐款余额2 000 0002 000 000元，元，20042004年年6 6月发月发生坏帐损失生坏帐损失5 0005 000元，年末应收帐款余额元，年末应收帐款余额4 000 4 000 000000元，元，20052005年年3 3月，收回上年度已确认的坏帐月，收回上年度已确认的坏帐损失中有损失中有3 0003 000元；当年末应收帐款余额元；当年末应收帐款余额5 000 5 000 000000元。坏帐准备提取比率为元。坏帐准备提取比率为0.3%0.3%。要求：采要求：采用应收帐款年末余额百分比法计算各年提取的用应收帐款年末余额百分
17、比法计算各年提取的坏帐准备数，并做出相应会计分录。坏帐准备数，并做出相应会计分录。中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）（1）借：资产减值损失借：资产减值损失 6 0006 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 6 0006 000（2 2）确认坏账损失）确认坏账损失 借：坏账准备借：坏账准备 5 0005 000 贷：应收账款贷：应收账款 5 0005 000（3）借：资产减值损失借：资产减值损失 11 00011 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 11 00011 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）（4 4）已确认坏账损
18、失转回）已确认坏账损失转回 借：应收账款借：应收账款 3 0003 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 3 0003 000 借：银行存款借：银行存款 3 0003 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 0003 000（5 5）20052005年坏账准备年末余额为年坏账准备年末余额为150150 不需做会计分录！不需做会计分录！中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）练习练习2-3:2-3:20072007年年1 1月月3 3日，日，A A公司支付公司支付110000110000元购入元购入B B公司发行公司发行的的5 5年期债券，购买时支付交易费用年期债券，购买
19、时支付交易费用20002000元，该债券面元，该债券面值值100000100000元，票面利率元，票面利率8%8%，每年付息一次。，每年付息一次。o要求：要求：1 1、计算该债券的实际报酬率；、计算该债券的实际报酬率；2 2、编制、编制A A公司从购入日开始，到最终收回的会计公司从购入日开始，到最终收回的会计分录。（注：利息计提、折价摊销均以年为单位。）分录。（注：利息计提、折价摊销均以年为单位。）参考资料：参考资料：（中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）8000 100000 8000 100000 112000112000 现值现值=112 000=112
20、 000，未来现金流量未来现金流量=5*8000+100 000=5*8000+100 000 112 000=8000 112 000=8000(P/A,R,5)+100 000*(P/A,R,5)+100 000*（1+R1+R）-5-5 5%112 986 5%112 986 R 112 000 R 112 000 6%108 425 6%108 425 中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）（1）发行发行时：）发行发行时：借：持有至到期投资借：持有至到期投资-成本成本 100 000 持有至到期投资持有至到期投资-利息调整利息调整 12 000 贷：银行
21、存款贷：银行存款 112 000（2）计提、调整利息时：）计提、调整利息时：2007年底：年底：借：应收利息借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息调整 贷：投资收益贷：投资收益 中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）20082008年年1 1月月1010日日 借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：应收利息贷：应收利息 8 0008 00020082008年年底：年年底：借：应收利息借：应收利息 8 0008 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息调整 2266.02 2266.02 贷：投资
22、收益贷：投资收益 20092009年年1 1月月1010日日 借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：应收利息贷：应收利息 8 0008 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）20092009年底：年底：借：应收利息借：应收利息 8 000 8 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息调整 贷：投资收益贷：投资收益 20102010年年1 1月月1010日日 借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：应收利息贷：应收利息 8 0008 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）201
23、02010年底：年底：借：应收利息借：应收利息 8 000 8 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息调整 贷：投资收益贷：投资收益 20112011年年1 1月月1010日日 借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：应收利息贷：应收利息 8 0008 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）20112011年底：年底：借：应收利息借：应收利息 8 0008 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息调整 贷：投资收益贷：投资收益 20122012年年1 1月月1010日（收回本息时）日（收回本息时）借：银行存
24、款借：银行存款 108 000108 000 贷：应收利息贷：应收利息 8 000 8 000 持有至到期投资持有至到期投资-成本成本 100 000100 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）付息日应收利息投资收益溢价摊销摊余成本2007年初（5.22%）112 0002007年底80005846.42153.6109 846.42008年底80005733.982266.02107 580.382009年底80005615.72384.3105 196.082010年底80005491.242508.76102 687.322011年底8000531
25、2.68（5360.28）2687.32100 000合计12 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）练习练习2-4:2-4:20022002年年1 1月月3 3日，日，A A公司支付公司支付110000110000元购入元购入B B公司发行公司发行的的5 5年期债券，购买时支付交易费用年期债券，购买时支付交易费用20002000元，该债券面元，该债券面值值100000100000元，票面利率元，票面利率8%8%，到期一次还本付息。，到期一次还本付息。o要求：要求：1 1、计算该债券的实际报酬率；、计算该债券的实际报酬率；2 2、编制、编制A A公司从购入
26、日开始，到最终收回的会计公司从购入日开始，到最终收回的会计分录。（注：利息计提、折价摊销均以年为单位。）分录。（注：利息计提、折价摊销均以年为单位。）参考资料：参考资料：（；（；（；（；（；（；（中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）现值现值=112 000=112 000，未来现金流量未来现金流量=5*8000+100 000=5*8000+100 000 112 000=140 000 112 000=140 000（1+R1+R）-5-5 5%109 693.66 5%109 693.66 R 112 000 R 112 000 4%115 069.79
27、4%115 069.79（1 1）购入时：）购入时：借：持有至到期投资借：持有至到期投资-成本成本 100 000100 000 持有至到期投资持有至到期投资-利息调整利息调整 12 00012 000 贷：银行存款贷：银行存款 112 000112 000 中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）（2 2）计提、调整利息时：）计提、调整利息时：20072007年年1212月：月：借：持有至到期投资借：持有至到期投资-应计利息应计利息 8 0008 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息调整 贷：投资收益贷：投资收益 20082008年年121
28、2月：月：借：持有至到期投资借：持有至到期投资-应计利息应计利息 8 0008 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息调整 贷：投资收益贷：投资收益 中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）20092009年年1212月：月：借：持有至到期投资借：持有至到期投资-应计利息应计利息 8 0008 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息调整 贷：投资收益贷：投资收益 20102010年年1212月：月：借：持有至到期投资借：持有至到期投资-应计利息应计利息 8 0008 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息
29、调整 贷：投资收益贷：投资收益 中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）20112011年年1212月：月：借：借：持有至到期投资持有至到期投资-应计利息应计利息 8 0008 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息调整 投资收益投资收益 (3)(3)收回本息时收回本息时20122012年年1 1月月1010日日 借：银行存款借：银行存款 140 000140 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-应计利息应计利息 40 00040 000 持有至到期投资持有至到期投资-面值面值 100 000100 000中级财务会计学（上）中级财务
30、会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）计息日计息日应计利息应计利息(1(1）现金流入现金流入（2 2）投资收益投资收益（3 3）溢价摊销溢价摊销（4 4）=（1 1）-（3 3）摊余成本摊余成本（5 5）2007初初实际利率实际利率4.57%112 0002007底底8 00005118.42881.6117 118.4 2008底底8 00005352.312647.69122 470.712009底底8 00005596.912403.09128 067.622010底底8 00005852.692147.31133920.312011底底8 000100 000+40 0006079
31、.69(6120.16)1920.310（140 000）合计合计40 000140 000120 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）练习练习2-5:2-5:2007 2007，2 2，1 1，甲公司以，甲公司以510510万元购入万元购入A A公司公司200200万股股票，含已宣布发放股利万股股票，含已宣布发放股利2424万元，万元，另另支付交易税费支付交易税费6 6万元。万元。3 3月月3 3日收到上年度股日收到上年度股利利30 30 万元；万元；8 8月月1212日收到本年度（上半年）日收到本年度（上半年）股利每股元；股利每股元；9 9月月30
32、30 日每股股票价格下降至日每股股票价格下降至升至元。升至元。20072007年年1212月月1010日日,以以500500万元卖出万元卖出,手手续费续费1010万元万元 中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）(1)(1)购入时购入时 借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 486486 应收股利应收股利 2424 投资收益投资收益 6 6 贷：银行存款贷：银行存款 516516 (2)(2)收到上年度股利时收到上年度股利时 借：银行存款借：银行存款 2424 贷：应收股利贷：应收股利 2424中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习
33、（答案）（3 3）收到股利分配通知时）收到股利分配通知时 借：应收股利借：应收股利 6060 贷：投资收益贷：投资收益 6060（4 4）收到上半年股利时）收到上半年股利时 借：银行存款借：银行存款 6060 贷：应收股利贷：应收股利 6060中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）（5 5）公允价值期末调整时）公允价值期末调整时 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 66 66 贷贷:交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 6666（6 6）转让时）转让时 借：银行存款借：银行存款 490490 交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值
34、变动 6666 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 486 486 投资收益投资收益 7070 同时同时:借：投资收益借：投资收益 66 66 贷贷:公允价值变动损益公允价值变动损益 6666中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）练习练习2-6:2-6:甲公司于甲公司于20062006年年7 7月月1313日从二级市场购入股日从二级市场购入股票票2 000 0002 000 000股，每股市价股，每股市价1515元，手续费元，手续费50 00050 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。甲公司至资产
35、。甲公司至20062006年年1212月月3131日仍持有该股票，日仍持有该股票，该股票当时的市价为该股票当时的市价为1818元。元。20072007年年2 2月月1 1日，日，乙公司将该股票售出，售价为每股乙公司将该股票售出，售价为每股1717元，另支元，另支付交易费付交易费13 00013 000元。要求：做出甲公司相应的元。要求：做出甲公司相应的会计分录。会计分录。中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）（1 1）206206年年7 7月月1313日，购入股票日，购入股票 借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产-成本成本 30 050 00030 050
36、000 贷：银行存款贷：银行存款 30 050 00030 050 000（2 2）206206年年1212月月3131日，确定股票公允价值变动日，确定股票公允价值变动 借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产 -公允价值变动公允价值变动 5 950 0005 950 000 贷：资本公积贷：资本公积-其他资本公积其他资本公积 5 950 0005 950 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习（答案）总复习（答案）（3 3）207207年年1212月月1 1日，出售股票日，出售股票 借：银行存款借：银行存款 33 987 00033 987 000 投资收益投资收益 2 01
37、3 7002 013 700 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产-成本成本 30 050 00030 050 000 -公允价值变动公允价值变动 5 950 0005 950 000（4 4）结转已实现损益）结转已实现损益 借：资本公积借：资本公积-其他资本公积其他资本公积 5 950 0005 950 000 贷：投资收益贷：投资收益 5 950 0005 950 000 中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案练习练习3-13-1：ABCABC公司公司20072007年年1 1月月1 1日购入日购入X X公司发行公司发行的的3 3年期公司债券作为持有至到期投资
38、，公年期公司债券作为持有至到期投资，公允价值为允价值为6200062000万元，债券面值万元，债券面值6000060000万元，万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率率7 7，实际利率，实际利率5 5，采用实际利率法摊销。，采用实际利率法摊销。要求：计算甲公司要求：计算甲公司20082008年年1212月月3131日日“持有至持有至到期投资到期投资-利息调整利息调整”账户的余额。账户的余额。中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案练习练习3-13-1答案答案.o20072007年年6 6月月3030日应摊销的溢价日应摊销的溢
39、价600007600007 22 62000562000522550550o20062006年年6 6月月3030日利息调整账户余额日利息调整账户余额2000200055055014501450万元万元o20072007年年1212月月3131日应摊销溢价（日应摊销溢价（600007600007 22 （6200062000550550）5522万元万元o20072007年年1212月月3131日利息调整账户余额日利息调整账户余额14501450万元万元中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案o20072007年年1212月月3131日应摊销溢价（日应摊销溢价（6000
40、07600007 22 （6200062000）5522万元万元o20082008年年6 6月月3030日利息调整账户余额日利息调整账户余额14501450万元万元o20072007年年1212月月3131日应摊销溢价（日应摊销溢价（600007600007 22 （）（）5522万元万元20082008年年1212月月3131日利息调整账户余额日利息调整账户余额中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案练习练习3-23-2：A A公司公司20092009年年1 1月月1 1日，将一项专有技日，将一项专有技术出租给术出租给B B公司使用，租期公司使用，租期2 2年，年租金
41、年，年租金8080万万元，转让期间元，转让期间A A公司不再使用该项专利。该公司不再使用该项专利。该专利技术系企业于专利技术系企业于20072007年年1 1月月1 1日购入，初始日购入，初始入账成本入账成本500500万元，预计使用年限万元，预计使用年限1010年，采年，采用直线法摊销。用直线法摊销。20082008年年末，企业对该项无年年末，企业对该项无形资产计提减值准备形资产计提减值准备6060万元，计提减值准备万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。要求：假定之后摊销方法、使用年限不变。要求：假定不考虑其他因素，计算企业不考虑其他因素，计算企业20092009年度因该专年度因该专
42、利技术形成的营业利润。利技术形成的营业利润。中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案练习练习3-23-2答案：答案：1 1、租金收入、租金收入=80=80万元；万元；2 2、20092009年初账面价值年初账面价值 =500-500 102-60 =500-500 102-60 =340 =340（万元）（万元）3 3、20092009年的摊销额年的摊销额34083408万元万元 4 4、营业利润、营业利润8080万元万元中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案练习练习3-3:3-3:20072007年年2 2月月7 7日，企业销售商品一批，销日
43、，企业销售商品一批，销售价格售价格20 00020 000元，应交增值税元，应交增值税3 4003 400元，购买方元，购买方交付交付9090天到期的不带息商业承兑汇票一张，天到期的不带息商业承兑汇票一张，20072007年年4 4月月8 8日，该企业因资金周转困难将其贴日，该企业因资金周转困难将其贴现给银行，贴现率为现给银行，贴现率为8 8，票据到期后，付款人，票据到期后，付款人无力付款。无力付款。要求：计算贴现所得额，并做出相应会计分要求：计算贴现所得额，并做出相应会计分录。录。中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案（1 1）收到票据）收到票据 借：应收票据借：应
44、收票据 23 40023 400 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费-应缴增值税（销应缴增值税（销)3 400 )3 400 （2 2）票据贴现（背书转让）时）票据贴现（背书转让）时 票据到期价值票据到期价值=23 400=23 400 贴息贴息=23 400=23 4008%8%30/360=15630/360=156 贴现所得额贴现所得额=23 400-156=23244=23 400-156=23244中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案 借：银行存款借：银行存款 23 244 23 244 财务费用财务费用 1561
45、56 贷：应收票据贷：应收票据 23 400 23 400 同时，在备忘录中登记！同时，在备忘录中登记！（3 3）付款人无力按期还款）付款人无力按期还款 借：应收账款借：应收账款-乙公司乙公司 23 400 23 400 贷：贷：银行存款银行存款 23 400 23 400中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案练习练习3-4:3-4:某企业于某企业于20032003年初次计提坏账准备，该年初次计提坏账准备，该年末，应收帐款余额年末，应收帐款余额2 000 0002 000 000元，元，20042004年年6 6月月发生坏帐损失发生坏帐损失8 0008 000元，年末
46、应收帐款余额元，年末应收帐款余额4 4 000 000000 000元，元，20052005年年3 3月，收回上年度已确认的月，收回上年度已确认的坏帐损失中有坏帐损失中有3 0003 000元；当年末应收帐款余额元；当年末应收帐款余额3 3 000 000000 000元。坏帐准备提取比率为元。坏帐准备提取比率为0.5%0.5%。要求：要求：采用应收帐款余额法百分比法计算各年提取的采用应收帐款余额法百分比法计算各年提取的坏帐准备数，并做出相应会计分录。坏帐准备数，并做出相应会计分录。中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案（1）借：资产减值损失借：资产减值损失 10 0
47、0010 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 10 00010 000（2 2）确认坏账损失）确认坏账损失 借：坏账准备借：坏账准备 8 0008 000 贷：应收账款贷：应收账款 8 0008 000（3）借：资产减值损失借：资产减值损失 18 00018 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 18 00018 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案（4 4）已确认坏账损失转回）已确认坏账损失转回 借：应收账款借：应收账款 3 0003 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 3 0003 000 借：银行存款借：银行存款 3 0003 000 贷：应收账款贷：应收账款
48、3 0003 000（5 5）20052005年坏账准备年末余额年坏账准备年末余额 借：坏账准备借：坏账准备 80008000 贷：贷：资产减值损失资产减值损失 8000 8000 中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案练习练习3-5:3-5:20022002年年1 1月月3 3日，日，A A公司支付公司支付104 000104 000元购元购入入B B公司发行的公司发行的5 5年期债券，购买时支付交易费年期债券，购买时支付交易费用用500500元，该债券面值元，该债券面值100 000100 000元，票面利率元，票面利率8%8%，到期一次还本，到期一次还本,分期付
49、息，实际利率为分期付息，实际利率为6.91%6.91%。o要求：要求：编制编制A A公司从购入日开始，到最终收回的公司从购入日开始，到最终收回的会计分录。会计分录。中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案债券购入时：债券购入时：借：持有至到期投资借：持有至到期投资成本成本 100 000100 000 利息调整利息调整 4 500 4 500 贷：银行存款贷：银行存款 104 500104 500（2 2）计提、调整利息时：）计提、调整利息时：20022002年年1212月：月：借：应收利息借：应收利息 8 0008 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调
50、整利息调整 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-应计利息应计利息 借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：应收利息贷：应收利息 8 0008 000中级财务会计学（上）中级财务会计学（上）-总复习总复习-答案答案20032003年年1212月：月：借：应收利息借：应收利息 8 0008 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资-利息调整利息调整 贷：投资收益贷：投资收益 借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：应收利息贷：应收利息 8 0008 00020042004年年1212月：月：借：应收利息借：应收利息 8 0008 000 贷：持有至到期投资贷：持有至到