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1、 第三章第三章 审计的分类和方法审计的分类和方法 审计的分类审计的分类 审计的方法审计的方法200621第一节第一节 审计的分类审计的分类v一、一、审计的基本分类审计的基本分类 v 政府审计政府审计注册会计师审计注册会计师审计 内部审计内部审计财政财务审计财政财务审计财经法纪审计财经法纪审计经济责任审计经济责任审计经济效益审计经济效益审计200622v二、审计的其他分类二、审计的其他分类v 审计业务范围：全部审计业务范围：全部(全面全面)审计和局部审计和局部(部分部分)审计审计审计项目范围：综合审计和专题审计审计项目范围：综合审计和专题审计v 外部审计和内部审计外部审计和内部审计委托审计、授权
2、审计和转托审计委托审计、授权审计和转托审计v 事前、事中、事后审计和跟踪审计事前、事中、事后审计和跟踪审计定期和不定期审计定期和不定期审计期中审计和期末审计期中审计和期末审计 200623v4.4.按是否预先通知被审计单位分类按是否预先通知被审计单位分类 预告审计和突击审计预告审计和突击审计 v 法定审计和非法定审计法定审计和非法定审计强制审计和任意审计强制审计和任意审计v6.6.按审计工作的有偿性分类按审计工作的有偿性分类 有偿审计和无偿审计有偿审计和无偿审计200624v7.7.按审计所依据的基础和使用的技术分类按审计所依据的基础和使用的技术分类账项基础审计账项基础审计l通过对会计凭证和账
3、簿的详细检查来判断财务报表是通过对会计凭证和账簿的详细检查来判断财务报表是否存在错误和舞弊。是审计技术和方法的第一个阶段。否存在错误和舞弊。是审计技术和方法的第一个阶段。制度基础审计制度基础审计l基于提高审计效率的要求，将内部控制的测试与评价基于提高审计效率的要求，将内部控制的测试与评价和抽样审计相结合，以确定财务报表是否公允表达。和抽样审计相结合，以确定财务报表是否公允表达。风险导向审计风险导向审计l通过运用审计风险模型，将审计资源分配到最容易导通过运用审计风险模型，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，以提高审计工作的致财务报表出现重大错报的领域，以提高审计工作的效率和效果
4、。效率和效果。传统风险导向审计传统风险导向审计经营风险导向审计经营风险导向审计200625第二节第二节 审计的方法审计的方法200626 审审计计方方法法审计基本方法：与取证的程序和范围有关的方法。审计基本方法：与取证的程序和范围有关的方法。审计技术方法：专门用于具体审计证据的收集的方法审计技术方法：专门用于具体审计证据的收集的方法。v审计人员为了获取审计证据，以证实被审事项，发审计人员为了获取审计证据，以证实被审事项，发表审计意见，需要采取各种手段，对此称之为审计方表审计意见，需要采取各种手段，对此称之为审计方法。法。200627v一、审计基本方法一、审计基本方法v按审查会计资料或审计取证的
5、顺序分按审查会计资料或审计取证的顺序分顺查法顺查法逆查法逆查法v按审查会计资料或审计证据所涉及的范围和数量分按审查会计资料或审计证据所涉及的范围和数量分详查法详查法抽查法抽查法200628v二、审计技术方法二、审计技术方法审阅法审阅法核对法核对法查询法查询法比较法比较法验算法验算法分析法分析法观察法观察法盘点法盘点法调节法调节法鉴定法鉴定法专题调查法专题调查法专案调查法专案调查法200629v三、审计方法的运用三、审计方法的运用v审计方法的选用要适应审计的目的；审计方法的选用要适应审计的目的；v审计方法的选用要适合审计方式；审计方法的选用要适合审计方式；v审计方法的选用要联系被审计单位的实际。审计方法的选用要联系被审计单位的实际。v各种审计方法之间有内在联系，要恰当运用。各种审计方法之间有内在联系，要恰当运用。v对于不同的审计种类可以选择不同的审计方法。对于不同的审计种类可以选择不同的审计方法。2006210