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1、第一章第一章 概概 述述【学习目标】【学习目标】了解了解审计审计的的产产生和生和发发展的基本展的基本历历程；掌握程；掌握审计审计的的基本涵基本涵义义及其及其职职能；理解能；理解审计审计的不同种的不同种类类；掌握；掌握审计审计取取证证方法及其方法及其优优缺点。缺点。1.11.1审计的基本概念审计的基本概念审计的基本概念审计的基本概念 1.1 审计的基本概念审计的基本概念1.1.1 审计的涵义及对象审计的涵义及对象 1.1.审计的涵义审计的涵义审计的涵义审计的涵义 审计是一项具有独立性的经济监督活动，它审计是一项具有独立性的经济监督活动，它是指由独立的专门机构是指由独立的专门机构(或人员或人员)接
2、受委托接受委托(或根据或根据授权授权)，对国家行政、事业单位和企业单位及其他，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他会计资料的公允性、经济组织的财务报表和其他会计资料的公允性、真实性及其所反映的经济活动合规性、合法性进真实性及其所反映的经济活动合规性、合法性进行审查并发表意见行审查并发表意见 。2.2.审计的对象审计的对象审计的对象审计的对象 审计对象是指审计监督的客体，即审计监督审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。的内容和范围的概括。1.1.审计按照目的和内容：审计按照目的和内容：审计按照目的和内容：审计按照目的和内容：1 1）财务报表审计）财务报
3、表审计）财务报表审计）财务报表审计 财财务务报报表表审审计计是是对对被被审审计计单单位位的的会会计计报报表表(如如资资产产负负债债表表、利利润润表表、股股东东权权益益变变动动表表、现现金金流流量量表表等等)、会会计计报表附注及相关附表进行的审计报表附注及相关附表进行的审计 2 2）合规审计）合规审计）合规审计）合规审计 合合规规审审计计是是为为查查明明和和确确定定被被审审计计单单位位财财务务活活动动或或经经营营活活动动是是否否符符合合有有关关法法律律、法法规规、规规章章制制度度、合合同同、协协议议和和有关控制标准而进行的审计有关控制标准而进行的审计 3 3）经营审计）经营审计）经营审计）经营审
4、计 经经营营审审计计是是为为了了评评价价某某个个组组织织的的经经济济活活动动在在业业务务、经经营营、管管理理方方面面的的业业绩绩，找找出出改改进进的的机机会会并并提提出出改改善善的的建建议议，而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。1.1.2 审计的分类审计的分类2 2按照审计主体的不同：按照审计主体的不同：按照审计主体的不同：按照审计主体的不同：1)1)国家审计国家审计 国家审计又称政府审计，是指由政府审计机关代表政国家审计又称政府审计，是指由政府审计机关代表政府依法对各级政府及其部门、国有企业的财政、财务收支府依法对各级政府及其部
5、门、国有企业的财政、财务收支及公共资金的收支与运用情况所实施的审计及公共资金的收支与运用情况所实施的审计 2)2)独立审计独立审计 独立审计又称注册会计师审计或民间审计或社会审计，独立审计又称注册会计师审计或民间审计或社会审计，是指由注册会计师及会计师事务所接受委托依法对委托人是指由注册会计师及会计师事务所接受委托依法对委托人指定的被审计单位进行的审计。指定的被审计单位进行的审计。3)3)内部审计内部审计 内部审计是指由组织内部独立的审计机构对本单位及内部审计是指由组织内部独立的审计机构对本单位及其所属单位的经营活动的真实性、合法性和效益性及内部其所属单位的经营活动的真实性、合法性和效益性及内
6、部控制的健全性与有效性进行审查和评价的一种监督活动。控制的健全性与有效性进行审查和评价的一种监督活动。1.1.2 审计的分类审计的分类 1.1.经济监督经济监督经济监督经济监督 经济监督是审计最基本的职能。经济监督就是监察和经济监督是审计最基本的职能。经济监督就是监察和督促被督促被 审计单位的经济活动在规定的范围之内，遵循正审计单位的经济活动在规定的范围之内，遵循正常的轨道运行。常的轨道运行。2.2.经济鉴证经济鉴证经济鉴证经济鉴证 经济鉴证是指通过审计人员的审计，对被审计单位的经济鉴证是指通过审计人员的审计，对被审计单位的财务报表等信息提出结论，以增强其信任程度，供有关利财务报表等信息提出结
7、论，以增强其信任程度，供有关利益关系人使用。益关系人使用。3.3.经济评价经济评价经济评价经济评价 经济评价是审计人员在对被审计单位的经济活动进行经济评价是审计人员在对被审计单位的经济活动进行审计后，就其预算、计划、方案和经济决策的可行性、执审计后，就其预算、计划、方案和经济决策的可行性、执行情况、经济效益以及内部控制的健全性、有效性等作出行情况、经济效益以及内部控制的健全性、有效性等作出评价，并有针对性地提出合理的意见和建议。评价，并有针对性地提出合理的意见和建议。1.1.3 审计的职能审计的职能1.2.1 注册会计师审计的产生注册会计师审计的产生 审审计计产产生生于于资资本本主主义义工工业
8、业革革命命时时期期 ，萌萌芽芽则则可可以以追追溯溯到到1616世纪。世纪。1.2.2 注册会计师审计的发展注册会计师审计的发展 1.1.注册会计师审计的发展过程注册会计师审计的发展过程注册会计师审计的发展过程注册会计师审计的发展过程 1)1)会计账目审计阶段会计账目审计阶段1919世纪中叶至世纪中叶至2020世纪初世纪初 2)2)资产负债表审计阶段资产负债表审计阶段2020世纪的前世纪的前3030年年 3)3)财务报表审计阶段财务报表审计阶段2020世纪世纪3030年代至今年代至今 2.2.中国注册会计师审计发展历程中国注册会计师审计发展历程中国注册会计师审计发展历程中国注册会计师审计发展历程
9、 中国的注册会计师审计始于辛亥革命以后，解放初期中国的注册会计师审计始于辛亥革命以后，解放初期曾发挥积极作用，社会主义改造后陷入停滞状态，改革开曾发挥积极作用，社会主义改造后陷入停滞状态，改革开放后得到了恢复和发展放后得到了恢复和发展 ，19941994年年1 1月随着中华人民共和月随着中华人民共和国注册会计师法的实施迈进规范化方向。国注册会计师法的实施迈进规范化方向。1.2 注册会计师审计的产生与发展注册会计师审计的产生与发展1.3 审计取证的方法审计取证的方法1.3.1 1.3.1 顺查法与逆查法顺查法与逆查法顺查法与逆查法顺查法与逆查法 审审计计取取证证的的方方法法，按按照照审审计计工工
10、作作的的顺顺序序和和会会计业务处理程序的关系，可分为：计业务处理程序的关系，可分为：1.1.顺查法顺查法顺查法顺查法 顺顺查查法法，又又叫叫正正查查法法，是是指指按按照照会会计计核核算算过过程程的的先先后后顺顺序序，依依次次审审查查凭凭证证、账账簿簿和和财财务务报报表表的一种审计方法。的一种审计方法。2.2.逆查法逆查法逆查法逆查法 逆逆查查法法，又又叫叫倒倒查查法法，是是指指按按照照与与会会计计核核算算过程相反的顺序依次进行审计的方法。过程相反的顺序依次进行审计的方法。1.3.2 详查法与抽样法详查法与抽样法 审计取证方法，按照审查经济业务资料的规模审计取证方法，按照审查经济业务资料的规模大
11、小和收集审计证据的范围的大小不同，可分为：大小和收集审计证据的范围的大小不同，可分为：1.1.详查法详查法详查法详查法 详查法，又称详细审计，是指对被审计单位一详查法，又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料定时期内的全部会计资料(包括凭证、账簿和报表包括凭证、账簿和报表)进行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活进行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。2.2.抽样法抽样法抽样法抽样法 抽样法，又称抽样审计，是指从被审计单位一抽样法，又称抽样审计，是指从被审计单位一定时期内的会计资料定时期内
12、的会计资料(包括凭证、账簿和报表包括凭证、账簿和报表)按照按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。总体有无错误和舞弊的一种方法。1.3.3 报表项目法和业务循环法报表项目法和业务循环法 在在执执行行财财务务报报表表审审计计时时，应应将将财财务务报报表表按按一一定定的的标标准准划划分分为为更更小小的的部部分分，以以便便于于审审计计。按按照照对财务报表的项目进行划分的标准不同，可分为：对财务报表的项目进行划分的标准不同，可分为：1.1.报表项目法报表项目法报表项目法报表项目法 按财务报表的项目来组织财务报表审计的方按财务报表的项目来组织财务报表审计的方法称为报表项目法。法称为报表项目法。2.2.业务循环法业务循环法业务循环法业务循环法 所谓业务循环，是指处理某一类经济业务的所谓业务循环，是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。按业务循环来组织财务报工作程序和先后顺序。按业务循环来组织财务报表审计的方法称为业务循环法。表审计的方法称为业务循环法。1、如何理解审计的概念？2、简述审计的职能。3、简述我国注册会计师审计的规范与发展历程。4、如何理解按照不同标准对审计进行的分类？5、简述审计取证的方法及其优缺点。复习与思考复习与思考