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1、审计学习题第一章注册会计师审计概论一、单项选择题1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。A账项基础审计 B风险导向审计C制度基础审计 D财务报表审计2.下列提法中，表述正确的是（ ）。A政府审计是独立性最强的一种审计B报表的合法性是报表使用者最为关心的C注册会计师应保证会计报表的可靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性3.注册会计师审计的依据是（ ）。A.财政部制定的会计准则B.中国注册会计师协会制定的审计准则C.审计署制定的国家审计准则D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则4.政府审计、内
2、部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。A审计所依据的准则 B审计要实现的目标C对内部审计的利用 D审计中取证的权限5.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。A.注册会计师法B.会计师暂行章程C.注册会计师条例D.会计师条例6.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A防止错误与舞弊的发生B提高企业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果D帮助企业改善经营管理、提高经济效益8.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。A.政府审计、内部审计和注册会计师审计B.会计报表审计、合规性审计和经营审计C.内部审计和外部审
3、计D.全面审计和局部审计二、多项选择题1.根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。A. 会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定B会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2.审计方法分为（ ）。A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险导向审计D.报表基础审计4.关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是（ ）。A.二者
4、都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致D.二者的审计标准基本一致5.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。A内部审计是注册会计师审计的基础B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率第六章审计目标一、单项选择题1.天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认
5、定是（ ）。A权利和义务B计价和分摊C发生D完整性2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。A存在B完整性C计价和分摊D分类4.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（）。A未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中B将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中C将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下D将应收账款200万元记为160万元5.天籁公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（）。A发生认定B权利和义务认定C完整性认定D截止认定6.在下列针对各项目
6、的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（）。A对年末存货实施全面的监盘B对某笔重要的应收账款进行函证C详细计算全年的短期借款利息D对主营业务收入实施分析程序7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。A风险评估程序B控制测试C实质性程序D评估重大错报风险8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（）。A计价和分摊B完整性C发生及权利和义务D分类和可理解性9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。A从存货盘点记录中选取项目追查至存货
7、实物B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C在存货盘点过程中关注存货的移动情况D在存货盘点结束前再次观察盘点现场10.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。A向天籁公司拆借的款项，未列入账中B将经营租入设备一台列为企业固定资产C将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元D将预收账款列示于资产负债表应收账款项目11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（）认定采用同一策略。A完整性B截止C准确性D分类12.审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。A注册会计师B委托人C被
8、审计单位D财务报表使用者13.在下列有关审计业务约定书的内容中，（）可随着被审计单位的不同而变化。A管理层对财务报表的责任B注册会计师对执业过程中获知的信息保密C执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求D财务报表审计的目标14.在审计业务约定书的下列内容中，（）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。A注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息B被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认C违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排D审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则二、多项选择题2.审查上市公司财务报表的
9、（）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。A存货B短期借款C应收账款D现金3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B存货是否已适当地计提跌价损失准备C存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内D有关短期借款的入账是否及时4.对存货项目而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是（）。A存货入账的期间是恰当的B存货项目的合计数与总账一致C存货的所有权是明确的D可变现净值减少时已作适当冲减5.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财
10、务报表的（）认定相关。A存在或发生B完整性C截止D表达与披露6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（）类型。A总体合理性与其他审计目标B一般目标和项目目标C与各类交易和事项相关的目标D与列报和披露相关的审计目标7.注册会计师王华在审查大华公司2006年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，王华还应检查以下（）文件和凭证。A购货合同B购货发票C保险单D发运凭证9.在完成审计工作和编制审计报告阶段，审计的主要工作包括（）。A审计期初余额与期后事项B复核审计工作
11、底稿和财务报表C审计比较数据和或有事项D考虑持续经营问题和获取管理层声明10.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，以下属于该业务约定书的作用的有（）。A可以增进会计师事务所与委托人之间的了解B可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据C可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据D出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据三、判断题1.检查存货的主要类别是否已披露，是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（）2.被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。（）3.审计业务约定书具有经济合约性
12、质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（）4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（）5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（）6.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（）7.会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的
13、胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（）8.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（）9.大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）10.一般来说若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。计价和分摊”认定的审计程序。（）11.如果被审计单位未将“一年内到
14、期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（）12.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同的。（）13.审计业务约定书既可证明被审计单位管理层承担的责任，又可证明会计师事务所应履行的义务。（）14.审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。（）15.如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料及必要的条件与合作等。则应适当降低审计收费。（）四、简答题1.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计
15、时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。（4）可能存在未入账的应付账款。（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。（6）在销售交易中，将现销记录为赊销。要求：根据上述六个事项，完成下列表格。 情况序号管理层的认定实质性审计程序审计目标(1)(2)(3)(4)(5)(6)第七章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的
16、是（）。A以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠B从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠C电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠D内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠2.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。A注册会计师向债务人进行询证所收回的回函B注册会计师监盘存货的盘点表C银行对账单D被审单位应收账款总账及其明细账3.在审计过程中，注册会计师往往要选用恰当的审计程序，以最低的审计时间、成本完成特定的审计工作。一般情况下，下列各项审计程序中，审计时间、成本最低的工作是（）。A对存货实施监盘B对货
17、币资金项目实施控制测试C计算当年应计提的固定资产折旧D函证银行存款的余额4.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（）。A检查B实质性程序C控制测试D风险评估程序5.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（）天内。A.30B.45C.60D.1206.当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（）。A重新计算B检查有形资产C函证D重新执行7.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时
18、最常用的程序是（）。A检查文件或记录B观察C重新执行D函证8.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除下列各项中的（）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。A关键内部控制的有效性B不同财务数据之间的内在关系C关键的账户余额D财务比率关系9.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（）。A在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平B实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用C实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱D在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体
19、复核所运用的分析程序是必须的10.审计业务约定书应属于（）工作底稿。A当期档案B不属于工作底稿C永久性档案D管理层声明书11.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（）起至少保存十年。A审计报告日B审计报告定稿日C财务报表公布日D后续审计中止日12.大华会计师事务所2006年2月15日对昌盛公司2005年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）。A至少保存至2007年2月15日B至少保存至2011年2月15日C至少保存至2016年2月15日D长期保存13.注册会计师王华在执行黄河公司2006年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列
20、资料或记录。根据审计工作底稿的性质，王华应当将（）形成审计工作底稿。A注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件B被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告C注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录D注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件二、多项选择题1.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（）。A错报风险越大，需要的审计证据可能越多B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多D获取的原件证据可能比获取的传真件证据少2.注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断
21、，评价审计证据的充分性和适当性。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持（）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。A各类交易B账户余额C列报（包括披露）D存在性3.注册会计师在对被审单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。A从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审单位获得相关证据更可靠B短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠D被审单位提供的短期借款合同有
22、借贷双方的签章，注册会计师没有取得其他证据，直接认为该合同就是可靠的4.以下所列各项中，（）属于注册会计师实施分析程序的主要目的。A用作风险评估程序，在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险B用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性C用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时D在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核5.在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是（）。A内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性。确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系B通常，注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计证据的相关性，内部控制
23、的健全、有效性影响审计证据的相关性C内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性D与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠6.在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（）这几个类型。A风险评估程序B了解内部控制程序C控制测试D实质性程序7.在将分析程序用作以下具体目的时，属于强制性要求的是（）。A了解被审计单位及其环境B证实控制运行的有效性C将检查风险降至可接受的水平D对财务报表进行总体复核8.审计证据的适当性是指审计证据的（）。A数量足够B合法性C可靠性D相关性10.（）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。
24、A评估的重大错报风险水平B计划获取的保证水平C数据的可靠性D预期值的准确性12.审计工作底稿，是指注册会计师对（）作出的记录。A制定的审计计划B实施的审计程序C获取的审计证据D确定的审计结论三、判断题1.注册会计师刘新在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。（）2.询问是指注册会计师仅以口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（）3.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升
25、，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（）4.如果注册会计师的预期值准确性越高，那么注册会计师通过分析程序获取的保证水平就会越高。（）6.在总体复核中所运用的分析程序，其主要目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。（）7.虽然控制测试不是每次审计必须实施的，但在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（）9.注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。（）10.分析程
26、序不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。（）11.注册会计师编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。（）12.会计师事务所根据审计准则的规定，对保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。（）四、简答题1.注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：被审单位销售发票；被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；被审单位对应收账款存在性的声明；被审单位债务人寄来的对账单；
27、注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。2.注册会计师为获取审计证据，注册会计师可以采用的具体审计程序有哪些？注册会计师在审计时必须要都要执行上述程序吗？分析程序是什么？在何时必须要执行分析程序？第八章计划审计工作一、单项选择题1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。A合理利用专家工作B独立性和专业胜任能力C对客户的商业机密保密D按适当的方式收费2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审
28、计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。A时间预算B审计程序C重点审计领域D审计重要性4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。A1082C5D05.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。A财务
29、报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。A管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B被审单位收集和处理数据的错误C管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异D注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
30、8.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（）。A152%B4.8%C208%D12%9.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。A重大错报风险为低水平B重大错报风险为高水平C重大错报风险与检查风险无关D重大错报风险不管是高水平还是低水平二、多项选择题2.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项有（）。A其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围B重大错报风险较高的审计领域C被审单位的人员和相关数据的可利用性D外币业务的核算方法以及外币
31、财务报表折算方法4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（）。A确定审计范围B确定审计时间C确定审计方向D指导制定具体审计计划6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。A可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础B如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平C如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表D财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（）。A财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的
32、错报B不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同C重要性的确定可以离开具体环境D如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的8.注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（）因素。A错报对增加管理层报酬的影响程度B错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度D错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度9.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（）。A一笔小金额的错报漏报无论是在数量
33、上看，还是在性质上看都不重要B单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的C小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响D单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平10.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。A修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要C提请被审计单位调整财务报表以便汇总数低于重要性水平D发表保留意见或否定意见11.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（）。A各类
34、交易、账户余额、列报认定性质B各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性C各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系D账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系13.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。A检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系C可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围D注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型三、判断题1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（）
35、2.注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（）4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（）5.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（）8.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总
36、数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）11.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（）12.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。（）四、简答题1.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低
37、的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?2.请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。第九章风险评估一、单项选择题1.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解（ ）。A.是否足以降低可接受的检查风险为低水平B.是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险C.是否足以识别和评估财务报表的重要性水平D.是否足以得出审计风险的高低2.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括( )A存货的计价方法B应收账款计
38、提坏账准备比例的估计C长期股权投资的成本法和权益法D借款费用是资本化还是费用化3.下列不属于注册会计师为了解被审单位及其环境所实施的风险评估程序的是（ ）。A.询问被审单位管理层和内部其他相关人员B.函证C.分析程序D.观察和检查6.固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计策略，其中正确的是( )。 A由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计还需要实施控制测试 B由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计应以观察新增固定资产为主 C由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明 D由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
39、7.注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容( )。 A与生产产品或提供劳务相关的市场信息 B与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 C生产设施、仓库的地理位置及办公地点 D主营业务的性质10.下列不属于了解被审计单位的内部控制的内部控制因素的是( )。 A控制环境、风险评估过程 B与财务报告相关的信息系统和沟通 C会计系统、控制程序 D控制活动、对控制的监督14.如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，注册会计师应当就此内部控制缺陷与（ ）进行沟通。A.管理层B.治理层C.适当的管理层或治理层D.监管机构15.下列属于重大错报风险可能
40、与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是（ ）。A.管理层缺乏诚信B.管理层承受异常的压力C.被审单位存在重大的关联方交易D.在经济不稳定的国家开展业务导致资产的流动性出现问题二、多项选择题1.按照中国注册会计师审计准则第l211号一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的规定，注册会计师对重大错报风险进行识别和评估的审计程序包括( )。 A在了解被审计单位及其环境过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 B将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C考虑识别的风险是否重大 D考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性3.注册会计师应当从下列( )方面了解被审计单位及其
41、环境。 A行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B被审计单位对会计政策的变更 C被审计单位的目标、战略、经营风险和对财务业绩的衡量和评价 D被审计单位的性质、被审计单位的内部控制4.注册会计师李明在审计大华公司2006年度财务报表时，为了解大华公司及其环境应当实施的风险评估程序包括( )。A分析程序B询问被审计单位内部审计人员、采购人员、审查人员、销售人员等其他人员C函证D观察和检查8.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括( )。 A在决策时出现人为判断和执行出现的人为失误 B管理人员之间的串通 C管理层凌驾于内
42、部控制之上 D大量重复发生的业务导致控制的枯燥和单调性9.控制活动是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，通常包括的相关活动有（ ）。A.授权、职责分离 B.业绩评价C.信息处理D.实物控制三、判断题2.注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。（ )3.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，通过对被审计单位性质的了解有助于其判断治理层是否能在独立于管理层的情况下对被审计单位的财务报告做出客观的判断。( )5.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。( )6.注册会计师对内部控
43、制的了解，包括评价控制的设计，确定其是否得到执行，以及是否得到一贯执行的测试。( )7.防止或发现并纠正舞弊和错误不仅是被审单位治理层和管理层的责任，而且是注册会计师的责任。（ ）10.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（ ）12.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。( )四、简答题1.内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，注册会计师在审计过程中必须借助于内部控制。请回答下
44、列有关内部控制的问题：(1)为什么说注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制?(2)为什么说无论内部控制如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证？(3)与审计相关的内部控制主要指的是什么?第十章风险应对一、单项选择题1.提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但下列不属于注册会计师提高审计程序的不可预见性的是（ ）。 A对某些以前未测试的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 B调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 C采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 D选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点2.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，