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1、审计学大作业参考答案 第7-9章第七章一、单选题1.B 2.B 3.D 4.C 5.D 6.B 7.D 8.C 9.A 10.A 11.C 12.B 13.C 14.C 15.A 16.D 17.B 18.A 19.D 20.D二、多选题1.ABCD 2.ABCD 3.ABC 4.ABC 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.93.10.11.12.13.14.15.四、实训题12（略）参见课后题答案3应收账款相关认定审计目标审计程序存在应收账款是否存在（1）向客户函证（2）从应收账款明细账追查到相应的销售发
2、票和发运凭证权利应收账款是否归被审计单位所有（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已贴现、出售或质押完整性所有应当记录的应收账款是否均已记录（1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账（2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账计价应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当（1）检查期后已收回应收账款情况（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备的计提是否适当4内容（1）中可能存在两处不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元应收账款年末余额16553万元100%=3.2，与会计政策规定的5的坏账准
3、备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2006年度末未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。 内容（2）中可能存在一处不合理之处：X产品2006年的销售毛利率为17.56%，大大高于2005年的5% 。既然公司2006年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。5测试真实性目标时，起点应是明细账。测试完整性目标时，起点应是相关凭证。测试其他目标时，方向一般无关紧要。所以，采用从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试目标、是适当的，对于测试目标是不适当
4、的。第八章一、单选题1.B 2.A 3.C 4.A 5.A 6.D 7.C 8.D 9.A 10.A 11.D 12. A13.C 14.C 15.B 二、多选题1.ABCD 2.BCD 3.BCE 4.BD 5.ABE 6.AB 7.ABCD 8.AC 9.BD 10.ABC 11. ABCD12.ABC三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、实训题1 2 （略）参见课后题答案3注册会计师A和B查找未入账的应付账款的审计程序如下：（1）检查红光公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。（2）检查红光公司在资产负债表日后受到的购货发票，
5、确认其入账时间是否正确。（3）检查红光公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。补充资料：其他查找未入账的应付账款的审计程序-审查期后的付款凭证。通过检查期后几个星期的付款凭证，可以发现付款是否对应了本期的债务。如属本期债务，应追查至应付账款明细账，确定是否已经入账。-审查有验收单和入库凭证，但未收到购货发票的业务。4常用分析性程序（比率） 可能发生的错误（1）将折旧费除以总制造设备成本，所得比率同上年相比。本期折旧额计算的错误（2）将累计折旧除以总制造设备成本，所得比率同上年相比。 本期累计折旧额计算上的错误（3）将每月或全年的修理及维护、辅助生产费、小
6、型工具费同上年的同类账户比较。 划分两种支出上的错误（4）将总制造设备成本除以产品产量，再以此比率同以前年度比较闲置或已减少的固定资产未在账户上注销5本表中可能存在两处不合理之处，一是“累计折旧-土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧房屋及建筑物”的本年减少数（31万元），而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。第九章一、单选题1.C 2.A 3.A 4.D 5.A 6.D 7.C 8.B 9.D 10.
7、B 11.A12.B13.A 14.C 15.B二、多选题1. ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.BD 5.ABD 6.BD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD 11.BD 12.BC三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、实训题1（1）对期末存货进行监盘。（2）对期末存货进行截止测试。（3）向B公司进行函证。（4）向管理层询问，审阅相关合同与信函，并向B公司进行函证。（5）进行存货计价测试。2 3 .4.(略)参见课后题答案第十章 筹资与投资循环审计一、单选题1.A 2.C 3.A 4.C 5.D 6.B 7.D 8.A 9.B 10.C 二、多
8、选题1. ABCD 2. CD 3.ACD 4.AB 5.BCD 三、判断题1.2. 3.4.5.四、实训题略第十一章 货币资金审计一、单项选择题1. B 2. D 3. C4. C5. A6. C7. B8. D9. B10. C11. D12. C13. B14. D15. B二、多选题1. ACD2. CD 3. BC4. CD5. ACD6. ACD 7. ABC8. ABCD9. ABD10. ABD11. ABCD12. ABCE13. BCE14. ABCD15. ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、实训题1（1）甲注册会计师通过向
9、开户银行函证，不仅可以查明P 公司银行存款、借款的存在性，而且还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2）注册会计师应亲自填写银行询证函，在询证函内指明回函请直接寄往甲注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以甲注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，填好后交由被审单位盖章，之后亲自寄给银行；或者由注册会计师亲自填写银行询证函，填好后交由被审单位盖章，之后亲自去银行取得回函。目的是为了取得银行存款存在的直接证据，防止询证函在回函后被改动。（3）注册会计师应检查银行存款余额调节表未达账项的真实性以及资产负债表日后的入账情况。() 可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存
10、款和未兑现支票的真实性。可以通过银行对账单，获取银行存款余额，与银行存款余额调节表中银行账户未调整前的数额进行核对。2.3见教材课后题.p289-290核实2009年1月9日库存现金应有数与现金帐面应有数是否相符：1、盘点日库存现金实有数是3497.60元，（注意：盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；2、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数3497.60元+400元（职工借款400是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3897.60元；3、盘点日现金帐面数是3596.80（注意：盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面应有数）；4、盘点日现金帐面应有数=
11、盘点日现金帐面数是3596.80+未入帐的现金收入1500.80元-未入帐的现金支出1200元（职工经同意的借款）=3897.6元。5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都是3897.6元。二、核实2008年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相符？1、审计人员通过查阅2008年现金日记帐得知：2008年12月31日现金帐面余额是3526.9元；2、采用调节法倒推出2008年12月31日现金库存应有数3897.6元+3543.2-3786.2=3654.6即：被审计日2008年12月31日库存现金应有数=审计日2009年1月9日库存现金应有数
12、+2009年1月1日至9日现金支出数3543.2元-1月9日至20日现金收入数是3786.2元=3654.6元。3、核对被审计日现金帐实情况： 2008年12月31日现金帐面余额是3526.9元；2008年12月31日现金库存应有数是3654.6元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实127.7元，现金短缺127.7元。三、存在的问题及审计评价、处理：1、2008年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金短缺127.7元。应进一步查明原因。2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。3、职工借款400元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查
13、明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。4、库存现金限额超过了26.9元，应及时送存银行。4表格 1函证类别银行存款应收账款应付账款函证的必要性必须函证。一般必须函证，但对报表影响不大时可不函证。一般不需要函证，但 如果:(1)控制风险大；(2)明细帐户金额大；（3)被审计单位处于财务因难阶段，则应函证。欲证实的认定银行存款“存在性”负债的“完整性”资产的担保抵押存在性所有权 存在与发生函证内容银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款，还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取；企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催
14、款结算。应付账款函证对象银行存款(1)大额或账龄较长的项目;(2)与债务人发生纠纷的项目;(3)关联方项目;(4)主要客户项目;(5)余额为零的项目;(6)非正常项目较大金额或在资产负债表日金额不大甚至为零,但为企业重要的供货人的债权人函证范围注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函抽样函证函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。抽样函证函证方式积极式询证函；积极式函证和消极式函证两种积极式询证函第十二章 审计报告一、名词解释（略）二、填空（略）三、单项选择题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.
15、15. 16. 17. 18. 二、多选题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 六、实训题审计报告甲公司全体股东：（引言段略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、审计意见我们认为，甲公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了甲公司208年12月31日的财务状况以及208年度的经营成果和现金流量。四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，甲公司由于主导产品不符合国家环保要求，被政府部门于208年12月要求在209年9月30日前停止生
16、产和销售该类产品。甲公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。本段内容并不影响已发表的审计意见。会计师事务所中国注册会计师：A（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国市二0九年月日情形审计意见类型理由a无保留意见b带强调事事项项段的无保留意见c带强调事事项项段的无保留意见d无法表示意见2（1）（2）审计报告略3（1）情形审计意见类型理由(1)应发表保留意见。所述会计估计变更虽然合理，但应在报表附注中披露，否则不符合企业会计准则的规定。此项固定资产净值不大，但原值超过重要性水平。(2)应
17、发表保留意见。所述情况属于审计范围受限，且受限的金额达到了会计报表层次的重要性水平。(3)应发表无法表示意见。由于存货总额为2500万元，占到全部资产总额5000万元的50，属于审计范围受到整体性严重限制，无法对会计报表整体反映发表意见(4)应发表带强调事项段的无保留意见。涉及的金额超过会计报表重要性，表明公司存在重大的财务困难，虽然公司已进行充分披露，但持续经营假设的合理性应受到怀疑。(5)应发表标准的无保留意见。所述事项已经了结，涉及金额远低于会计报表重要性。（2）审计报告 ABC股份有限全体股东 我们审计了后附的 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财 务报表，包括 2006
18、年 12 月 31 日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是 ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与 财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误 而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除下段所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不
19、存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的 审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理 层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项ABC公司会计记录和其他条件的限制，我们未能查明ABC所称在国外某联营企业的90万元长期投资及相应的35万
20、元投资收益是否属实，且无法实施其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。 四、审计意见我们认为，除本报告”三段所述的长期投资及投资收益无法证实而可能造成的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。五、强调事项我们提供会计报表使用人关注，如会计报表附注所述，由于财务困难，ABC公司无法按期偿还2007年4月即将到期的110万元债务，也无法预付2007年度的50万元产品广告费，这些情况可能对ABC公司的经营带来重大影响。本段内容并不影响已发表的审计意见的类型。北京天天会计师事务所 中
21、国注册会计师：秦明（签名并盖章） （盖章） 中国注册会计师：吴琼（签名并盖章） 中国北京市 二七年三月十五日4对于事项(1)，应提请x 公司注意“主要财务数据和指标”与已审计利润之间的重大不一致。如果注册会计师能合理确信已审计会计报表不存在重大问题，则无须在审计报告中反映。 对于事项(2)，罗兰注册会计师应根据财务报表中投资的数额大小出具保留意见或无法表示意见审计报告； 对于事项(3)，注册会计师应提请大地公司在财务报表附注中充分披这一会计估计的改变。如大地公司接受建议，罗兰注册会计师无须在审计报告中增加专门的段落予以说明。 对于事项(4)，罗兰注册会计师应提请大地公司在财务报表附注中予以说明。如果大地公司接受这一建议，注册会计师应将其作为重大的不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段加以说明。（5 )罗兰注册会计师应建议大地公可在财务报表附注中说明相关情况。如果大地公司进行了充分说明，罗兰注册会计师应将其作为重大的不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。 56见教材课后题