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1、第第1212章章会会计账务处理程序理程序 学学习导航航本本章章主主要要阐述述了了当当前前企企、事事业单位位采采用用的的三三种种帐务处理理程程序序，即即记账凭凭证帐务处理理程程序序、科科目目汇总表表账务处理理程程序序和和汇总记账凭凭证帐务处理理程程序序。本章重点要求掌握科目本章重点要求掌握科目汇总表表账务处理程序。理程序。12.112.1会会计帐务处理程序概述理程序概述 账务处理理程程序序，也也称称会会计核核算算形形式式或或会会计核核算算组织程程序序，是是指指会会计凭凭证、会会计账簿簿和和会会计报表表相相结合合的的方方式式。它它包包括括会会计凭凭证和和账簿簿的的种种类、格格式式，会会计凭凭证与与
2、账簿簿之之间的的联系系方方法法，由由原原始始凭凭证到到编制制记账凭凭证、登登记明明细分分类账和和总分分类账、编制制会会计报表表的的工作程序和方法等。工作程序和方法等。12.212.2记帐凭凭证帐务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序的特点理程序的特点记账凭凭证账务处理程序是指理程序是指对发生的生的经济业务，都要以，都要以原始凭原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表表编制制记账凭凭证，根据，根据记账凭凭证逐笔登逐笔登记总分分类账的一种的一种账务处理程序。理程序。主要特点是：直接根据主要特点是：直接根据记账凭凭证，逐笔登，逐笔登记总分分类账。记账凭凭证账务处理程序的步理程序的步骤 会计报表会计报表现金日
3、记账现金日记账转账凭凭证付款凭付款凭证收款凭收款凭证原始原始凭凭证总账明明细账银行存款银行存款日记账日记账记账凭凭证账务处理程序的理程序的优缺点及适用范缺点及适用范围优点：点：简单明了，易于理解和掌握，并且明了，易于理解和掌握，并且总分分类账能具体、能具体、详细地反映每地反映每项经济业务的的发生情况，便于分生情况，便于分析和析和检查。缺点：直接根据缺点：直接根据记账凭凭证逐笔登逐笔登记总账，工作量比，工作量比较大。所以大。所以这种种账务处理程序一般只适用于理程序一般只适用于经营规模模较小、小、业务量不大、凭量不大、凭证数量不多的数量不多的单位。位。12.312.3科目科目汇总表表帐务处理程序理
4、程序 科目科目汇总表表账务处理程序的特点理程序的特点科目科目汇总表表账务处理程序，又称理程序，又称记账凭凭证汇总表表账务处理程序，它是在理程序，它是在记账凭凭证之后，定期之后，定期编制科目制科目汇总表，并据以登表，并据以登记总分分类账的一种的一种账务处理程序。理程序。主要特点是：定期地根据主要特点是：定期地根据记账凭凭证汇总编制科目制科目汇总表，然后根据科目表，然后根据科目汇总表登表登记总账。科目。科目汇总表又称表又称记账凭凭证汇总表，是将一定期内的全部表，是将一定期内的全部记账凭凭证，按会，按会计科目科目进行行归类，计算出每一算出每一总账科目的本期借方、科目的本期借方、贷方方发生生额，并，并
5、进行行试算平衡所算平衡所编制的制的汇总表。表。科目科目汇总表表账务处理程序理程序根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表表编制制记账凭凭证；根根据据收收款款凭凭证、付付款款凭凭证登登记现金金、银行行存存款款日日记账；根根据据记账凭凭证和和原原始始凭凭证(或或原原始始凭凭证汇总表表)登登记各明各明细账；根据根据记账凭凭证定期定期编制科目制科目汇总表；表；根据科目根据科目汇总表登表登记总账；日日记账、明、明细账分分别与与总账定期核定期核对；根据根据总账、明、明细账和其他有关和其他有关资料料编制会制会计报表。表。科目科目汇总表表账务处理程序的理程序的优缺点及适缺点及适应范范围优点：大大点：大大
6、简化了登化了登记总账的工作量，保的工作量，保证记账工作的工作的质量。量。缺点缺点:不便于不便于对经济业务进行分析和行分析和检查；如果；如果记账凭凭证较多，根据多，根据记账凭凭证编制科目制科目汇总表本身也是表本身也是一一项很繁很繁杂的工作，若的工作，若记账凭凭证较少，运用科目少，运用科目汇总表登表登记总账又起不到又起不到简化登化登记总账的效果。的效果。应用范用范围:规模模较大大经济业务较多的企多的企业和和单位位.科目科目汇总表表账务处理程序的案例分析理程序的案例分析12.412.4汇总记帐凭凭证帐务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序的特点理程序的特点汇总记账凭凭证账务处理程序是指理程序是指
7、对发生的生的经济业务，都要根据原始凭都要根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表表编制制记账凭凭证，再根据再根据记账凭凭证编制制汇总记账凭凭证，根据，根据汇总记账凭凭证登登记总分分类账的的一种一种账务处理程序。理程序。这种种账务处理程理程序的特点是定期将序的特点是定期将记账凭凭证汇总编制成制成汇总记账凭凭证，然后再根据然后再根据汇总记账凭凭证登登记总分分类账。汇总记账凭凭证账务处理程序的步理程序的步骤汇总记账凭凭证账务处理程序的步理程序的步骤，一般可，一般可归纳如如下：下：根据原始凭根据原始凭证编制原始凭制原始凭证汇总表。表。根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表填制表填制记账凭凭证。根据
8、收款凭根据收款凭证、付款凭、付款凭证登登记现金日金日记账和和银行行存款日存款日记账。根据根据记账凭凭证和原始凭和原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表登表登记各种明各种明细分分类账。根据收款凭根据收款凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证，定期，定期编制制汇总收款凭收款凭证、汇总付款凭付款凭证和和汇总转账凭凭证。根据各种根据各种汇总记账凭凭证登登记总分分类账。月末，将日月末，将日记账和明和明细账的余的余额与有关与有关总分分类账的余的余额相核相核对。月末，根据月末，根据总分分类账和明和明细分分类账的的资料料编制会制会计报表。表。汇总记账凭凭证账务处理程序的理程序的优缺点及适用范缺点及适用范围 汇总记账凭
9、凭证账务处理理程程序序的的优点点是是：根根据据定定期期编制制的的汇总记账凭凭证登登记总分分类账簿簿，简化化了了登登记总账的的工工作作，减减轻了了登登记总账的的工工作作量量。汇总记账凭凭证能能够清清晰晰地地反反映映各各科科目目之之间的的对应关关系系，出出现差差错易易于于查找找。然然而而，由由于于这种种账务处理理程程序序的的转账凭凭证是是按按每每一一账户贷方方科科目目，而而不不是是按按经济业务的的性性质归类汇总的的，因因而而不不利利于于日日常常核核算算工工作作的的合合理理分分工工；而而且且在在经济业务比比较零零星星、同同一一贷方方科科目目的的转账凭凭证数数量量不不多多的的情情况况下下，汇总工工作作量量比比较大大，又又起起不不到到简化化记账工工作作的的作作用用。它它适适用用于于规模模较大大、业务较多多的的大大型型企企业或或单位。位。