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1、税法税法第第5 5章章 其他流转税其他流转税城市维护建设税城市维护建设税关税关税土地增值税土地增值税烟叶税烟叶税税法税法5.1 5.1 城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税及教育费附加5.1.1城市维护建设税及教育费附加的概念城市维护建设税及教育费附加的概念1、城市维护建设税的概念、城市维护建设税的概念城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税三税”税额税额为计税依据计征的一种为计税依据计征的一种附加税附加税，简称城建税。，简称城建税。2、教育费附加的概念、教育费附加的概念教
2、育费附加是对缴纳增值税、消费税、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税三税”税额税额为计税依据计征的一种为计税依据计征的一种附加费附加费。税法税法5.1.2 5.1.2 城市维护建设税及教育费附加的特点城市维护建设税及教育费附加的特点1 1、非独立性、非独立性2 2、特定目的、特定目的3 3、根据城镇规模设计不同的比例税率、根据城镇规模设计不同的比例税率4 4、征税范围广、征税范围广不仅包括城市、县城、建制镇，而且包括了不仅包括城市、县城、建制镇，而且包括了广大农村广大农村税法税法5.1.3城市维护建设税及教育费附加的纳税人
3、城市维护建设税及教育费附加的纳税人除除外商投资企业、外国企业及外籍人员外外商投资企业、外国企业及外籍人员外的所的所有负有三税纳税义务的单位和个人。有负有三税纳税义务的单位和个人。5.1.4城市维护建设税及教育费附加的税率城市维护建设税及教育费附加的税率城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：区差别比例税率，即：1.纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7；2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为纳税人所在地为县城、镇的，税率为5；3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为率为l。
4、税法税法特殊特殊:代征代扣城建税代征代扣城建税缴纳三税所在地规定的税缴纳三税所在地规定的税率（代征代扣方所在地适用税率）率（代征代扣方所在地适用税率）流动经营无固定纳税地点的流动经营无固定纳税地点的缴纳三税所在缴纳三税所在地规定的税率地规定的税率教育费附加教育费附加3%税法税法【例题例题单选题单选题】下列不属于城市维护建下列不属于城市维护建设税纳税人的有（设税纳税人的有（）。）。A.A.建制镇交纳增值税的私营企业建制镇交纳增值税的私营企业B.B.农村交纳增值税的个体工商户农村交纳增值税的个体工商户C.C.市区交纳营业税的外商投资企业市区交纳营业税的外商投资企业D.D.县城缴纳营业税的事业单位县
5、城缴纳营业税的事业单位【答案答案】C C税法税法一般原则随三税的减免而减免；一般原则随三税的减免而减免；进口货物不征税，出口货物不退税；进口货物不征税，出口货物不退税；5.1.5税收减免税收减免税法税法指纳税人实际缴纳的指纳税人实际缴纳的“三税三税”税额，不包括非税额，不包括非税款项。税款项。纳税人被查补三税和被处以罚款的，纳税人被查补三税和被处以罚款的，同时对其同时对其偷漏的城建税及教育费附加进行补税和罚款偷漏的城建税及教育费附加进行补税和罚款；纳税人违反三税的有关规定，纳税人违反三税的有关规定，被加收的滞纳金被加收的滞纳金和罚款，不随征城建税及教育费附加和罚款，不随征城建税及教育费附加。5
6、.1.6应纳城建税和教育费附加的计算应纳城建税和教育费附加的计算1、城建税和教育费附加的计税依据、城建税和教育费附加的计税依据税法税法【例题例题多选题多选题】下列各项中，可以作为下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（城市维护建设税计税依据的是（）。）。A.A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.C.纳税人进口货物被海关代征的增值税纳税人进口货物被海关代征的增值税D.D.纳税人偷逃消费税被查补的税款纳税人偷逃消费税被查补的税款【答案答案】BDBD税法税法2、应纳税额的计算、应纳税额的计算
7、应纳税额应纳税额(实际缴纳的增值税税额实际缴纳的实际缴纳的增值税税额实际缴纳的消费税税额实际缴纳的营业税税额消费税税额实际缴纳的营业税税额)适用税率适用税率例例5-1某股份公司坐落于市区，某股份公司坐落于市区，6月缴纳增值税月缴纳增值税34万万元、消费税元、消费税17万元、营业税万元、营业税6万元。要求：计算该万元。要求：计算该企业应纳的城建税和教育费附加。企业应纳的城建税和教育费附加。税法税法【例题例题单选题单选题】某城市一卷烟厂委托某县城一某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料4000040000元，支付加工费元，支付加工费5
8、0005000元（不含增值税），雪茄烟元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为消费税税率为3636，这批雪茄烟无同类产品市场，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（市维护建设税为（）。）。A A810 B810 B1120.24 C1120.24 C1265.63 1265.63 D D【答案答案】C C【解析解析】该企业当期应纳城建税该企业当期应纳城建税=（40000+500040000+5000）/（1-36%1-36%）363655（元）。（元）。税法税法5.1.7城建税和教育费附加的申报与缴纳城建税和教育
9、费附加的申报与缴纳1、申报、申报与与“三税三税”一起申报一起申报2、缴纳、缴纳（1）纳税期限）纳税期限与与“三税三税”一致一致（2）纳税地点）纳税地点与与“三税三税”一致。代扣代缴一致。代扣代缴“三税三税”的纳税人的纳税人在代征代扣地纳税。在代征代扣地纳税。税法税法练习练习1 1：某市区一企业某市区一企业20082008年年1212月份缴纳增值税月份缴纳增值税300000300000元，缴纳消费税元，缴纳消费税400000400000元，被查补消费税元，被查补消费税1000010000元、元、增值税增值税68006800元，处以罚款元，处以罚款80008000元，加收滞纳金元，加收滞纳金500
10、500元。元。本月还缴纳了城镇土地使用税本月还缴纳了城镇土地使用税126000126000元，房产税元，房产税108000108000元，计算该企业应纳的城建税税额。元，计算该企业应纳的城建税税额。【答案答案】应纳城建税税额应纳城建税税额(300000(30000040000040000010000100006800)76800)77168007716800750176(50176(元元)税法税法 20012001年年4 4月月2323日，日本政府决定对从中国进口的日，日本政府决定对从中国进口的大葱、鲜蘑等产品采取紧急进口限制措施。大葱、鲜蘑等产品采取紧急进口限制措施。20012001年年6
11、6月月2121日，国务院关税税则委员会发出公告：根据日，国务院关税税则委员会发出公告：根据中中华人民共和国进出口关税条例华人民共和国进出口关税条例第第6 6条规定，决定自条规定，决定自20012001年年6 6月月2222日起，对原产于日本的汽车、手持和车日起，对原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空气调节器加征载无线电话机、空气调节器加征100100的特别关税，的特别关税，在这种情况下，日本商用空调最大生产厂家在这种情况下，日本商用空调最大生产厂家大唐大唐工业宣布，将把在中国销售的楼房用大型商用空调由工业宣布，将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中国生产，以此来应对中国为报复日
12、本对出口改为在中国生产，以此来应对中国为报复日本对中国农产品限制进口而采取的对空调进口加征的中国农产品限制进口而采取的对空调进口加征的100100的特别关税。请结合上述资料谈谈你对关税的认识。的特别关税。请结合上述资料谈谈你对关税的认识。5.2 5.2 关税关税 税法税法5.2.1 5.2.1 关税概述关税概述 关税是关税是国家海关对进出我国国家海关对进出我国国境或关境国境或关境的的货物、货物、物品物品征收的一种税。征收的一种税。l关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收l关税具有涉外性关税具有涉外性l关税是由海关专门负责征收关税是由海关专门负责征收关税
13、的作用：关税的作用：调节作用；保护作用；促进作用；财政作用。调节作用；保护作用；促进作用；财政作用。税法税法一、关税的征税对象一、关税的征税对象二、关税的纳税人二、关税的纳税人进出国境或关境的进出国境或关境的货物或物品货物或物品货物货物贸易用；贸易用；物品物品非贸易用非贸易用进出境的货物进出境的货物收、发货人；收、发货人；进出境的物品进出境的物品所有人所有人5.2.2关税的基本要素关税的基本要素税法税法三、关税的税率三、关税的税率1.1.进口税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、进口税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率、关税配额税率、特别关税普通税率、暂定税率、关税配额税率
14、、特别关税税率、报复性关税税率税率、报复性关税税率2.2.出口税率出口税率3.3.特别关税税率特别关税税率税法税法5.2.3 5.2.3 关税的计税依据关税的计税依据是关税的完税价格，是由海关以进出口是关税的完税价格，是由海关以进出口货物的货物的成交价格成交价格为基础确定。若成交价格不为基础确定。若成交价格不能确定，则由海关依法估定。能确定，则由海关依法估定。税法税法一、一般进口货物完税价格一、一般进口货物完税价格 货物货物+采购费用（包括货物运抵中国关境内输采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）不包含：不包含：由买方
15、负担的购货佣金由买方负担的购货佣金 货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；务的费用；货物运抵境内后的运输费用；货物运抵境内后的运输费用；进口关税及其他国内税。进口关税及其他国内税。税法税法四、四、出口出口货物完税价格货物完税价格 出口货物的完税价格由海关以该货物的出口货物的完税价格由海关以该货物的成交成交价格价格以及该货物运至我国境内以及该货物运至我国境内输出地点输出地点装载前的装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。但不包含出口关税。但不包含出口关税。税法税法5.2.4 5.2.4 关税应
16、纳税额的计算关税应纳税额的计算l从价税从价税关税税额关税税额=应税进应税进(出出)口货物数量口货物数量单位完税价单位完税价格格税率税率l从量税关税税额从量税关税税额=应税进应税进(出出)口货物数量口货物数量单单位货物税额位货物税额l复合税应纳税额的计算复合税应纳税额的计算关税税额关税税额=应税进应税进(出出)口货物数量口货物数量单位货物税单位货物税额额+应税进应税进(出出)口货物数量口货物数量单位完税价格单位完税价格税税率率税法税法例例5-25-2 某进出口公司报关进口商品一批，离某进出口公司报关进口商品一批，离岸价为岸价为300000300000美元，支付国外运费美元，支付国外运费30000
17、30000美美元，保险费为元，保险费为80008000美元。国内规定进口税美元。国内规定进口税率为率为30%30%。进口报关当日人民银行公布的市。进口报关当日人民银行公布的市场汇率为场汇率为1 1美元元人民币。试计算该进出美元元人民币。试计算该进出口公司应纳关税税额。口公司应纳关税税额。天锐公司从法国进口一批货物共天锐公司从法国进口一批货物共300300吨，货物以吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为30 00030 000元，买方承担包装费每吨元，买方承担包装费每吨600600元，另向卖方支付的佣元，另向卖方支付的佣金每吨金每吨800800元人
18、民币，另向自己的采购代理人支付佣元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金金5 0005 000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨每吨1 0001 000元人民币，进口后另发生国内运输和装卸元人民币，进口后另发生国内运输和装卸费用费用500500元人民币，计算该批原料的完税价格。元人民币，计算该批原料的完税价格。【答案答案】关关税税完完税税价价格格(30000(300006006008008001000)3001000)3009720000(9720000(元元)练
19、习练习2某外贸公司某外贸公司20082008年进口一批高级化妆品，到岸货价年进口一批高级化妆品，到岸货价及运输费、保险费及运输费、保险费80 00080 000欧元，另支付包装费欧元，另支付包装费6 0006 000欧元、支付自己采购代理人佣金欧元、支付自己采购代理人佣金2 0002 000欧元、港口到欧元、港口到厂区公路运费厂区公路运费3 0003 000元人民币，取得国际货物运输发元人民币，取得国际货物运输发票。当期欧元与人民币汇率票。当期欧元与人民币汇率1 1：1010，关税税率，关税税率2020，消费税税率消费税税率3030。计算外贸公司在进口环节缴纳的。计算外贸公司在进口环节缴纳的各
20、项税金。各项税金。【答案答案】应纳关税应纳关税(80 000(80 0006 000)10206 000)1020860 860 0002000020172 000(172 000(元元)应纳消费税应纳消费税(860000(860000172000)(1172000)(13030)30)301 474 285.71301 474 285.7130442 285.71(442 285.71(元元)应纳增值税应纳增值税(860 000(860 00017 2000)(117 2000)(13030)17)171 474 285.71171 474 285.7117250 628.57(250 62
21、8.57(元元)练习练习3税法税法5.2.5 5.2.5 关税减免关税减免 一、法定减免税一、法定减免税 二、特定减免税二、特定减免税 三、临时减免税三、临时减免税税法税法5.2.6 5.2.6 关税的征收管理关税的征收管理1.1.申报时间：申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起进口货物自运输工具申报进境之日起1414日内日内；出；出口货物在运抵海关监管区后装货的口货物在运抵海关监管区后装货的2424小时以前小时以前。2.2.纳税期限：纳税期限：关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳证的之日起款缴纳证的之日起1515日内日内向指定银行缴纳
22、。向指定银行缴纳。3.3.延期缴纳延期缴纳 不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可延期缴不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但最长纳，但最长不得超过不得超过6 6个月个月。税法税法5 5、关税的强制执行、关税的强制执行1)1)滞纳金滞纳金滞纳关税税额滞纳关税税额滞纳金征收比率滞纳金征收比率滞纳天数滞纳天数2 2）强制执行措施：）强制执行措施：自缴纳税款期限届满之日起超过自缴纳税款期限届满之日起超过3 3个月仍未缴个月仍未缴纳税款的，从存款中扣缴税款，或者以变卖所得抵纳税款的，从存款中扣缴税款，或者以变卖所得抵缴税款。缴税款。税法税法6 6、关税的退还、关税的退还1 1已征进口关税的货物
23、，因品质或者规格原因，原已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；状退货复运出境的；2 2已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；环节有关税收的；3 3已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。关的。税法税法7 7、关税的补征和追征、关税的补征和追征 关税补征，是非因纳税人违反海关规定造成短征关税补征，是非因纳税人违反海关规定造成短征关税，补征期为缴纳税款或货物放行之日起关税，补
24、征期为缴纳税款或货物放行之日起1 1年内年内。关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，追征期为应缴纳税款之日起漏征关税，追征期为应缴纳税款之日起3 3年内年内，并加，并加收滞纳金。收滞纳金。税法税法1 1、概念、概念 是指对转让是指对转让国有国有土地使用权、地上建筑物及土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的地产取得的增值额增值额征收的一种税。征收的一种税。2 2、特点、特点征税范围广泛征税范围广泛实行按次征收实行按次征收采用扣除法和评估法计算增值额采用扣除法和评
25、估法计算增值额实行超率累进税率实行超率累进税率5.3 5.3 土地增值税土地增值税5.3.1 土地增值税概述土地增值税概述税法税法2 2、征税范围、征税范围（1 1）征税范围）征税范围:A.A.转让国有土地使用权转让国有土地使用权B.B.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。转让。（2 2）征税范围的界定：）征税范围的界定：国有、转让、收入国有、转让、收入 （3 3）征税范围的具体判定：）征税范围的具体判定：P145P145表表5-95-95.3.2土地增值税的基本要素土地增值税的基本要素1 1、纳税人、纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物
26、及其附着是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。物并取得收入的单位和个人。税法税法3 3、税率、税率增值额与扣除项目金额的比率增值额与扣除项目金额的比率土地增值税实行四级超率累进税率，税率为土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30%-60%30%-60%。税法税法5.3.3 计税依据计税依据土地增值额房地产转让收入土地增值额房地产转让收入规定扣除的项目金额规定扣除的项目金额1.收入总额：货币、实物、其他经济利益收入总额：货币、实物、其他经济利益2.扣除金额扣除金额土地价款：地价款土地价款：地价款+相关费用相关费用开发成本：拆迁补偿费开发成本：拆迁补偿费+前期工程费前
27、期工程费+建筑安装费建筑安装费+基础设施费基础设施费+公共配套设施费公共配套设施费+开发间接费用等开发间接费用等开发费用：开发费用：借款利息能分摊、有证明：利息借款利息能分摊、有证明：利息+(+)5%(内内);借款利息不能分摊、无证明：借款利息不能分摊、无证明：(+)10%(内内)税法税法税金：税金：房地产开发部门：营业税、城建税、教育费附加房地产开发部门：营业税、城建税、教育费附加;非房地产开发部门：营业税、城建税、教育费附加、非房地产开发部门：营业税、城建税、教育费附加、印花税印花税加计扣除项目：加计扣除项目：房地产开发企业房地产开发企业：(+)20%税法税法5.3.4 5.3.4 应纳税
28、额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税额=增值额增值额适用税率适用税率-扣除金额扣除金额速算速算扣除率扣除率房地产增值额房地产增值额=收入总额收入总额-扣除项目扣除项目房地产增值率房地产增值率=增值额增值额/扣除金额扣除金额 税法税法例例5-35-3 2006 2006年，某房地产开发公司销售其新建商年，某房地产开发公司销售其新建商品房品房1010幢，取得销售收入幢，取得销售收入70007000万元，已知该公万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为本合计为23802380万元，该公司没有按房地产项目万元，该公司没有按房地产项目计算分摊
29、银行借款利息，该商品房所在地的省计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为扣除比例为10%10%，销售商品房缴纳有关税金，销售商品房缴纳有关税金420420万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税是多少？是多少？税法税法 例例5-45-4 某事业单位建造并出售了一幢写字楼，取某事业单位建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入得销售收入10001000万元。该单位应纳的营业税万元。该单位应纳的营业税等等4 4种税费的比率分别为：营业税税率为种税费的比率分别为：营业税税率为5
30、%5%，城市建设税税率为城市建设税税率为7%7%，印花税税率为，印花税税率为0.50.5，教育费附加征收率为教育费附加征收率为3%3%。该单位为建造此楼。该单位为建造此楼支付的地价款为支付的地价款为150150万元；房地产开发成本为万元；房地产开发成本为200200万元；房地产开发费用中的利息支出为万元；房地产开发费用中的利息支出为100100万元，能够按转让房地产项目计算分摊利万元，能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供工商银行证明，但其中有息并提供工商银行证明，但其中有2020万元的万元的加罚利息。按规定其他房地产开发费用的计加罚利息。按规定其他房地产开发费用的计算扣除比例为算扣除比例为5
31、%5%。要求：计算该单位应纳的。要求：计算该单位应纳的土地增值税税额。土地增值税税额。税法税法5.3.5 5.3.5 税收优惠税收优惠5.3.6 5.3.6 申报缴纳申报缴纳纳税义务发生时间纳税义务发生时间-房地产转让合同签订之日房地产转让合同签订之日申报要求申报要求纳税地点：房地产所在地纳税地点：房地产所在地税法税法【例题例题单选题单选题】下列各项中，应征土地下列各项中，应征土地增值税的是（增值税的是（）。）。A.A.赠予社会公益事业的房地产赠予社会公益事业的房地产B.B.个人之间互换自有住房个人之间互换自有住房C.C.抵押期满转让给债权人的房地产抵押期满转让给债权人的房地产D.D.兼并企业
32、从被兼并企业得到的房地产兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案答案】C C税法税法【例题例题多选题多选题】下列行为中，应当征收下列行为中，应当征收土地增值税的有土地增值税的有()()。A A将房屋产权赠与直系亲属的将房屋产权赠与直系亲属的 B B由双方合作建房后分配自用的由双方合作建房后分配自用的C C以房地产抵债而发生房地产产权转让的以房地产抵债而发生房地产产权转让的D D以房地产作价入股投资房地产开发公司以房地产作价入股投资房地产开发公司的的【答案答案】CDCD税法税法【例题例题单选题单选题】根据根据土地增值税暂行土地增值税暂行条例条例的规定，纳税人应在转让房地产合的规定，纳税人应在转让房
33、地产合同签订后的（同签订后的（）内，到房地产所在地）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。主管税务机关办理纳税申报。日日 日日 日日 日日【答案答案】B B税法税法【例题例题单选题单选题】法人纳税人转让房地产法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点应选择与其经营所在地不一致，纳税地点应选择在（）。在（）。A.A.总机构所在地总机构所在地 B.B.房地产坐落地房地产坐落地C.C.生产经营所在地生产经营所在地D.D.办理房地产过户办理房地产过户手续所在地手续所在地【答案答案】B B税法税法2008年年8月，某房
34、地产开发公司转让写字楼一栋，月，某房地产开发公司转让写字楼一栋，共取得转让收入共取得转让收入8000万元，公司按税法规定缴纳万元，公司按税法规定缴纳了有关税金了有关税金444万元万元(其中包括印花税其中包括印花税4万元万元)。已知。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用家统一规定缴纳的有关费用800万元；投入的房地万元；投入的房地产开发成本为产开发成本为2200万元；房地产开发费用中的利万元；房地产开发费用中的利息支出为息支出为210万元（能够提供金融机构证明），比万元（能够提供金融机构证明），比按工商银行同类同期贷款利
35、率计算的利息多出按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为发费用的计算扣除比例为5。请计算该公司转让。请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。此写字楼应纳的土地增值税税额。转让房地产的扣除项目金额为转让房地产的扣除项目金额为800800220022003503504404406006004390(4390(万元万元)(3)(3)转让房地产的增值额为转让房地产的增值额为80008000439043903610(3610(万元万元)(4)(4)增值额与扣除项目金额的比率为增值额与扣除项
36、目金额的比率为3610439036104390(5)(5)应纳的土地增值税税额为应纳的土地增值税税额为3610403610404390543905144414441224.5(1224.5(万元万元)(1)确定转让房地产的收入，转让为确定转让房地产的收入，转让为8000万元。万元。(2)确定转让房地产的扣除项目金额：确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为取得土地使用权所支付的金额为800万元万元房地产开发成本为房地产开发成本为2200万元万元房地产的开发费用为房地产的开发费用为(21010)(8002200)5200150350(万元万元)与转让房地产有关的税金为与转让房地
37、产有关的税金为4444440(万元万元)从事房地产开发的加计扣除金额为从事房地产开发的加计扣除金额为(800+2200)20600(万万元元)税法税法烟叶税烟叶税概念概念 对在中华人民共和国境内收购烟叶的对在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，就其烟叶的收购金额征收的一种税。单位，就其烟叶的收购金额征收的一种税。基本要素基本要素 纳税人：在中华人民共和国境内收购烟纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。叶的单位。课税对象：收购的烟叶课税对象：收购的烟叶 税率：税率：20%20%税法税法5.4.3 5.4.3 应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额烟叶收购金额应纳税额烟叶收购金额税率税率 烟叶收购价款烟叶收购价款（1+10%1+10%）税率税率申报与缴纳申报与缴纳纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天申报时间：纳税人自纳税义务发生之日起申报时间：纳税人自纳税义务发生之日起3030日内。日内。申报地点：烟叶收购地申报地点：烟叶收购地