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1、第二讲第二讲 会计信息处理会计信息处理第八章第八章 负债负债1第八章第八章 负负 债债第一节 负债的概述第二节 流动负债第三节 长期负债2第八章第八章 负负 债债:第一节第一节 负债的负债的概述概述1、概念：、概念：过去的交易、事项形成的现实义务，履 行该义务预期会导致经济利益流出企业。2、特征：、特征：过去发生引起的现在的义务；以货币计量，其金额确定或可精确估计；有确定的债权人和到期日；双方不能无条件地相互取消债权债务；未来导致利益流出。3、分类：、分类：流动负债、长期负债 3第八章第八章 负负 债债:第一节第一节 负债的负债的概述（续）概述（续）4、管理、管理意义：意义：有利于企业抓住时机
2、，迅速发展 不影响企业所有者对企业的控制、决策权 可提高企业权益性资本的盈利能力风险：风险：投资报酬率小于借款利率，使企业利息负担加重 过多的负债增加企业的财务风险考虑因素：考虑因素：企业的成长与销售稳定性 企业的资产结构 企业的偿债能力与现金流量 金融市场动态 4第八章第八章 负负 债债:第二节第二节 流动负债流动负债一、内容：一、内容：融资性流动负债：季节性、临时性需要借入的款项。生产经营性流动负债：应付帐款；应付票据；应付职工薪酬；其他应付款：租入固定资产和包装物租金、存入保证金、应付、暂收所属单位、个人 款。收益分配性负债 应交税金：向国家交纳的税金。（三部分）应付利润：企业应向股东分
3、配的利润 5第八章第八章 负负 债债:第二节第二节 流动负债（续）流动负债（续）二二.核算（来源帐户）核算（来源帐户）短期借款：应付账款：应付票据：预收账款：其他应付款：应付利润等。+6第八章第八章 负负 债债:第二节第二节 流动负债（续）流动负债（续）三、应付职工薪酬三、应付职工薪酬(一一)涵义：涵义：为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬 以及其他相关支出。包括：p构成工资总额的各组成部分：与国家统计局口径一致p职工福利费p“五险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金p工会经费和职工教育经费p非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工p解除劳动关系补偿：辞退福利p以商业保险形式
4、提供的保险待遇，也属于职工薪酬。7第八章第八章 负负 债债:第二节第二节 流动负债（续）流动负债（续）三、应付职工薪酬三、应付职工薪酬:工资总额、工资结算、工资分配 银行存款应付职工薪酬生产成本银行存款管理费用制造费用8第八章第八章 负负 债债:第二节第二节 流动负债（续）流动负债（续）四、应交税金增值税：增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值部分征税的一种流转税。核算：核算：“应交税费应交增值税”9第八章第八章 负负 债债:第二节第二节 流动负债（续）流动负债（续）营业税：营业税：对提供劳务、转让无形资产和销售不动产的单位 和个人征收的税种。
5、消费税：消费税：部分消费品资源税：资源税：资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的 单位和个人征收的税种。城市维护建设税：城市维护建设税：扩大和稳定其资金的来源。教育费附加：教育费附加：发展教育事业，提高人民文化素应交税费应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育费附加业务税金及附加10第八章第八章 负负 债债:第二节第二节 流动负债（续）流动负债（续）印花税：印花税：书立、领受购销合同等凭证的行 为。（直接进管理费用）所得税：所得税：企业经营所得应交的所得税。应交税费应交所得税”所得税”11第八章第八章 负负 债债:第三节第三节 长期负债长期负债1、特点：、特点：数额大、期限长、
6、成本高、风险大。2、构成：、构成：长期借款、应付债券、长期应付款 项目筹建期间 开办费3.利息处理：利息处理：项目交付使用前 项目购建成本 项目交付使用后 财务费用12 第八章第八章 负负 债债:第三节第三节 长期负债（续）长期负债（续）4、长期借款、长期借款:特点：特点：筹资速度快、成本低、弹性大、杠杆作用及风险高 (可导致破产)、限制条款多、数量有限.其中：限制条款（又称保护性条款）是保护债权人利益的 条款。包括：消极条款：对公司行动加以限制的条款，如：股利限制、抵押限制、资产安排限制、吸收合并限制等。积极条款：将公司须遵守的条件具体化。如资本运营要求 减少流动性风险。既利债权人、又利股东
7、。银行存款银行存款长期借款长期借款本金本金 应计利息应计利息 在建工程在建工程 银行存款银行存款13第八章第八章 负负 债债:第三节第三节 长期负债（续）长期负债（续）5、应付债券：、应付债券：“应付债券”“银行存款”“银行存款”“财务费用等”1）特点：筹资范围大、抵税作用、筹资方式灵活。2）计价：面值、溢价、折价 3）计息：应计利息=面值 x 票面利率 溢价或折价摊销=溢价或折价额 /期限 实际利息=应计利息-溢价摊销额或+折价额 +14第八章第八章 负负 债债:第三节第三节 长期负债（续）长期负债（续）6、长期应付款长期应付款：1）应付引进设备款：是企业通过与外商签订来料加工、装配业务及中
8、小型补偿贸易合同引进设备所发生的款项,一般用该设备所产商品偿付。是一种商品信用融资。“主营业务收人”“长期应付款”“固定资产”+15第八章第八章 负负 债债:第三节第三节 长期负债（续）长期负债（续）2）应付融资租赁款:采用融资租赁方式租入固定资产形 成的款项。融资租赁(财务租赁)(资本租赁)：是承租人租入某项长期资 产而支付给出租人租金的一种契约性租赁。*一般由承租人提出申请，出租人融资引进设备再租 给承租人使用。*租期较长特点 *租赁合同比较稳定 作价转让给承租人；*期满后的财产处理 出租人收回；延长租期续租。*承租人要承担合同期内的维修、保养、保险、折旧等16第八章第八章 负负 债债:第三节第三节 长期负债（续）长期负债（续）融资租赁的形式：直接租赁：出租者将自产或自购的产品租赁出去。返回租赁：租金的构成：包括：设备价款；融资成本：设备租赁期间的利息;租 息；租赁手续费：营业费用和一定盈利;AB “银行存款”“长期应付款”“固定资产”+17第八章第八章 负负 债债:第三节第三节 长期负债（续）长期负债（续）优缺点 *优点：能迅速获得所需资产可提供一种新的资金来源保留了流动资产减少设备陈旧过时的风险减少到期一次支付本息的风险限制较少 能获得税收优惠 *缺点：资金成本高 丧失残值不易改善其品质 18