《初级会计实务》PPT课件.ppt

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1、 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司初级会计实务金蝶软件（中国）有限公司金蝶软件（中国）有限公司演讲人：陈艳红演讲人：陈艳红 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P2艳艳笔笔生生花花羞羞婕婕妤妤红红霞霞辉辉映映赛赛貂貂蝉蝉喜得千金喜得千金才貌双全才貌双全 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P3个人介绍爱真账，不爱假账；爱真账，不爱假账；爱财务，也爱文学；爱财务，也爱文学；爱经典名著，更爱流行小说。爱经典名著，更爱流行小说。不是乖乖女，不是叛逆男，不是乖乖女，不是叛逆男，不是名作家，不是名作家，我是陈艳红我是陈艳红。我没什么特别，我很特别

2、，我没什么特别，我很特别，我和别人不一样，我和你一样，我和别人不一样，我和你一样，我是小艾我是小艾我是陈艳红我是陈艳红作者简介作者简介 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P4游戏规则1 1、掌声：欢迎男士需用酋长般的掌声，欢迎女士用百鸟朝凤般的掌声、掌声：欢迎男士需用酋长般的掌声，欢迎女士用百鸟朝凤般的掌声2 2、上课：听上课铃曲、上课：听上课铃曲3 3、老师说好时，需应和：好、很好、好得不得了、老师说好时，需应和：好、很好、好得不得了4 4、下课需欢呼：、下课需欢呼：OhOh，yearyear！5 5、开心时刻：人活着开心最重要，快乐促成交，才艺赢心情、开心时刻：人活着开

3、心最重要，快乐促成交，才艺赢心情 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P5课程介绍n财务会计基本理论知识n会计要素n财务报告n成本核算 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P6目标n掌握财务会计基本理论n掌握会计要素与原理n掌握财务报告与分析指标n了解成本核算原理n为学习EAS系统奠定基础 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P7目录二、二、商业全盘账商业全盘账一、会计原理一、会计原理三、三、工业成本核算工业成本核算四、四、税与融投资税与融投资 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P8会计是什么n“会计是什么？会计是什么？

4、”n“会计是一门技术。会计是一门技术。”n“会计是一门艺术。会计是一门艺术。”n“会计是一门商业语言。会计是一门商业语言。”n“会计？会计不就一算账的吗？会计？会计不就一算账的吗？”n“算账？你会算吗？算账？你会算吗？1+11+1到底等于几到底等于几呀？呀？”n经营管理？未来决策经营管理？未来决策？阿基米德说，给我一根杠杆，阿基米德说，给我一根杠杆，阿基米德说，给我一根杠杆，阿基米德说，给我一根杠杆，我可以撬起整个地球；我可以撬起整个地球；我可以撬起整个地球；我可以撬起整个地球；会计说，给我一个会计说，给我一个会计说，给我一个会计说，给我一个假设，我可以做出任何你假设，我可以做出任何你假设，我

5、可以做出任何你假设，我可以做出任何你想要的报表。想要的报表。想要的报表。想要的报表。版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P9会计报表管理就是管理就是管理就是管理就是报表报表报表报表会计每个月奋斗的目标，就是为会计每个月奋斗的目标，就是为会计每个月奋斗的目标，就是为会计每个月奋斗的目标，就是为了编出领导想要的报表，尤其是了编出领导想要的报表，尤其是了编出领导想要的报表，尤其是了编出领导想要的报表，尤其是资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量表，俗称会计三表表，俗称会计三表表，俗称会计三表表，俗称会计三表新

6、会计准则在三表的基础上增加新会计准则在三表的基础上增加新会计准则在三表的基础上增加新会计准则在三表的基础上增加了所有者权益变动表了所有者权益变动表了所有者权益变动表了所有者权益变动表 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P10资产负债表负债：欠别人的钱负债：欠别人的钱 所有者权益：股东自己投入的本钱所有者权益：股东自己投入的本钱资产：企业花钱拥有的所有家底资产：企业花钱拥有的所有家底所以所以,资产负债表的右边是资金来源，左边是资资产负债表的右边是资金来源，左边是资金的去向，左边肯定等于右边，这就是会计恒等金的去向，左边肯定等于右边，这就是会计恒等式式 资产资产=负债负债+所有

7、者权益所有者权益右右右右边边边边：资资资资金金金金的的的的来来来来源源源源左左左左边边边边：资资资资金金金金的的的的去去去去向向向向 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P11利润表主营业务利润主营业务利润：日常：日常销售主要产品或服务产生的销售主要产品或服务产生的的利润；的利润；其他业务利润其他业务利润：不是经常发生的业务取得的利润不是经常发生的业务取得的利润；营业外利润营业外利润 ：偶然所得偶然所得。营业利润营业利润营业利润营业利润营业外利润营业外利润营业外利润营业外利润营营营营业业业业利利利利润润润润=主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润+其其其其他他他他业

8、业业业务务务务利利利利润润润润利利利利润润润润总总总总额额额额=营营营营业业业业利利利利润润润润+营营营营业业业业外外外外利利利利润润润润 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P12资金循环资金资金资金资金循环循环循环循环资资资资金金金金来来来来源源源源资金去向资金去向资金去向资金去向资金消耗资金消耗资金消耗资金消耗创创创创造造造造利利利利润润润润新的资金新的资金新的资金新的资金资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表右边：资金右边：资金右边：资金右边：资金来源来源来源来源资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表左边：资金左边：资金左边：资金左边：资金去向去向去向去向利润表：

9、利润表：利润表：利润表：成本费用是成本费用是成本费用是成本费用是资金的消耗资金的消耗资金的消耗资金的消耗取得收入，剔除取得收入，剔除取得收入，剔除取得收入，剔除成本费用得到成本费用得到成本费用得到成本费用得到利润利润利润利润 利润表上的净利润如果没有分配给股东，利润表上的净利润如果没有分配给股东，则成为则成为未分配利润，置于未分配利润，置于资产负债表的资产负债表的右下角右下角，成为企业，成为企业经营资金的经营资金的又又一个来源一个来源，使得，使得资产负债表和利润表资产负债表和利润表间间构成一个资金循环构成一个资金循环。版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P13会计科目 整个资

10、产负债表和利润表就是整个资产负债表和利润表就是整个资产负债表和利润表就是整个资产负债表和利润表就是资金在流动，资金在不资金在流动，资金在不资金在流动，资金在不资金在流动，资金在不同的地方有不同的存在形式，不同的形式自然有不同的名字，同的地方有不同的存在形式，不同的形式自然有不同的名字，同的地方有不同的存在形式，不同的形式自然有不同的名字，同的地方有不同的存在形式，不同的形式自然有不同的名字，这就是会计科目。例如：负债类科目，资金的来源之一，资这就是会计科目。例如：负债类科目，资金的来源之一，资这就是会计科目。例如：负债类科目，资金的来源之一，资这就是会计科目。例如：负债类科目，资金的来源之一，

11、资金从哪来，借的。金从哪来，借的。金从哪来，借的。金从哪来，借的。短期借款短期借款短期借款短期借款长期借款长期借款长期借款长期借款应付账款应付账款应付账款应付账款从银行或其他金融机构借来的，期限在从银行或其他金融机构借来的，期限在从银行或其他金融机构借来的，期限在从银行或其他金融机构借来的，期限在1 1 1 1年以年以年以年以下下下下，要不怎么叫短期呢？要不怎么叫短期呢？要不怎么叫短期呢？要不怎么叫短期呢？从银行或其他金融机构借来的，期限在从银行或其他金融机构借来的，期限在从银行或其他金融机构借来的，期限在从银行或其他金融机构借来的，期限在1 1 1 1年年年年以上，包括以上，包括以上，包括以

12、上，包括1 1 1 1年的年的年的年的购买商品或服务应该支付却还没有支付的款购买商品或服务应该支付却还没有支付的款购买商品或服务应该支付却还没有支付的款购买商品或服务应该支付却还没有支付的款项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱给自己用，而且还不用付利息给自己用，而且还不用付利息给自己用，而且还不用付利息给自己用，而且还不用付利息 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P14借贷规则 自然界中有阴与阳，计算机中有自然界中有阴与阳，计算机中有1 1和和0 0，我们会计

13、有借和贷。借贷，我们会计有借和贷。借贷何物？符号而已。何物？符号而已。资产负债表的右边是资金的来源，右边是资金的去向，这是一资产负债表的右边是资金的来源，右边是资金的去向，这是一个事物的两个方面，我们来定义：左边增加用借，右边增加用贷，个事物的两个方面，我们来定义：左边增加用借，右边增加用贷，即资产类科目增加用借，负债类科目增加用贷。即资产类科目增加用借，负债类科目增加用贷。利润表上的成本费用是资金的消耗，是资金又一去向，性质与利润表上的成本费用是资金的消耗，是资金又一去向，性质与资产负债表的左边相似，即增加用借；企业利润如果不分配，则成资产负债表的左边相似，即增加用借；企业利润如果不分配，则

14、成为资金的又一个来源，回到资产负债表的右下角，即利润的性质与为资金的又一个来源，回到资产负债表的右下角，即利润的性质与资产负债表的右边相似，增加则用贷；而利润又是递减成本后剩下资产负债表的右边相似，增加则用贷；而利润又是递减成本后剩下的收入，所以收入的性质与利润类似，增加自然也用贷。的收入，所以收入的性质与利润类似，增加自然也用贷。综上所述：资产成本费用类科目增加用借，负债所有者权综上所述：资产成本费用类科目增加用借，负债所有者权益收入利润类科目增加用贷，减少则相反，这就是我们的借贷规益收入利润类科目增加用贷，减少则相反，这就是我们的借贷规则。则。版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)

15、有限公司P15会计分录初学者学会计分录：初学者学会计分录：1 1、把会计科目表摆在桌子上，找到适合的会计科目；、把会计科目表摆在桌子上，找到适合的会计科目；2 2、分析经济业务，谁增谁减，套用借贷规则；、分析经济业务，谁增谁减，套用借贷规则；3 3、检查分录是否平衡，有借必有贷，借贷必相等；、检查分录是否平衡，有借必有贷，借贷必相等；4 4、多加练习，熟能生巧。、多加练习，熟能生巧。例：例：1 1月月1 1日到银行提取现金日到银行提取现金50005000元。元。企业现金增加企业现金增加50005000元，银行存款减少元，银行存款减少50005000元。现金和银行存款科目元。现金和银行存款科目都

16、属于资产类科目，增加用借，减少用贷，会计分录为：都属于资产类科目，增加用借，减少用贷，会计分录为：借：现金借：现金 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000 今天送了女友一束玫瑰，花了今天送了女友一束玫瑰，花了今天送了女友一束玫瑰，花了今天送了女友一束玫瑰，花了300300300300元，怎元，怎元，怎元，怎么记账呢么记账呢么记账呢么记账呢？版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P16账务处理程序 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P17目录二、二、商业全盘账商业全盘账一、会计原理一、会计原理三、三、工业成本核算工业成本核算四、四、税与融

17、投资税与融投资 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P18（一）所有者权益1 1、注册投资：现金、固定资产、原材料、无形资产、注册投资：现金、固定资产、原材料、无形资产借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积资本溢价资本溢价借：固定资产借：固定资产 原材料原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：实收资本贷：实收资本借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P19货币资金1 1、库存现金、库存现金（1 1）现金管理制度及规定）现金管理制度及规定（2 2）现

18、金盘点）现金盘点现金短缺现金短缺借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：库存现金贷：库存现金借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益现金溢余现金溢余借借:库存现金库存现金 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P20货币资金2 2、银行存款、银行存款1 1、2011.8.2 2011.8.2 日，提取备用金日，提取备用金 5000050000元；元；2 2、日，用美元兑换人民币、日，用美元兑换人民币36500

19、0365000元，假设汇率为元，假设汇率为10103 3、日，现金支票报销业务招待费、日，现金支票报销业务招待费35003500元；元；4 4、日，电汇付供应商、日，电汇付供应商001001材料款材料款5000050000元元5 5、日，开出转账支票付、日，开出转账支票付B B供应商款供应商款45000004500000元元6 6、日，收到转账支票一张，为、日，收到转账支票一张，为A A客户的货款金额客户的货款金额60000006000000元。元。版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P21货币资金3 3、其他货币资金、其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存

20、款贷：银行存款借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）贷：其他货币资金贷：其他货币资金借：管理费用借：管理费用 交易性金融资产交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P22（二）固定资产后续处置后续处置取得取得取得取得后续支出后续支出后续支出后续支出盘盈盘亏盘盈盘亏外购外购/自建自建折旧折旧 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P23（二）固定资产1 1、取得固定资产、取得固定资产（1 1）外购取得固定资产：）外购取得固定资产：借：固定资产借：固定资产AA 应交税费应交税费应交增

21、值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款（2 2）外购固定资产，需要安装：）外购固定资产，需要安装：借：在建工程借：在建工程 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P24（二）固定资产（3 3）建造固定资产：自营工程、出包工程）建造固定资产：自营工程、出包工程购买、领用工程物质、原材料、库存商品购买、领用工程物质、原材料、库存商品借：工程物质借：工程物质 贷：银行存款贷：银行存款借：在建工程借：在建工程 贷：工程物质贷：工程物质借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材

22、料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转应交增值税（进项税额转出）出）借：在建工程借：在建工程 贷：库存商品贷：库存商品 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P25（二）固定资产2 2、折旧、折旧达森公司某运输汽车为达森公司某运输汽车为1 400 0001 400 000元，预计使用年元，预计使用年限为限为5 5年，预计残值年，预计残值64 00064 000元，预计行使总里程为元，预计行使总里程为800000800000公里公里月折旧率就是每月分摊的折旧金额占固定资产原值的比率月折旧率就是每月分摊的折旧金额占固定

23、资产原值的比率年折旧率年折旧率=月折旧率月折旧率*12121400000-64000=13360001400000-64000=1336000也就是也就是13360001336000元要在元要在1010年中分摊，那每月分摊多少呢年中分摊，那每月分摊多少呢？5 5年即年即6060个月个月1336000/60=22266.67(1336000/60=22266.67(元元)平均年限法：平均年限法：月折旧率月折旧率 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P26（二）固定资产1400000-64000=13360001400000-64000=1336000也就是也就是13360001

24、336000元要在元要在800000800000公里里程中分摊，那每行驶公里公里里程中分摊，那每行驶公里分摊多少呢？分摊多少呢？（元（元/公里）公里）某月行驶了某月行驶了60006000公里，那这月的折旧额公里，那这月的折旧额=1.67*6000=10020=1.67*6000=10020工作量法：工作量法：先不考虑残值，在最后的两年内才考虑残值先不考虑残值，在最后的两年内才考虑残值第一年折旧额第一年折旧额=1400000*=1400000*（2/52/5）=560000=560000（元）（元）第二年折旧额第二年折旧额=（1400000-5600001400000-560000）*（2/52

25、/5）=336000(=336000(元元)第三年折旧额第三年折旧额=（1400000-560000-3360001400000-560000-336000）*（2/52/5）=201600=201600（元）（元）最后两年折旧额最后两年折旧额=（1400000-560000-201600-640001400000-560000-201600-64000）/2=119200/2=119200（元）（元）双倍余额递减法：双倍余额递减法：版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P27（二）固定资产1400000-64000=13360001400000-64000=1336000也就

26、是也就是13360001336000元要在元要在5 5年中分摊年中分摊年数和年数和=1+2+3+4+5=15=1+2+3+4+5=15第一年折旧额第一年折旧额=1336000*=1336000*（5/155/15）（元）（元）第二年折旧额第二年折旧额=1336000*=1336000*（4/154/15）（元）（元）第三年折旧额第三年折旧额=1336000*=1336000*（3/153/15）=267200=267200（元）（元）第四年折旧额第四年折旧额=1360000*=1360000*（2/152/15）（元）（元）第五年折旧额第五年折旧额=1360000*=1360000*（1/15

27、1/15）（元）（元）年数总和法：年数总和法：借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：累计折旧贷：累计折旧 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P28（二）固定资产3 3、后续支出：料工费、后续支出：料工费资本支出：资本支出：借：在建工程借：在建工程 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 借：营业外支出借：营业外支出 贷：在建工程贷：在建工程 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程后续支出：后续支出：借：管理费用借：管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 版权所有 1993-2

28、011 金蝶软件(中国)有限公司P29（二）固定资产4 4、固定资产处置、固定资产处置借：固定资产清理借：固定资产清理 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产借：银行存款借：银行存款 贷：固定资产清理贷：固定资产清理借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：营业外收入贷：营业外收入非流动资产非流动资产处置利得处置利得 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P30（二）固定资产5 5、盘盈盘亏、盘盈盘亏盘盈：盘盈：借：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整借：

29、以前年度损益调整 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 利润分配利润分配未分配利润未分配利润盘亏：盘亏：借：待处理财产损益借：待处理财产损益 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 借：营业外支出借：营业外支出盘亏损失盘亏损失 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益减值：借：资产减值损失减值：借：资产减值损失计提的固定资产减值准备计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备贷：固定资产减值准备 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P31（三）投资性固定资产（1 1）、自用的房屋；）、自用的房屋；（2 2）、作为存货的房地产；）、作为存货的房地产；（3 3）、某项

30、房地产部分用于赚取租金或资本增值，不能够单）、某项房地产部分用于赚取租金或资本增值，不能够单独计量和出售的；独计量和出售的；（4 4）、企业计划用于出租但尚未出租的土地使用权，不属于）、企业计划用于出租但尚未出租的土地使用权，不属于投资性房地产；投资性房地产；（5 5）、国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产）、国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产（6 6）、企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物不属于投资）、企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物不属于投资性房地产性房地产（7 7）、持有并准备增值后转让的房屋建筑物。）、持有并准备增值后转让的房屋建筑物。1 1、投资性房地产定义

31、、投资性房地产定义 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P32（三）投资性固定资产取得投资性房取得投资性房地产地产成本模式成本模式取得收入取得收入成本消耗成本消耗处置清除处置清除取得投资性房取得投资性房地产地产公允模式公允模式取得收入取得收入价值变动价值变动处置清除处置清除 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P33（三）投资性固定资产（1 1）借）借:投资性房地产投资性房地产 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）借：银行存款）借：银行存款 其他应收款其他应收款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入（3)3)借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折

32、旧贷：投资性房地产累计折旧（4)4)借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备（5 5）借：其他业务成本）借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧 贷贷:投资性房地产投资性房地产 （1 1）借：投资性房地产）借：投资性房地产成本成本 贷：开发成本贷：开发成本（2 2）借：银行存款）借：银行存款 其他应收款其他应收款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入（3 3）借：投资性房地产）借：投资性房地产公允价公允价值变动值变动 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益（4 4）借：其他业务成本）借：其他业务成本 贷：投资性房地产贷：投资性房地产成本

33、成本 公允价值变动公允价值变动（5 5）借：公允价值变动损益）借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本贷：其他业务成本2 2、成本模式与公允价值模式、成本模式与公允价值模式 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P34（四）无形资产无形资产摊销无形资产摊销无形中资产减值无形中资产减值无形资产处置无形资产处置取得无形取得无形资产无形资产的进入企业无形资产的进入企业从企业消亡的过程从企业消亡的过程 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P35（四）无形资产1 1、取得无形资产、取得无形资产（1 1）借：研发支出）借：研发支出费用化支出费用化支出 资本化支出资本化支出

34、贷：原材料贷：原材料 银行存款银行存款 应付职工薪酬应付职工薪酬（2 2）借：管理费用）借：管理费用 贷：研发支出贷：研发支出费用化支出费用化支出（3)3)借：借：无形资产借：借：无形资产 贷：研发支出贷：研发支出资本化支出资本化支出2 2、无形资产摊销、无形资产摊销借：管理费用借：管理费用 贷：累计摊销贷：累计摊销借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：累计摊销贷：累计摊销 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P36（四）无形资产3 3、无形资产处置、无形资产处置借：银行存款借：银行存款 累计摊销累计摊销 贷：无形资产贷：无形资产 应交税费应交税费 营业外收入营业外收入非流动

35、资产处置利得非流动资产处置利得 4 4、无形资产减值、无形资产减值借：资产减值损失借：资产减值损失计提的无形资产减值准备计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备贷：无形资产减值准备 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P37（五）租入办公楼装修工费工费工费工费料料料料摊销摊销摊销摊销先料工费归集再摊销到各月先料工费归集再摊销到各月 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P38（五）租入办公楼装修（1 1）领用生产用原材料）领用生产用原材料借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：原材料贷：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转

36、出）（2 2）辅助生产车间提供劳务）辅助生产车间提供劳务 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本（3 3）工程人员职工薪酬）工程人员职工薪酬借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬（4 4）摊销）摊销借：管理费用借：管理费用 销售费用销售费用 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P39（六）低值易耗品领用后，根据摊销的次数摊销，摊销后结转明细科目领用后，根据摊销的次数摊销，摊销后结转明细科目结转科目结转科目摊销摊销领用领用低值易耗品领用与摊销低值易耗品领用与摊销 版权所有

37、1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P40（六）低值易耗品1 1、领用、领用 借：周转材料借：周转材料低值易耗品低值易耗品在用在用 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品在库在库2 2、摊销：借：制造费用、摊销：借：制造费用 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品摊销摊销3 3、结转明细科目、结转明细科目 借：周转材料借：周转材料低值易耗品低值易耗品摊销摊销 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品在用在用 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P41（七）采购及付款应付应付预付预付付款方式付款方式在途在途暂估暂估银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业

38、承兑汇票采购不同情况与场景采购不同情况与场景 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P42（七）采购及付款1 1、预付款项、预付款项预付时：借：预付账款预付时：借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款购买时：购买时：借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：预付账款贷：预付账款 银行存款银行存款 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P43（七）采购及付款2 2、应付账款、应付账款赊购：借：原材料赊购：借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款 借：制造费用借：制造费

39、用 管理费用管理费用 贷：应付账款贷：应付账款支付时：借：应付账款支付时：借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款现金折扣：借：应付账款现金折扣：借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 财务费用财务费用无法支付：借：应付账款无法支付：借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P44（七）采购及付款3 3、商业承兑汇票、商业承兑汇票赊购时：借：原材料赊购时：借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据 借：应付账款借：应付账款 贷：应付票据贷：应付票据利息：借：财务费用利息：借：财务费用 贷

40、：应付票据贷：应付票据支付时：借：应付票据支付时：借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款无力支付：借：应付票据无力支付：借：应付票据 贷：应付账款贷：应付账款 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P45（七）采购及付款4 4、银行承兑汇票、银行承兑汇票办理银行承兑时：借办理银行承兑时：借:财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款赊购时：借：原材料赊购时：借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据票据到期支付：借：应付票据票据到期支付：借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款票据到期企业无力支付：票据到期企业无力支付：借：应

41、付票据借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P46（七）采购及付款5 5、在途物质、在途物质借：在途物质借：在途物质 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款借：原材料借：原材料 贷：在途物质贷：在途物质6 6、货到票未到、货到票未到借：原材料借：原材料 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付款暂估应付款借：原材料借：原材料 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付款暂估应付款 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P47（八）销售及收款应收应收预收预收收款方式收款方式现金折扣现金折扣坏账准备

42、坏账准备银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票销售不同情况与场景销售不同情况与场景 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P48（八）销售及收款1 1、预收款项、预收款项预收时：借：银行存款预收时：借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款销售时：销售时：借：预收账款借：预收账款 银行存款银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P49（八）销售及收款2 2、应收账款、应收账款赊销：借：应收账款赊销：借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应

43、交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）收到时：借：银行存款收到时：借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款现金折扣：借：银行存款现金折扣：借：银行存款 财务费用财务费用 贷：应收账款贷：应收账款确实无法收回：借：资产减值损失确实无法收回：借：资产减值损失坏账损失坏账损失 贷：应收账款贷：应收账款 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P50（八）销售及收款备抵法：备抵法：计提准备：借：资产减值损失计提准备：借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备 贷：坏账准备贷：坏账准备确定无法收回：借：坏账准备确定无法收回：借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款转销的应收账款收

44、回：转销的应收账款收回：借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款或者：借：银行存款或者：借：银行存款 贷：坏账准备贷：坏账准备 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P51（八）销售及收款3 3、商业承兑汇票、商业承兑汇票赊销时：借：应收票据赊销时：借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费（销项税额）应交税费（销项税额）利息：借：应收票据利息：借：应收票据 贷：财务费用贷：财务费用到期收回时：借：银行存款到期收回时：借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据到期不能收回：借：应收账款到期不

45、能收回：借：应收账款 贷：应收票据贷：应收票据 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P52（八）销售及收款4 4、银行承兑汇票、银行承兑汇票办理银行承兑时：借办理银行承兑时：借:财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款赊销时：借：应收票据赊销时：借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）票据到期收回：借：银行存款票据到期收回：借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P53（九）成本结转1 1、成本核算与假设、成本核算与假设 某企业某企业1212月购进商品三

46、批（月购进商品三批（1212月月5 5日日 1 1吨，价吨，价10001000元元/吨、吨、1212月月7 7日日2 2吨，价吨，价12001200元元/吨；吨；1212月月1212日日 3 3吨，价吨，价14001400元元/吨），本月吨），本月1010日出日出售售2 2吨，吨，1515日出售日出售3 3吨，售价吨，售价20002000元元/吨吨 请核算本月的收入、成本分别是多少？请核算本月的收入、成本分别是多少？借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P54（十）其他销售情况1 1、已经销售货物确认收入发现质量问题，

47、折让、已经销售货物确认收入发现质量问题，折让借：主营业务收入借：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）贷：应收账款贷：应收账款2 2、已经销售货物确认收入后发生退货、已经销售货物确认收入后发生退货借：主营业务收入借：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）贷：应收账款贷：应收账款借：库存商品借：库存商品 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P55（十）其他销售情况3 3、已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理、已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理借：发

48、出商品借：发出商品 贷：库存商品贷：库存商品借：应收账款借：应收账款 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：发出商品贷：发出商品 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P56（十）其他销售情况4 4、委托代销、委托代销发出商品发出商品借：委托代销商品借：委托代销商品 贷：库存商品贷：库存商品收到代销清单收到代销清单借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：主营业务成本借：主

49、营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品借：销售费用借：销售费用 贷：应收账款贷：应收账款 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P57（十）其他销售情况5 5、受托代销、受托代销收到代销商品收到代销商品借：受托代销商品借：受托代销商品 贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款对外销售时：对外销售时：借：银行存款借：银行存款 贷：受托代销商品贷：受托代销商品 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）收到增值税发票：收到增值税发票：借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款借：受托代销商品款借：受托代销商品款 贷：应付

50、账款贷：应付账款支付货款结算：支付货款结算：借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 其他业务收入其他业务收入 版权所有 1993-2011 金蝶软件(中国)有限公司P58（十）其他销售情况6 6、销售材料等、销售材料等借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料7 7、销售劳务、销售劳务（1 1）提供劳务时间短）提供劳务时间短 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：银行存款贷：银行存款 版权所有