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1、 中国税制中国税制浙江财经学院财政与公共管理学院税务系浙江财经学院财政与公共管理学院税务系2财政与公共管理学院税务系对本课程学习的说明 1、本课程学习的意义2、本课程在专业知识结构中的地位3、本课程教学目的4、本课程的教学课时安排5、本课程教学方式6、课程考核方式7、教学资源与参考资料3财政与公共管理学院税务系（1）经济类专业知识中重要的组成部分：专业素养（2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能（3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注册会计师、注册税务师等的必考科目）：求职法宝 （4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初、中、高级职称）：发展潜质 一、本课程学习的意义4财
2、政与公共管理学院税务系二、本课程在专业知识结构中的地位本课程的地位：税务专业、会计学、工商管理等其他经济管理学科专业的核心课程本课程的基础课程：基础会计（或中级财务会计经济法、财政学、政府预算等学科平台课后续专业课程：税务管理、纳税检查等5财政与公共管理学院税务系 本课程讲授中国税收制度的基础知识、基本理论、基本业务。通过本课程教学，要求学生：1、掌握中国税收制度的基本概念、基本理论、基础知识。2、掌握各个税种的业务技能；掌握各个税种的立法精神；了解税制改革的前景趋势。三、三、中国税制中国税制教学目的教学目的6财政与公共管理学院税务系四、本课程的教学课时安排内容课时1第一篇 概论62第一篇 流
3、转税153第一篇 所得税154第一篇 其他税85课堂讨论26期中考试38机动27财政与公共管理学院税务系五、本课程教学方式（根据讨论会修改）8财政与公共管理学院税务系注意：作业上交方式注意：作业上交方式请按以下步骤：、登陆中国税制国家精品课程网站、输入用户名和密码；、“我的课程”“选课申请”选择“中国税制”课程；、进入“中国税制”网络课堂；、点击“团队”，申请加入“团队”（团队一般以班级名命名），经批准，即可在网络课堂提交作业。9财政与公共管理学院税务系平时表现（20%）注：平时考核范围包括平时作业、提问与讨论、考勤期中成绩（20%）期末成绩（60%）六、课程考核方式六、课程考核方式10财政与
4、公共管理学院税务系七、教学资源与参考资料七、教学资源与参考资料 1、国家精品课程中国税制网站。有电子教材、课件、习题集、案例集、试题库、相关法规）。2、教材：中国税制（吴利群、杨春玲主编，浙江大学出版社，第二版）。11财政与公共管理学院税务系 3、专业实验室：供实验实训教学用。4、参考资料：(1)税法（最新年度）（报考CPA之用）；(2)税务研究、中国税务、中国税务报；(3)国家税务总局网站12财政与公共管理学院税务系第一章 税收的本质特征 第一节 税收的概念 第二节 税收的特征第二章 税收制度 第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展（自学）第一篇第一篇
5、税收基本知识税收基本知识13财政与公共管理学院税务系第一章第一章 税收的本质和特征税收的本质和特征 第一节第一节 税收的概念税收的概念 一、税收的概念一、税收的概念（什么是税收？）税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿地取得财政收收入的一种主要形式。14财政与公共管理学院税务系（一）政府征税的目的筹集财政资金税收概念包含的三层含义：税收概念包含的三层含义：15财政与公共管理学院税务系（二）税收是财政收入的主要形式2011年我国财政收入结构图税收概念包含的三层含义：税收概念包含的三层含义：16财政与公共管理学院税务系2009年世界主要国家税收收入占财政
6、收入比重年世界主要国家税收收入占财政收入比重16资料来源：国际货币基金组织政府财政统计数据库资料来源：国际货币基金组织政府财政统计数据库17财政与公共管理学院税务系 政府可以凭借所有权取得收入，但税收是政府征税凭借政治权力取得的收入。同时，也只有政府才拥有征税的主权，征税权是政府的重要主权。（三）政府征税凭借的是政治权力（依据）（三）政府征税凭借的是政治权力（依据）18财政与公共管理学院税务系 观点之一：观点之一：税收是一种分配关系。体现为：国家与纳税人、纳税人之间、纳税人与非纳税人之间的分配关系。这种观点的着眼点和意义是提示税收的有分配的功能，税收有分配关系的属性，从而具有阶级性。19财政与
7、公共管理学院税务系 二、税收的本质（了解两种观点）二、税收的本质（了解两种观点）纳税人纳税人纳税人纳税人国家国家纳税人纳税人非纳税人非纳税人 观点之一：观点之一：税收是一种分配关系这种观点的着眼点和意义是提示税收的有分配的功能，税收有分配关系的属性，从而具有阶级性。20财政与公共管理学院税务系 观点之二：观点之二：税收是政府为实现公共职能而向社会成员筹集的收入。税收是公共财政活动的一个环节，是公共产品的成本。这种观点强调的是税收的筹资功能目的。当代税收更充分体现了这本质。这一观点更有现实意义：可以增强公民的纳税意识，加强对税收的征收过程以及财政支出过程的监督。21财政与公共管理学院税务系第二节
8、第二节 税收的特征税收的特征 税收的特征：税收的特征：是税收区别于其他财政收入形式的标志。一般地：具备三个特征的即使名称不叫税收，实质上也是税收；而不具备三个特征的，即使叫税收，实质上也不是税收；任何国家的税收都具有这三个特征。22财政与公共管理学院税务系 无偿性无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人，也不向纳税人提供等价物和其他特权。有偿的三种形式有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特权（能产生收益）。无偿性是其他特征的根源。具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对社会成员的整体返还性。一、税收的无偿性一、税收的无偿性23财政与公共管理学院税务系 强制性：强制性：政府征税是以法律的形式规定了
9、纳税人义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。强制的含义：非自愿强制的含义：非自愿。因为税收是无偿的，所以必须强制。税收的强制性是非惩罚性的税收的强制性是非惩罚性的 请同学辨析与罚款的区别二、强制性二、强制性24财政与公共管理学院税务系 固 定 性政府要征什么税种政府要征什么税种对什么征税（征税对象）对什么征税（征税对象）由谁纳税（纳税人）、由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）征多少税（税率）纳纳税相关税相关时间时间和和环节环节三、税收的固定性三、税收的固定性25财政与公共管理学院税务系 国家与纳税人的税收关系一般用法律确定下来就不会轻易、频繁改变，具有相对的稳定性稳定性。税收固定性的另一种解释是：税收固定性的另一种解释是：固定性固定性绝对一成不变26财政与公共管理学院税务系 与税收区与税收区与税收区与税收区别别 无偿、强制；无偿、强制；但财政发行但财政发行非规范稳定非规范稳定财政发行财政发行有偿，有偿，不能作为稳定不能作为稳定可靠、基本的可靠、基本的财政收入财政收入国家信用国家信用强强制性，制性，但但具有具有惩罚惩罚性性罚没罚没凭借凭借依据不同，依据不同，无无偿偿和有和有偿偿国有企业国有企业上缴利润上缴利润凭借凭借依据不同，依据不同，无偿和有偿无偿和有偿费费税收与其他财政收入区别税收与其他财政收入区别