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1、 第五章第五章 财政收入规模财政收入规模与结构分析与结构分析10/26/20221第五章财政收入规模与结构分析【学习目标学习目标】1.理解财政收入的概念及其分类。理解财政收入的概念及其分类。2.掌握财政收入结构分析。掌握财政收入结构分析。3.掌握财政收入规模分析。掌握财政收入规模分析。10/26/20222第五章财政收入规模与结构分析5-1 财政收入分类及结构分析财政收入分类及结构分析一、财政收入的概念一、财政收入的概念 财政收入是指政府是指政府为履行其职能，保为履行其职能，保证公共支出的需要，证公共支出的需要，依法取得的货币收依法取得的货币收入。入。10/26/20223第五章财政收入规模与
2、结构分析 从动态角度看从动态角度看：组织财政收入、筹集组织财政收入、筹集 财政资金的财政资金的过程过程。从静态角度看从静态角度看：是国家通过一定的形式是国家通过一定的形式 和渠道集中的一定量的和渠道集中的一定量的 货币资金货币资金。狭义的财政收入狭义的财政收入：预算内收入预算内收入 广义的财政收入广义的财政收入：预算内收入预算内收入+预算外收入预算外收入 10/26/20224第五章财政收入规模与结构分析二、财政收入分类及结构分析二、财政收入分类及结构分析 （一）财政收入结构（一）财政收入结构 财政收入结构财政收入结构是指财政收入的要素组是指财政收入的要素组成成。（二）财政收入结构分析的目的（
3、二）财政收入结构分析的目的 为了要弄清财政收入的来源，寻找增加为了要弄清财政收入的来源，寻找增加财政收入的合理途径。财政收入的合理途径。10/26/20225第五章财政收入规模与结构分析（三）财政收入（三）财政收入形式分类形式分类及结构分析及结构分析 1.分类：分类：税收收入税收收入 政府收费政府收费 债务收入债务收入 其他收入其他收入非经常性收入非经常性收入经常性收入经常性收入 这种分类反映了政府采用什么方式取得这种分类反映了政府采用什么方式取得财政收入，主要用于分析财政收入规模的变财政收入，主要用于分析财政收入规模的变化趋势。化趋势。非税收收入非税收收入10/26/20226第五章财政收入
4、规模与结构分析税收收入税收收入：国家凭借本国的政治权力，依据相关法国家凭借本国的政治权力，依据相关法律按照预定的标准向纳税人无偿地征收的律按照预定的标准向纳税人无偿地征收的财政收入。财政收入。10/26/20227第五章财政收入规模与结构分析政府收费主要类型：政府收费主要类型：1.专项收入专项收入。政府为了发展某些特定事政府为了发展某些特定事业而筹集的有特定用途的收入。业而筹集的有特定用途的收入。（专款专用专款专用）包括排污费收入、水资源费收入、教育包括排污费收入、水资源费收入、教育附加费收入、矿产资源补偿费收入、探矿权附加费收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权使用费及价款收入等。采矿权使用
5、费及价款收入等。2.行政事业性收费行政事业性收费。3.国有资产经营收入。国有资产经营收入。4.罚没收入等其他收入。罚没收入等其他收入。10/26/20228第五章财政收入规模与结构分析国有资产经营收入国有资产经营收入：国家凭借生产资料所国家凭借生产资料所有者的身份取得的财政收入。主要包括：有者的身份取得的财政收入。主要包括：承包制企业上缴的利润、租赁企业上缴的承包制企业上缴的利润、租赁企业上缴的租金、股份制企业国家股分得的股息和红租金、股份制企业国家股分得的股息和红利等。利等。10/26/20229第五章财政收入规模与结构分析规费收入规费收入：是指国家机关（如公安、民政、是指国家机关（如公安、
6、民政、工商等部门）为居民或单位提供某些特殊服工商等部门）为居民或单位提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费。务时所收取的手续费和工本费。罚没收入罚没收入：是指工商、税务、海关、公安、是指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法司法等国家机关和经济管理部门按规定依法收取的罚款和没收品收入，以及追回的赃款、收取的罚款和没收品收入，以及追回的赃款、赃物收入等。赃物收入等。债务收入债务收入：政府以债务人的身份按照有偿原政府以债务人的身份按照有偿原则筹集财政资金的一种形式。则筹集财政资金的一种形式。10/26/202210第五章财政收入规模与结构分析2.财政收入财政收入形式分类形
7、式分类的结构分析的结构分析 财政收入形式构成分析财政收入形式构成分析 按财政收入形式分类的最大优点按财政收入形式分类的最大优点：突出突出了税收在财政收入中的重要地位。了税收在财政收入中的重要地位。（见下表）（见下表）10/26/202211第五章财政收入规模与结构分析1979-2001年税收收入占财政收入的比重年税收收入占财政收入的比重年份年份年份年份财政收入财政收入财政收入财政收入（亿元）（亿元）税收收入税收收入税收收入税收收入（亿元）（亿元）税收收入税收收入税收收入税收收入/财政收入财政收入财政收入财政收入（%）197919791146.381146.38519.28519.2845.29
8、45.29198019801159.931159.93537.82537.8246.3746.37198619862122.012122.012090.732090.7398.5298.52199019902937.102937.102821.862821.8696.0796.07199519956242.206242.206038.046038.0496.7396.73199819989875.959875.959296.809296.8098.1898.182000200013395.2313395.2312665.8012665.8094.694.62001200116386.04163
9、86.0415165.4715165.4792.692.610/26/202212第五章财政收入规模与结构分析2002-2008年税收收入占财政收入比重情况年税收收入占财政收入比重情况 年份年份财政收入财政收入（亿元）（亿元）税收收入税收收入（亿元）（亿元）税收收入税收收入/财政收入财政收入（%）2002200218903.6418903.64 16996.56 16996.56 89.989.92003200321715.2521715.25 20466.14 20466.14 94.294.22004200426396.4726396.47 25723.4825723.48 97.597.
10、52005200531627.9831627.98 30865.83 30865.83 97.697.62006200639373.2039373.2037636.2737636.2795.995.92007200751304.03 51304.03 45612.9945612.99 88.988.92008200861316.9061316.90 54219.62 54219.62 88.488.410/26/202213第五章财政收入规模与结构分析【结构分析的结论结构分析的结论】要想增加财政收入，就要加强对要想增加财政收入，就要加强对税收的征管；同时，运用经济政策，税收的征管；同时，运用经
11、济政策，发展经济，使税源充裕。发展经济，使税源充裕。10/26/202214第五章财政收入规模与结构分析（四）财政收入来源分类及结构分析（四）财政收入来源分类及结构分析 1.按收入来源的所有制结构按收入来源的所有制结构 （1）分类分类 国有经济收入国有经济收入 集体经济收入集体经济收入 个体经济收入个体经济收入 其他经济收入其他经济收入这种分类反这种分类反映了财政收映了财政收入来自于不入来自于不同经济成分同经济成分的比重的比重10/26/202215第五章财政收入规模与结构分析（2）结构分析）结构分析 财政收入所有制构成分析财政收入所有制构成分析 【结构分析的结论结构分析的结论】加快对国有经济
12、的改革，提高其加快对国有经济的改革，提高其经济效益，是增加财政收入的关键经济效益，是增加财政收入的关键。10/26/202216第五章财政收入规模与结构分析 2.按收入来源的部门结构按收入来源的部门结构 （1）按传统分法：）按传统分法：工业收入工业收入 农业收入农业收入 建筑业收入建筑业收入 分类分类 交通运输业收入交通运输业收入 商业收入商业收入 其他行业收入其他行业收入这种分类反这种分类反映了产业结映了产业结构及其相关构及其相关的价格结构的价格结构变化对财政变化对财政收入的影响收入的影响10/26/202217第五章财政收入规模与结构分析 结构分析结构分析 财政收入的部门构成分析财政收入的
13、部门构成分析 【结构分析的结论结构分析的结论】加快企业改革特别是国有大中型企业的加快企业改革特别是国有大中型企业的改革，提高经济效益，减少亏损，仍是财政改革，提高经济效益，减少亏损，仍是财政收入增加的关键。收入增加的关键。10/26/202218第五章财政收入规模与结构分析（2）按现代分法：）按现代分法：第一产业第一产业 第二产业第二产业 第三产业第三产业【结构分析的结论结构分析的结论】加强对第二产业的经济结构调整，提高加强对第二产业的经济结构调整，提高其经济效益，同时，加强对第三产业的财税其经济效益，同时，加强对第三产业的财税管理，是增加财政收入的关键。管理，是增加财政收入的关键。10/26
14、/202219第五章财政收入规模与结构分析5-2 财政收入规模分析财政收入规模分析一、财政收入规模的含义及其表示方法一、财政收入规模的含义及其表示方法 （一）含义（一）含义：是指财政收入的总体水平是指财政收入的总体水平。（二）表示方法：（二）表示方法：1.绝对数额绝对数额：即财政收入的总额即财政收入的总额 2.相对数额相对数额：财政收入财政收入/GDP 10/26/202220第五章财政收入规模与结构分析二、影响和制约财政收入规模的因素二、影响和制约财政收入规模的因素（一）经济发展水平和生产技术水平一）经济发展水平和生产技术水平 1.1.经济发展水平经济发展水平 经济发展水平高经济发展水平高
15、GDP就多就多 财政收入总额就大财政收入总额就大 经济发展水平与财政收入之间的关系经济发展水平与财政收入之间的关系：根与叶的关系，根深则叶茂。根与叶的关系，根深则叶茂。10/26/202221第五章财政收入规模与结构分析 2.生产生产技术水平技术水平 生产技术水平提高，表现为生产技术水平提高，表现为：（1）生产速度加快，生产质量提高）生产速度加快，生产质量提高 财政收入的增长有了充足的财源；财政收入的增长有了充足的财源；（2）降低物耗，经济效益提高降低物耗，经济效益提高 剩余产品价值所占比例扩大剩余产品价值所占比例扩大 财政收入增加财政收入增加 10/26/202222第五章财政收入规模与结构
16、分析【分析分析】我国财政收入规模变化趋势我国财政收入规模变化趋势 项项 目目年年 份份财政收入财政收入（亿元）（亿元）财政收入占财政收入占GDP的比重（的比重（%）19781132.331.2 19801159.925.7 19852004.822.4 19902937.115.8 19967408.010.8 19978651.111.6 19989876.012.45 200013395.2315.19 200116371.017.1 200861316.9061316.9020.410/26/202223第五章财政收入规模与结构分析【下降原因下降原因】我国我国从计划经济转为市场经济后从计
17、划经济转为市场经济后，GDP的的分配格局发生了较大的变化分配格局发生了较大的变化。具体。具体表现为：表现为：（1）大幅度提高农副产品价格；）大幅度提高农副产品价格；（2）提高职工工资；）提高职工工资；（3）对企业减税让）对企业减税让利。利。由此可见：由此可见：影响财政收入规模的因素还有一个影响财政收入规模的因素还有一个10/26/202224第五章财政收入规模与结构分析（二）分配政策和分配体制（二）分配政策和分配体制 对财政收入规模的影响表现在两个方面：对财政收入规模的影响表现在两个方面：1.收入分配政策决定剩余产品价值占整个社收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品的比例进而决定了财政分配
18、对象的会产品的比例进而决定了财政分配对象的大小，即在国民收入既定的前提下，大小，即在国民收入既定的前提下，M占占国民收入的比重；国民收入的比重；2.分配政策决定财政集中资金的比例，既分配政策决定财政集中资金的比例，既M中中财政收入所占比例，从而决定财政收入规财政收入所占比例，从而决定财政收入规模的大小。模的大小。10/26/202225第五章财政收入规模与结构分析【分析分析】（1）社会产品价值由三部分构成）社会产品价值由三部分构成：C+V+M (N)财政收入（财政收入（财政收入（财政收入（F）的主要来源的主要来源的主要来源的主要来源 在国民收入一定的情况下，在国民收入一定的情况下，财政收入财政
19、收入所占比重主要取决于两个比重所占比重主要取决于两个比重：M占国民收入的比重：占国民收入的比重：M/N 财政收入占财政收入占M的比重：的比重：F/M10/26/202226第五章财政收入规模与结构分析 （2）财政收入规模：）财政收入规模：F/N=M/N F/M M/N：剩余产品率剩余产品率 影响剩余产品率的因素影响剩余产品率的因素：生产技术水平和劳动生产率高低生产技术水平和劳动生产率高低 分配政策：因为分配政策：因为M=N-V F/M：财政集中率财政集中率 影响财政集中率的因素主要是：影响财政集中率的因素主要是：分配政策，特别是税收政策分配政策，特别是税收政策。10/26/202227第五章财
20、政收入规模与结构分析（三）价格三）价格 1.价格总水平升降对财政收入规模的影响价格总水平升降对财政收入规模的影响 表现为下面三种情况表现为下面三种情况：（P194）（1）财政收入增长率物价上涨率财政收入增长率物价上涨率 财政收入名义和实际均增长财政收入名义和实际均增长（2）财政收入增长率物价上涨率财政收入增长率物价上涨率 财政收入名义上增长，实际上负增长财政收入名义上增长，实际上负增长（3）财政收入增长率物价上涨率财政收入增长率物价上涨率 财政收入名义上增长，实际上不增不减财政收入名义上增长，实际上不增不减 10/26/202228第五章财政收入规模与结构分析实际财政收入的计算实际财政收入的计
21、算：（：（P194）10/26/202229第五章财政收入规模与结构分析2.价格分配对财政收入的影响价格分配对财政收入的影响 主要取决于两个因素：主要取决于两个因素：引发价格总水平上升的原因；引发价格总水平上升的原因；现行的财政收入制度现行的财政收入制度。（1）弥补财政赤字弥补财政赤字 通货膨胀通货膨胀 GDP名义上增加名义上增加 财政得到更多收入财政得到更多收入 “通货膨胀税通货膨胀税”10/26/202230第五章财政收入规模与结构分析（2）现行的财政收入制度现行的财政收入制度税制税制以累进所得税为主体的税制的国家以累进所得税为主体的税制的国家 税收收入的增长率物价上涨率，税收收入的增长率
22、物价上涨率，税收收入的增长率物价上涨率，税收收入的增长率物价上涨率，财政收入有名义增长，也有实际增长。财政收入有名义增长，也有实际增长。财政收入有名义增长，也有实际增长。财政收入有名义增长，也有实际增长。以比例税率的流转税为主体的税制的国家以比例税率的流转税为主体的税制的国家 税收收入的增长率税收收入的增长率税收收入的增长率税收收入的增长率=物价上涨率，物价上涨率，物价上涨率，物价上涨率，财政收入只有名义增长，而无实际增长。财政收入只有名义增长，而无实际增长。财政收入只有名义增长，而无实际增长。财政收入只有名义增长，而无实际增长。以定额税率为主体的税制的国家以定额税率为主体的税制的国家 税收收
23、入的增长率物价上涨率，税收收入的增长率物价上涨率，税收收入的增长率物价上涨率，税收收入的增长率物价上涨率，财政收入即使有名义增长，实际也是下降。财政收入即使有名义增长，实际也是下降。财政收入即使有名义增长，实际也是下降。财政收入即使有名义增长，实际也是下降。10/26/202231第五章财政收入规模与结构分析3.产品产品比价的变动对财政收入规模的影响比价的变动对财政收入规模的影响 4.市场价格的变化对财政收入规模的影响市场价格的变化对财政收入规模的影响 【例如例如】农产品价格下降，为保护农民农产品价格下降，为保护农民的收益，政府提高农副产品收购价格，而销的收益，政府提高农副产品收购价格，而销价
24、不变，财政要对粮食部门给予补贴，表现价不变，财政要对粮食部门给予补贴，表现为为财政收入的减少。财政收入的减少。那么，那么，生产资料提价，财政收入一定生产资料提价，财政收入一定能增加吗？能增加吗？10/26/202232第五章财政收入规模与结构分析 第五章第五章 复习思考题复习思考题1.财政收入的含义及衡量指标是什么？财政收入的含义及衡量指标是什么？2.如何对财政收入进行分类？如何对财政收入进行分类？3.试对我国财政收入规模变化趋势进行分析。试对我国财政收入规模变化趋势进行分析。4.影响和制约财政收入规模的因素有哪些？影响和制约财政收入规模的因素有哪些？5.为什么要进行财政收入结构分析？如何分析？为什么要进行财政收入结构分析？如何分析？10/26/202233第五章财政收入规模与结构分析