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1、第三章第三章 收入管理收入管理 学习要求：学习要求：非营利组织收入的含义非营利组织收入的含义 各类非营利组织收入的来源渠道各类非营利组织收入的来源渠道 非营利组织各项收入的管理要求非营利组织各项收入的管理要求 预算外资金管理的具体规定预算外资金管理的具体规定第一节第一节 非营利组织收入概述非营利组织收入概述 一、非营利组织收入的一、非营利组织收入的概念概念 非营利组织为开展业务活动以及其他活动非营利组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金依法取得的非偿还性资金 非营利组织为开展业务活动以及其他活动非营利组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利依法取得的、
2、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。益或者服务潜力的流入。含义含义：第一，非营利组织收入是为开展业务活动和其第一，非营利组织收入是为开展业务活动和其他活动而取得的他活动而取得的 第二，非营利组织收入是依法取得的第二，非营利组织收入是依法取得的 第三，非营利组织的收入是通过多种渠道、多第三，非营利组织的收入是通过多种渠道、多种方式取得的种方式取得的 第四，非营利组织收入是非偿还性资金第四，非营利组织收入是非偿还性资金 第五，非营利组织的收入具有支配的自主性第五，非营利组织的收入具有支配的自主性 二、非营利组织收入的特点二、非营利组织收入的特点 第一，收入将引起非营利组织资产的增加，第
3、一，收入将引起非营利组织资产的增加，也可表现为非营利组织负债的减少，或者两者也可表现为非营利组织负债的减少，或者两者兼而有之。兼而有之。第二，收入将导致本期净资产的增加第二，收入将导致本期净资产的增加 三、三、非营利组织收入的分类非营利组织收入的分类（一）事业单位收入的分类（一）事业单位收入的分类1.1.财政补助收入财政补助收入2.2.非财政补助收入非财政补助收入 1)1)上级补助收入上级补助收入 2)2)事业收入事业收入 3)3)经营收入经营收入 4)4)附属单位上缴收入附属单位上缴收入 5)5)其他收入其他收入(二二)民间非营利组织收入的分类民间非营利组织收入的分类 1.1.按照收入的来源
4、按照收入的来源 1)1)捐赠收入捐赠收入 2)2)会费收入会费收入 3)3)销售商品收入销售商品收入 4)4)提供服务收入提供服务收入 5)5)政府补助收入政府补助收入 6)6)投资收益投资收益 7)7)其他收入其他收入2.2.按照收入的使用是否存在限制按照收入的使用是否存在限制 1)1)限定性收入限定性收入 2)2)非限定性收入非限定性收入3.3.按照收入的性质按照收入的性质 1)1)交换交易收入交换交易收入 2)2)非交换交易收入非交换交易收入第二节第二节 财政拨款收入的管理财政拨款收入的管理一、事业单位财政拨款收入的内容一、事业单位财政拨款收入的内容 事业单位的财政补助收入事业单位的财政
5、补助收入,是指是指事业单位直接从财政部门取得的或事业单位直接从财政部门取得的或通过主管部门从财政部门取得的各通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费。类事业经费。具体包括：具体包括：P101P101 1 1、教育事业费、教育事业费 2 2、文体广播事业费、文体广播事业费 3 3、科学事业费、科学事业费 4 4、农林水利气象等部门事业费、农林水利气象等部门事业费 5 5、卫生经费、卫生经费 6 6、工业交通等部门事业费、工业交通等部门事业费 7 7、流通部门事业费、流通部门事业费 8 8、抚恤和社会福利救济费、抚恤和社会福利救济费二、民间非盈利组织的政府补助收入二、民间非盈利组织的政府补助收入
6、民间非盈利组织接受政府拨款或民间非盈利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取的收入。者政府机构给予的补助而取的收入。三、财政性资金银行帐户的设立、使用和管理三、财政性资金银行帐户的设立、使用和管理 （一）财政性资金银行帐户的设立（一）财政性资金银行帐户的设立 （二）财政性资金银行帐户的使用和管理（二）财政性资金银行帐户的使用和管理 （三）特设专户的使用和管理（三）特设专户的使用和管理 四、编制用款计划四、编制用款计划 预算单位应根据批准的部门预算和规定预算单位应根据批准的部门预算和规定编制分月用款计划，包括编制分月用款计划，包括“预算单位基本预算单位基本支出分月用款计划支出分月用款计划”和
7、和“预算单位项目支预算单位项目支出分月用款计划出分月用款计划”。五、领拨经费的方式五、领拨经费的方式 （一）传统的经费拨款方式（一）传统的经费拨款方式 （二）国库集中收付的拨入经费方式（二）国库集中收付的拨入经费方式 1 1、财政直接支付、财政直接支付 2 2、财政授权支付、财政授权支付 国库集中收付制度国库集中收付制度:目前我国财政体制重大改革之一的国库集中目前我国财政体制重大改革之一的国库集中收付制度的试行，实行国库集中收付制度，意收付制度的试行，实行国库集中收付制度，意味着非营利组织各单位所有的财政性资金都要味着非营利组织各单位所有的财政性资金都要纳入国库单一帐户体系管纳入国库单一帐户体
8、系管 理，支出通过单一理，支出通过单一帐户体系直接支付给商品、劳务供应商或用款帐户体系直接支付给商品、劳务供应商或用款单位。单位。国库集中收付制度从根本上解决了过去财国库集中收付制度从根本上解决了过去财政资金支付层层拨付、财政收入层层汇缴，政资金支付层层拨付、财政收入层层汇缴，资金流经环节多的问题，有效地提高了财资金流经环节多的问题，有效地提高了财政资金收缴和拨付的透明度，有利于从根政资金收缴和拨付的透明度，有利于从根本上解决以往资金管理中的截流、挤占和本上解决以往资金管理中的截流、挤占和挪用等问题，提高了资金收缴、拨付的效挪用等问题，提高了资金收缴、拨付的效率及规范程度。率及规范程度。六、财
9、政资金支付程序六、财政资金支付程序（一）财政直接支付程序（一）财政直接支付程序（二）财政授权支付程序（二）财政授权支付程序 七七、拨入经费的管理、拨入经费的管理 （一）年初认真编制经费预算（一）年初认真编制经费预算 （二）编制季度分月用款计划（二）编制季度分月用款计划 （三）按规定用途使用拨入经费（三）按规定用途使用拨入经费 （四）定期核实拨款数（四）定期核实拨款数 （五）年终检查全年拨款数（五）年终检查全年拨款数 第三节第三节 事业收入的管理事业收入的管理一、事业收入的具体内容一、事业收入的具体内容1、文化事业单位的事业收入、文化事业单位的事业收入2、科学事业单位的事业收入、科学事业单位的事
10、业收入3、高等学校和中等专业学校的事业收入、高等学校和中等专业学校的事业收入4、中小学校的事业收入、中小学校的事业收入5、广播电视事业单位的事业收入、广播电视事业单位的事业收入6、体育事业单位的事业收入、体育事业单位的事业收入7、文物事业单位的事业收入、文物事业单位的事业收入8、计划生育事业单位的事业收入、计划生育事业单位的事业收入二、事业收入管理的基本要求二、事业收入管理的基本要求（一）（一）充分利用现有条件组织事业收入，促进充分利用现有条件组织事业收入，促进事业发展事业发展（二）保证事业收入的合法性与合理性（二）保证事业收入的合法性与合理性（三）必须将公共利益放在首位（三）必须将公共利益放
11、在首位 （四）（四）严格执行预算外资金的管理规定严格执行预算外资金的管理规定 第四节第四节 经营收入和其他各项收入的管理经营收入和其他各项收入的管理一、经营收入的管理一、经营收入的管理（一）经营收入的概念（一）经营收入的概念 经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展助活动之外开展非独立核算非独立核算经营活动取得的收经营活动取得的收入。入。（二）经营收入的特征（二）经营收入的特征 第一，经营收入是开展第一，经营收入是开展经营活动经营活动所取所取得的收入，而不是专业业务活动及辅助得的收入，而不是专业业务活动及辅助活动取得的收入。活动取得的收入。
12、第二，经营收入是第二，经营收入是非独立核算非独立核算单位开单位开展经营活动所取得的收入，而不是独立展经营活动所取得的收入，而不是独立核算单位开展经营活动所其的收入。核算单位开展经营活动所其的收入。二、上级补助收入、附属单位上缴收入的管理二、上级补助收入、附属单位上缴收入的管理 上级补助收入，是指事业单位从主管部门上级补助收入，是指事业单位从主管部门或上级单位取得的非财政补助收入。或上级单位取得的非财政补助收入。附属单位上缴收入，是指事业单位的附附属单位上缴收入，是指事业单位的附属独立核算单位按规定标准和比例上缴的收属独立核算单位按规定标准和比例上缴的收入，创括附属事业单位上缴的收入和附属企入，
13、创括附属事业单位上缴的收入和附属企业上缴的利润等。业上缴的利润等。三、捐赠收入、会费收入、投资收益和其他收入三、捐赠收入、会费收入、投资收益和其他收入的管理的管理 捐赠收入是指非营利组织接受其他单位或个捐赠收入是指非营利组织接受其他单位或个人捐赠所取得的收入。通常是指某个单位或个人捐赠所取得的收入。通常是指某个单位或个人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或者个人（受赠人），或者无转让给另一单位或者个人（受赠人），或者无偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负债。捐赠收入为限定性收入。债。捐赠收入为
14、限定性收入。会费收入是指民间非营利组织根据章程等会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。会费收入为非的规定向会员收取的会费。会费收入为非限定性收入限定性收入 捐赠收入和会费收入是民间非营利组织收捐赠收入和会费收入是民间非营利组织收入的主体，也是民间非营利组织从事业务入的主体，也是民间非营利组织从事业务活动的重要资金来源和物质基础。活动的重要资金来源和物质基础。投资收益是非营利组织因对外投资取得的投资投资收益是非营利组织因对外投资取得的投资净损益。它是非营利组织一定时期内从事各项净损益。它是非营利组织一定时期内从事各项对外投资活动实现的投资净收益与投资净损失对外投资活动实现的
15、投资净收益与投资净损失的总额。投资收益通常是交换交易收入。的总额。投资收益通常是交换交易收入。其他收入主要包括：利息收入；固定资产处置其他收入主要包括：利息收入；固定资产处置净收入；无法支付的应付款项；资产出租收入净收入；无法支付的应付款项；资产出租收入等。等。第五节第五节 预算外资金的管理预算外资金的管理一、预算外资金的概念和内容一、预算外资金的概念和内容（一）概念（一）概念 预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体和其预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取
16、、募集和安排使用，具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种未纳入财政预算管理的各种财政性财政性资金。资金。（二）预算外资金收入的内容（二）预算外资金收入的内容 1 1、行政性收费、行政性收费 2 2、事业服务性收费、事业服务性收费 3 3、政府性基金、政府性基金 4 4、管理费等、管理费等 5 5、乡镇政府的乡自筹和乡统筹资金、乡镇政府的乡自筹和乡统筹资金 6 6、其他未纳入财政预算管理的财政性资金、其他未纳入财政预算管理的财政性资金 7 7、社会保障基金、社会保障基金 二、预算外资金的性质二、预算外资金的性质 预算外资金在性质上属于财政性资金。预预算外资金在性
17、质上属于财政性资金。预算外资金是在代表国家行使某些特殊职能中算外资金是在代表国家行使某些特殊职能中实现的，按照国家有关法律、法规和制度规实现的，按照国家有关法律、法规和制度规定而收取和提取的，是凭借国家权力取得的，定而收取和提取的，是凭借国家权力取得的，其所有权属于国家。其所有权属于国家。预算外资金的财政性主要体现在以下四个方面：预算外资金的财政性主要体现在以下四个方面：一是预算外资金的一是预算外资金的所有权所有权归国家；归国家；二是预算外资金的二是预算外资金的支配权支配权和和调控权调控权归政府；归政府；三是预算外资金的三是预算外资金的管理权管理权归财政；归财政；四是预算外资金的四是预算外资金
18、的使用权使用权归单位。归单位。从改革的趋势看，预算外资金在短期内还从改革的趋势看，预算外资金在短期内还将存在，但会逐渐缩小预算外资金的范围，将存在，但会逐渐缩小预算外资金的范围，最终应全部纳入预算管理。统一财政预算管最终应全部纳入预算管理。统一财政预算管理体系是社会主义市场经济发展的必然要求，理体系是社会主义市场经济发展的必然要求，也是我国预算外资金发展的目标模式。也是我国预算外资金发展的目标模式。三、预算外资金收入收缴管理制度三、预算外资金收入收缴管理制度（一）（一）财政部门设立预算外资金财政专户财政部门设立预算外资金财政专户（二）（二）规范收入收缴程序规范收入收缴程序 1 1、直接缴库直接
19、缴库 2 2、集中汇缴集中汇缴（三）（三）健全票据管理体系健全票据管理体系（四）（四）实行收缴分离、票据分离的管理办法实行收缴分离、票据分离的管理办法（五）（五）收入收缴监督管理收入收缴监督管理四、预算外资金收入的管理要求四、预算外资金收入的管理要求 （一）分类管理（一）分类管理 （二）计划管理（二）计划管理五、预算外资金的拨付五、预算外资金的拨付六、预算外资金的财务处理要求六、预算外资金的财务处理要求七、行政事业性收费收入的管理七、行政事业性收费收入的管理（一）行政事业性收费制度的改革思路（一）行政事业性收费制度的改革思路 行政事业性收费是指组织在行使其职能的过行政事业性收费是指组织在行使其
20、职能的过程中，按照法律、行政法规等规定，向公民、程中，按照法律、行政法规等规定，向公民、法人和其他组织实施管理或提供服务收取的费法人和其他组织实施管理或提供服务收取的费用。行政事业性收费收入是组织预算外资金的用。行政事业性收费收入是组织预算外资金的构成主体，是国家财政性资金。构成主体，是国家财政性资金。改革的思路：通过财政体制和税收管理改革，用法律形式改革的思路：通过财政体制和税收管理改革，用法律形式来规范国家、单位和个人的利益分配关系，科学设计税费来规范国家、单位和个人的利益分配关系，科学设计税费项目，建立合理的税费体系，规范组织收入机制，实行费项目，建立合理的税费体系，规范组织收入机制，实
21、行费改税，将一部分稳定、可控性强的收费和基金项目转为税改税，将一部分稳定、可控性强的收费和基金项目转为税收，扭转我国分配领域中费多税少的畸形局面；合并或取收，扭转我国分配领域中费多税少的畸形局面；合并或取消重复设置的收费项目，降低过高的收费标准，规范收费消重复设置的收费项目，降低过高的收费标准，规范收费行为，取消一切不合理、不合法、纯属乱收费的项目，全行为，取消一切不合理、不合法、纯属乱收费的项目，全面整顿收费秩序；保留必要的行政事业规费，纳入财政预面整顿收费秩序；保留必要的行政事业规费，纳入财政预算，实行收支两条线管理。算，实行收支两条线管理。（二）行政事业性收费的原则（二）行政事业性收费的原则 1 1、非营利性原则、非营利性原则 2 2、依法收费原则、依法收费原则 3 3、专款专用原则、专款专用原则（三）行政事业性收费的管理（三）行政事业性收费的管理1 1、严格行政事业性收费立项审批制度、严格行政事业性收费立项审批制度2 2、明确收费权限、明确收费权限3 3、严格收费项目和标准，并实行公开化、严格收费项目和标准，并实行公开化4 4、实行收费许可证制度、实行收费许可证制度5 5、实行收支两条线制度、实行收支两条线制度6 6、实行票据使用单一化、实行票据使用单一化（四）加强对行政事业性收费的监督（四）加强对行政事业性收费的监督 乱收费的界定乱收费的界定 乱收费的处理乱收费的处理