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1、纳纳 税税 申申 报报国税增值税申报国税增值税申报国税增值税申报国税增值税申报(一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人)作者作者:崔太喜崔太喜征税部门分类征税部门分类n n纳税申报是指纳税人按照税法规定纳税申报是指纳税人按照税法规定,定期就计算缴纳税款的定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告。纳税人必须依照国家有关事项向税务机关提出的书面报告。纳税人必须依照国家规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。n n为了适应分税制改革的要求，保证中央和地方政府的收入，为了适应分税制改革的要求，保证中央和地方政府的收入，国家按税种分设了国家税务局和
2、地方税务局，分别负责中央国家按税种分设了国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、地方税和中央与地方共享税的征收管理工作，从而形成税、地方税和中央与地方共享税的征收管理工作，从而形成了国家税务局和地方税务局相对独立的税收管理体系。凡缴了国家税务局和地方税务局相对独立的税收管理体系。凡缴纳增值税或以增值税为主兼有营业税的纳税人，主管税务机纳增值税或以增值税为主兼有营业税的纳税人，主管税务机关为国税局。凡缴纳营业税或以营业税为主兼有增值税纳税关为国税局。凡缴纳营业税或以营业税为主兼有增值税纳税义的纳税人，主管税务机关为地税局。税务登记、发票管理义的纳税人，主管税务机关为地税局。税务登记、发票管理权限
3、按主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查权限按主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查按税种归属由国税和地税分别管理。按税种归属由国税和地税分别管理。国税主要征收范围国税主要征收范围n n国家税务局系统的征收范围国家税务局系统的征收范围n n（1 1）增值税；（）增值税；（2 2）消费税；（）消费税；（3 3）进口产品消费税、增值）进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；（税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；（4 4）铁道、）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；（维护建设
4、税；（5 5）中央企业所得税（）中央企业所得税（20022002年之前成立的企年之前成立的企业，所得税的征收与管理由地税负责，从业，所得税的征收与管理由地税负责，从20022002年年1 1月月1 1日起，日起，新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理）；新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理）；（6 6）地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；（）地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；（7 7）海洋石油企业所得税、资源税；（海洋石油企业所得税、资源税；（8 8）境内外商投资企业和）境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、营业税、企业所得税；（外国企业的增值税、消费
5、税、营业税、企业所得税；（9 9）出口产品退税的管理；（出口产品退税的管理；（1010）集贸市场和个体户的增值税、）集贸市场和个体户的增值税、消费税；（消费税；（1111）中央税的滞补罚收入；（）中央税的滞补罚收入；（1212）按中央税、中）按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加（属于铁道、各银行总行、央与地方共享税附征的教育费附加（属于铁道、各银行总行、保险公司集中交纳的入中央库，其他入地方库）。保险公司集中交纳的入中央库，其他入地方库）。增值税申报n n企业需要在国税申报的税种较多,我们这里只对大家接触最多的增值税申报方法进行讲述.n n增值税申报分为小规模纳税人申报和一般纳税人申报.
6、两者的区别请查阅会计问题速查手册。n n我们这里主要讲述增值税一般纳税人申报。申报基本流程申报基本流程n n每月申报期防伪税控抄税前（月初），通过申报系每月申报期防伪税控抄税前（月初），通过申报系统将增值税纳税申报资料从网上传送到税务机关。统将增值税纳税申报资料从网上传送到税务机关。n n网上申报成功后，企业要及时持税控网上申报成功后，企业要及时持税控ICIC卡到税务大卡到税务大厅进行抄税。厅进行抄税。n n抄税成功后，税款自动从企业银行划走，企业要及抄税成功后，税款自动从企业银行划走，企业要及时去银行查询扣款情况并打印缴税单据。时去银行查询扣款情况并打印缴税单据。n n如果在申报中出现不能解
7、决的问题，必须在当月如果在申报中出现不能解决的问题，必须在当月1010日前去税务大厅处理。日前去税务大厅处理。国税申报办理国税申报办理n n自2007年下半年开始，全国已陆续取消原来申报软件申报方式，统一采用浏览器进行申报，企业只要登陆当地国家税务网站就可以自主申报。n n国税申报办理比较简单，企业只要登陆到国家指定网站申请企业CA证书后，将证书提取号输入就可以正常纳税申报了。具体办理单位可询问当地税务机关。增值税增值税浏览器申报流程登陆纳税申报软件登陆纳税申报软件操作说明：操作说明：进入当地国税网站进入当地国税网站,直接进入纳税申报直接进入纳税申报页面。页面。根据企业性质选择根据企业性质选择
8、登陆窗口登陆窗口(这里我们讲述一般纳这里我们讲述一般纳税人申报流程税人申报流程)企业登陆企业登陆n n输入企业税号和登陆密码直接登陆。输入企业税号和登陆密码直接登陆。n n进入申报系统可以看到企业基本信息页面进入申报系统可以看到企业基本信息页面n n纳税申报表页面中有企业日常申报用表：增值税纳纳税申报表页面中有企业日常申报用表：增值税纳税申报表和纳税评估增值税附表税申报表和纳税评估增值税附表增值税纳税申报表增值税纳税申报表n n该表为企业申报主要使用报表，一般需要填报增值税主表、该表为企业申报主要使用报表，一般需要填报增值税主表、附表一、附表二、资产负债表和利润表。填好上述报表后，附表一、附表
9、二、资产负债表和利润表。填好上述报表后，才能进行申报。注意：增值税主表为自动报表，填好附表一才能进行申报。注意：增值税主表为自动报表，填好附表一和附表二后，系统会自动将数据导入主表。和附表二后，系统会自动将数据导入主表。纳税评估增值税附表n n税务机关为了更好管理增值税纳税企业，研发了纳税务机关为了更好管理增值税纳税企业，研发了纳税评估系统。企业在每月申报时也应按照表中说明，税评估系统。企业在每月申报时也应按照表中说明，填报数据。该报表内容与纳税申报金额没有关系。填报数据。该报表内容与纳税申报金额没有关系。n n我们申报成功后，系统会自动提示。我们申报成功后，系统会自动提示。去税务机关抄税去税
10、务机关抄税去税务机关抄税去税务机关抄税n n操作说明：操作说明：n n企业成功电子申报后，企业成功电子申报后，应尽快持应尽快持ICIC卡到税务卡到税务机关进行抄税。发现机关进行抄税。发现问题及时解决。问题及时解决。系统管理页面n n可以在系统管理页面中进行修改登陆密码可以在系统管理页面中进行修改登陆密码银行打印完税凭证银行打印完税凭证操作说明：操作说明：企业申报成功，企业开户银行企业申报成功，企业开户银行自自动将税款划入税务机关，企业可随动将税款划入税务机关，企业可随时打印完税凭证时打印完税凭证(银行打印单据如银行打印单据如上上表表)。若是扣款不成功，企业可去税若是扣款不成功，企业可去税务机关
11、打印，由税务机关直接扣款务机关打印，由税务机关直接扣款打印完税凭证打印完税凭证(税务局打印单据如税务局打印单据如下下表表)。办税问题处理一办税问题处理一办税问题处理一办税问题处理一n n企业会计在日常申报工作中对外主要交涉对象为两个：办税服务厅（有些地区也企业会计在日常申报工作中对外主要交涉对象为两个：办税服务厅（有些地区也称办税大厅）和税收管理员（有些地区也称纳税管理员或片管员）。称办税大厅）和税收管理员（有些地区也称纳税管理员或片管员）。n n办税服务厅办税服务厅办税服务厅办税服务厅n n办税服务厅是当地税务部门专门开通的，用于处理企业日常报税工作的专业大厅。办税服务厅是当地税务部门专门开
12、通的，用于处理企业日常报税工作的专业大厅。办税服务厅的职责主要包括：办税服务厅的职责主要包括：n n（1 1）为纳税人提供税法宣传、纳税咨询等服务；）为纳税人提供税法宣传、纳税咨询等服务；n n（2 2）受理、转报或核批纳税人的各类涉税申请事项并回复结果；）受理、转报或核批纳税人的各类涉税申请事项并回复结果；n n（3 3）相关涉税信息的采集和稽核；）相关涉税信息的采集和稽核；n n（4 4）金税工程相关工作；）金税工程相关工作；n n（5 5）受理纳税申报和征收、解缴税款；）受理纳税申报和征收、解缴税款；n n（6 6）按规定实施一般性税务违章行为处罚；）按规定实施一般性税务违章行为处罚；n
13、 n（7 7）增值税专用发票、普通发票、税收票证相关管理工作；）增值税专用发票、普通发票、税收票证相关管理工作；n n（8 8）各类税务公告的发布等工作。）各类税务公告的发布等工作。n n本着强化管理和最大限度方便纳税人的原则，同时按照税务总局提出的本着强化管理和最大限度方便纳税人的原则，同时按照税务总局提出的“一窗一一窗一人一机人一机”管理模式的要求，办税服务厅业务窗口一般划分为三类：管理模式的要求，办税服务厅业务窗口一般划分为三类：n n一是申报纳税窗口，负责受理不同税种的纳税申报、专用发票认证、抄税、比对一是申报纳税窗口，负责受理不同税种的纳税申报、专用发票认证、抄税、比对异常处理等工作
14、；异常处理等工作；n n二是发票管理窗口，主要负责发售发票、代开发票等工作；二是发票管理窗口，主要负责发售发票、代开发票等工作；n n三是综合服务窗口，主要负责税务登记、政策咨询、受理文书等工作。三是综合服务窗口，主要负责税务登记、政策咨询、受理文书等工作。n n与此相对应，在办税服务厅内会设立申报纳税、发票管理、综合服务三类岗位，与此相对应，在办税服务厅内会设立申报纳税、发票管理、综合服务三类岗位，根据各窗口业务量的不同，按照工作量均衡和饱满的原则，每个岗位采取一岗一根据各窗口业务量的不同，按照工作量均衡和饱满的原则，每个岗位采取一岗一人或一岗多人，分别负责受理、审核、报批、处理等相关业务。
15、人或一岗多人，分别负责受理、审核、报批、处理等相关业务。办税问题处理二办税问题处理二办税问题处理二办税问题处理二n n税收管理员税收管理员税收管理员税收管理员n n税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。n n为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税，进一步提高问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量和效率，税收征管的质量和效率，国家税务总局发部了国税发国家税
16、务总局发部了国税发200540200540号关于税收管理员制度（试行）的号关于税收管理员制度（试行）的通知。通知。n n具体规定了税收管理员的工作指责：具体规定了税收管理员的工作指责：n n（1 1）税收管理员要负责调查核实纳税人登记认定事项的真实性，清理漏征漏管户，了解掌握所管纳税）税收管理员要负责调查核实纳税人登记认定事项的真实性，清理漏征漏管户，了解掌握所管纳税人的合并、分立、破产等信息；人的合并、分立、破产等信息；n n（2 2）负责调查核实所管纳税人纳税申报各类有关事项的真实性和生产经营、财务核算情况，了解掌握）负责调查核实所管纳税人纳税申报各类有关事项的真实性和生产经营、财务核算情
17、况，了解掌握欠税纳税人处理资产等情况，定期定额纳税户税收定额的调查和初步核定等；欠税纳税人处理资产等情况，定期定额纳税户税收定额的调查和初步核定等；n n（3 3）负责进行税款催报催缴，纳税人外出经营、注销、停业等管理事项的调查核实，协助有关部门清）负责进行税款催报催缴，纳税人外出经营、注销、停业等管理事项的调查核实，协助有关部门清缴其有关税务证件、发票，清算应征税款、罚款、滞纳金；缴其有关税务证件、发票，清算应征税款、罚款、滞纳金；n n（4 4）负责纳税人使用发票和税控器具的日常管理，督促纳税人安装使用税控器具，负责对各类异常发）负责纳税人使用发票和税控器具的日常管理，督促纳税人安装使用税
18、控器具，负责对各类异常发票的到户核查；票的到户核查；n n（5 5）负责调查了解分析管户税源变化和税负变化趋势及原因，提出纳税评估对象筛选建议，按照上级）负责调查了解分析管户税源变化和税负变化趋势及原因，提出纳税评估对象筛选建议，按照上级税务机关的要求和工作计划对评估对象进行分析评估、约谈辅导和实地调查，对纳税人违反税收管理的税务机关的要求和工作计划对评估对象进行分析评估、约谈辅导和实地调查，对纳税人违反税收管理的行为提出纠正意见或处理建议；行为提出纠正意见或处理建议；n n（6 6）负责对管户各类税源信息实行）负责对管户各类税源信息实行“一户式一户式”存储管理与维护；存储管理与维护；n n（
19、7 7）负责税收政策法规宣传，提供纳税咨询辅导等各项纳税服务和完成上级管理部门交办的其他工作）负责税收政策法规宣传，提供纳税咨询辅导等各项纳税服务和完成上级管理部门交办的其他工作任务等。任务等。n n税收管理员原则上不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓税和违章处罚等项工作。特殊情况，如税收管理员原则上不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓税和违章处罚等项工作。特殊情况，如交通不便的地区和集贸市场的零散税收，税收管理员也可直接征收。交通不便的地区和集贸市场的零散税收，税收管理员也可直接征收。n n税收管理员将实行定期轮换制度，具体轮换时限将由各地税务机关根据实际情况自行确定。税收管理员将实
20、行定期轮换制度，具体轮换时限将由各地税务机关根据实际情况自行确定。n n各地税务机关把所管辖范围内企业按地理位置进行划分，每一范围内的企业都规定一位税收管理员（也各地税务机关把所管辖范围内企业按地理位置进行划分，每一范围内的企业都规定一位税收管理员（也称片管员）负责该片企业的工作。国税和地税都分别设置了纳税管理员。称片管员）负责该片企业的工作。国税和地税都分别设置了纳税管理员。n n纳税企业在遇到实际问题时可首先去办税服务大厅进行询问，若是大厅解决不了的工作，大厅工作人员纳税企业在遇到实际问题时可首先去办税服务大厅进行询问，若是大厅解决不了的工作，大厅工作人员会告知企业办税人员去找自己的纳税管理员处理。因此一个会计在新进入一个企业时，应首先明白自己会告知企业办税人员去找自己的纳税管理员处理。因此一个会计在新进入一个企业时，应首先明白自己的企业由哪一区的税务机关负责，具体位置在哪，企业的国税和地税的纳税管理员是谁。只有搞清这些的企业由哪一区的税务机关负责，具体位置在哪，企业的国税和地税的纳税管理员是谁。只有搞清这些才能更好的方便以后的工作。才能更好的方便以后的工作。更多纳税申报知识参见作者编更多纳税申报知识参见作者编著图书会计问题速查手册著图书会计问题速查手册会计问题咨询请登陆作者个人网页：