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1、会计基础与实务会计基础与实务彭辉栋彭辉栋2010年年9月月一、一、会计概要：会计概要：l1、物质资料的生产是会计产生的前提。物质资料的生产是会计产生的前提。l 因为会计的目的就是管理和效益因为会计的目的就是管理和效益l2、会计发展的标志、会计发展的标志l 近代会计标志是复式簿记近代会计标志是复式簿记借贷记帐法借贷记帐法l 现代会计的标志现代会计的标志20世纪世纪50年代，管理会计与年代，管理会计与财务会计的分离。财务会计的分离。一、一、会计概要：会计概要：l3、会计的两大职能会计的两大职能反映（核算）和监反映（核算）和监督督l4、会计的对象会计的对象企业再生产过程中能以货企业再生产过程中能以货
2、币表现的经济活动。也就是企业再生产过程中币表现的经济活动。也就是企业再生产过程中的资金运动。将之进一步分类就是会计对象要的资金运动。将之进一步分类就是会计对象要素，即会计六要素。素，即会计六要素。一、一、会计概要：会计概要：5、会计核算的五个环节：、会计核算的五个环节：1、确认、确认2、计量、计量3、记录记录4、计算、计算、5报告报告6、会计核算的三项任务：、会计核算的三项任务：1、记帐、记帐2、算帐、算帐3、报帐报帐7、会计核算方法、会计核算方法是基础和核心。是基础和核心。l包括设置帐户、复式记帐、填制和审核凭包括设置帐户、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查、编证、登记帐
3、簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。制会计报表。一、一、会计概要：会计概要：l8、会计核算的基本前提：、会计核算的基本前提：l会计主体会计主体会计核算的空间范围会计核算的空间范围l持续经营、会计分期持续经营、会计分期会计核算的时间会计核算的时间范围范围l货币计量货币计量核算的尺度（隐含币值不变）核算的尺度（隐含币值不变）一、一、会计概要：会计概要：l9、会计核算的基本原则：、会计核算的基本原则：l可靠性原则；可靠性原则；l实质重于形式原则；实质重于形式原则；l相关性原则；相关性原则；l可比性原则；可比性原则；l及时性原则；及时性原则；l可理解性原则；可理解性原则；l谨慎性原则；谨慎性原则；l
4、重要性原则。重要性原则。二、会计报表要素、帐户与复式记帐二、会计报表要素、帐户与复式记帐l1、资产负债表、资产负债表 l 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益l 资产资产-负债（负资产）负债（负资产）=所有者权益（净资所有者权益（净资产）产）l是资产负债表的理论依据是资产负债表的理论依据二、会计报表要素、帐户与复式记帐二、会计报表要素、帐户与复式记帐l2、利润表、利润表 收入收入-费用费用=利润利润l 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）l 资产资产+费用（成本）费用（成本）=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入二、会计报表要素、帐户与复式记帐二、会计报
5、表要素、帐户与复式记帐l3、会计科目：对会计对象具体内容及会计、会计科目：对会计对象具体内容及会计要素进一步分类核算的项目。要素进一步分类核算的项目。l分为资产、负债、所有者权益、成本、损分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。益五大类。l会计账户会计账户：是对会计要素进行分类核算的工：是对会计要素进行分类核算的工具。具。科目是项目，账户还有结构；科目是项目，账户还有结构；科目是分类依据，账户是记录经济业务的载体。科目是分类依据，账户是记录经济业务的载体。二、会计报表要素、帐户与复式记帐二、会计报表要素、帐户与复式记帐l4、复式记帐和借贷记帐法、复式记帐和借贷记帐法l原理是会计恒等式，记
6、帐规则是有借必有贷，借原理是会计恒等式，记帐规则是有借必有贷，借贷必相等贷必相等l帐户的对应关系和对应帐户；帐户的对应关系和对应帐户；l会计分录会计分录一借一贷（简单）一借多贷、一贷一借一贷（简单）一借多贷、一贷多借、多借多贷（复合）。多借、多借多贷（复合）。l试算平衡方法试算平衡方法余额（会计恒等式）和发生额余额（会计恒等式）和发生额（记帐规则）（记帐规则）三、三、填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证l1、原始凭证原始凭证自制（一次、累计、汇总）自制（一次、累计、汇总）和外来和外来l2、记帐凭证记帐凭证专用（收款、付款、转帐）专用（收款、付款、转帐）l 通用通用三、三、填制和审核会计凭证填制
7、和审核会计凭证l1、原始凭证的原始凭证的6大要素、填制要求和审核大要素、填制要求和审核l 名称、日期、编号、填制和接受单位名称、内容名称、日期、编号、填制和接受单位名称、内容和金额、签章和金额、签章l2、记帐凭证基本内容、填制要求记帐凭证基本内容、填制要求l单位和凭证名称、编号和日期、内容摘要、会计单位和凭证名称、编号和日期、内容摘要、会计科目名称、记账方向和金额、附件张数、有关签科目名称、记账方向和金额、附件张数、有关签章。章。四、四、登记会计帐簿登记会计帐簿l1、帐簿及其种类帐簿及其种类l（1）按用途分类）按用途分类l（2）按外表形式分类）按外表形式分类 （3）按帐页格式分类）按帐页格式分
8、类三、三、登记会计帐簿登记会计帐簿l2、库存现金日记帐的设置与登记库存现金日记帐的设置与登记l3、银行存款日记帐的设置与登记银行存款日记帐的设置与登记四、四、登记会计帐簿登记会计帐簿l 4、总帐与明细帐的设置与登记及其平行登、总帐与明细帐的设置与登记及其平行登记记l平行登记的要点：平行登记的要点：l同时同时l同向同向l同额同额四、四、登记会计帐簿登记会计帐簿l5、帐簿登记规则帐簿登记规则l6、错帐更正方法错帐更正方法l（1）画线更正法画线更正法 登帐笔误登帐笔误l（2）红字更正法红字更正法 借贷方向、科目、金额错借贷方向、科目、金额错误误l（3）补充登记法补充登记法 方向、科目无错，金额少方向
9、、科目无错，金额少计计四、登记会计帐簿四、登记会计帐簿l7、对帐对帐l（1）帐证核对帐证核对l（2）帐帐核对帐帐核对总帐帐户借方余额合计总帐帐户借方余额合计与贷方余额合计与贷方余额合计l 总帐与所属明细分类帐总帐与所属明细分类帐l 日记帐与总帐日记帐与总帐l 会计帐与保管帐会计帐与保管帐l8、结帐结帐五、五、财产清查财产清查l1、财产清查的对象与方法、分类财产清查的对象与方法、分类l2、永续盘存制（帐面盘存制）永续盘存制（帐面盘存制）收、发、收、发、存都要做相应连续记载。存都要做相应连续记载。l公式是期初结存公式是期初结存+本期增加本期增加-本期减少本期减少=期末结期末结存存l实地盘存制实地盘
10、存制只记增加，不计减少，期末倒只记增加，不计减少，期末倒挤出本期减少挤出本期减少l公式是：期初结存公式是：期初结存+本期增加本期增加-期末结存期末结存=本期本期减少减少五、五、财产清查财产清查l3、现金的清查方法现金的清查方法l 实地盘点法实地盘点法l4、银行存款的清查方法：银行存款的清查方法：l与银行核对账目的方法与银行核对账目的方法l未达帐项：四种未达帐项：四种六、六、编制财务报表编制财务报表l1、财务报表及其种类财务报表及其种类l2、报表编制要求报表编制要求l3、资产负债表：理论依据是资产负债表：理论依据是“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”l4、利润表：理论依据是：收入利润表：
11、理论依据是：收入-费用费用=利润利润七、七、会计核算程序会计核算程序l1、记账凭证核算形式的特点是：直接根据记记账凭证核算形式的特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，它是最基本的会账凭证，逐笔登记总分类账，它是最基本的会计核算形式。计核算形式。l需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证（或者需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证（或者通用记账凭证），作为登记总分类账的依据。通用记账凭证），作为登记总分类账的依据。七、七、会计核算程序会计核算程序l需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。账和明细分类账。l 1.现金日记账和银行存款日记账一般都采
12、用现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式、订本式。三栏式、订本式。l 2.总分类账也一般采用三栏式、订本式。总分类账也一般采用三栏式、订本式。l 3.明细分类账则可根据管理的需要，采用三明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或者多栏式明细账。栏式、数量金额式或者多栏式明细账。七、七、会计核算程序会计核算程序l记账凭证账务处理程序的步骤记账凭证账务处理程序的步骤l1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始凭证。l 2.根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。凭证、付款
13、凭证和转账凭证）。l 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。账。l 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。l 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。根据记账凭证逐笔登记总分类账。l 6.月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。符。l 7.月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。制会计报表。l记账凭证程序：适用于规模小、经济业务量少的单位记账凭证程序：适用于规模小、经济业务量少的单位七、七、会计核算程序会计核算程序七、七、会计核算程序会计核算程序2345768七、七、会计核算程序会计核算程序七、七、会计核算程序会计核算程序