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1、证券公司会计审计及证券公司会计审计及行业监管培训会行业监管培训会20130125证券公司年证券公司年报编报和审计工作要报编报和审计工作要点点基本原则基本原则企业会计准则证券公司年度报告内容与格式准则（2008）补充规定补充规定证券公司年报监管工作指引关于做好年报编制工作的通知证券公司年报编制（一）证券公司年报编制（一）编制编制2012年度报告年度报告应按照企业会计准则、证券公司年度报告内容与格式准则（2008）、证券公司年报监管工作指引、关于广发证券股指期货会计核算有关问题的复函（201135号）、关于证券公司会计核算有关问题的通知（会计部函20101号）及本次会议通知有关规定（会后将尽快下发
2、正式通知），编制2012年年度报告。若上述规定之间存在不同具体操作标准，应从严遵守。证券公司年报编制（二）证券公司年报编制（二）证券法第证券法第148条：条：v证券公司应当按照规定向国务院证券监督管理机构报送业务、财务等经营管理信息和资料。v国务院证券监督管理机构有权要求证券公司及其股东、实际控制人在指定的期限内提供有关信息、资料。证券公司监督管理条例第证券公司监督管理条例第63条条、67条条：v证券公司应当向国务院证券监督管理机构报送年度报告、月度报告。v发生影响或者可能影响证券公司经营管理、财务状况、风险控制指标或者客户资金安全的重大事件的，证券公司应当立即报送临时报告，说明时间起因、目前
3、状态，可能产生后果和拟采取的影响措施。v国务院证券监督管理机构可以要求相关单位或者个人，在指定的期限内提供与证券公司经营管理和财务状况有关的资料、信息。证券公司信息报送证券公司信息报送证券公司监督管理条例第证券公司监督管理条例第66条：条：证券公司应当依法向社会公开披露其：基本情况、参股及控股情况、负债及或有负债情况、经营管理状况、财务收支状况、高级管理人员薪酬、其他有关信息。具体办法由国务院证券监督管理机构制定。2003年鼓励、2005创新类、2006信息公示、2007公开披露证券公司信息披露证券公司信息披露基本工作要点基本工作要点v证券公司年度报告的编制、报送及披露等相关工作要求。定向资产
4、管理业务应汇总出具专项审计意见；单个集合理财产品、专项理财产品应当逐项出具审计报告；单个集合理财产品合同生效不足两个月的，可以不对该集合理财产品出具审计报告。v会计师事务所年度报告审计相关工作要求选派熟悉证券公司业务、具备专业胜任能力的会计师；在内部控制审核报告中，对公司内部控制制度的建设和有效执行方面发表明确意见；不得用证券公司出具的内部控制自我评价报告代替其内部控制审核意见；v派出机构年度报告监管相关工作要求事前、事中和事后（工作指引第2号，年报分析）对证券公司信息报送和披露质量评价、对会计师事务所执业质量审核评价证券公司年报监管工作指引证券公司年报监管工作指引 第第1号号年报编制有关事项
5、年报编制有关事项v其他综合收益v以净额列示的股指期货公允价值和净额披露v财务顾问业务v履行社会责任情况v废除或更新：账户规范专项说明、融资融券业务、高管薪酬证券公司年报监管工作指引证券公司年报监管工作指引 第第3号号高管人员薪酬高管人员薪酬证券公司治理准则（证监会公告 2012 41号）2013年1月1日起，证券公司应当按照规定向社会公众披露本公司经审计的年度财务报告及其他信息，并保证披露信息的真实、准确、完整。证券公司应当披露董事、监事、高级管理人员薪酬管理信息，至少包括：v薪酬管理的基本制度及决策程序；v年度薪酬总额和在董事、监事、高级管理人员之间的分布情况；v薪酬延期支付和非现金薪酬情况
6、。高级管理人员，是指证券公司的总经理、副总经理、财务负责人、合规负责人、董事会秘书以及实际履行上述职务的人员。年报编制、报送和披露过程中的具体问题（一）年报编制、报送和披露过程中的具体问题（一）有针对性的披露会计政策有针对性的披露会计政策制定与金融机构经营特点相适应的具体会计政策，不得以会计准则的原则性规定代替具体会计政策。公司披露的会计政策应当体现业务特点，有助于理解和使用。公司应当关注其他证券公司采用的会计政策，同类业务采用的会计政策与其他证券公司存在显著差别的，应当披露具体原因。例如：可供出售金融资产减值，“严重”与“非暂时性”的具体量化标准，且不得随意变更。年报编制、报送和披露过程中的
7、具体问题（二）年报编制、报送和披露过程中的具体问题（二）会计师事务所轮换会计师事务所轮换v关于印发关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定的通知（证监会计字200313号）签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务,不得超过五年v关于印发金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）的通知（财金2010169号）会计师事务所（包括该事务所的相关成员单位）；签字注册会计师；境内依法设立的国有及国有控股金融企业，其他金融企业参照执行。2011年，据此规定，至少14家证券公司更换了会计师事务所。年报编制、报送和披露过程中的具体问题（三）年报编制、报送和披露过程中的具体问题（三）会计处理问题会
8、计处理问题v可供出售金融资产对于前期计提过减值损失的可供出售金融资产，在终止确认时，相关“投资收益”应等于出售资产所得与提取减值准备后可供出售金融资产账面价值的差额。v收入与费用的截止突击做收入，少确认费用。年报编制、报送和披露过程中的具体问题（四）年报编制、报送和披露过程中的具体问题（四）会计处理问题会计处理问题v手续费佣金收入分类确认证券经纪业务财务顾问业务保荐业务证券承销业务受托资产管理业务v投资银行、保荐业务按照完工进度确认关于证券公司会计核算有关问题的通知（会计部函20101号）年报编制、报送和披露过程中的具体问题（五）年报编制、报送和披露过程中的具体问题（五）证券远期交易证券远期交
9、易v会计处理与披露v买断式回购业务对审计业务提出挑战代理销售金融产品信息披露代理销售金融产品信息披露 证券公司代销金融产品管理规定证监会公告201234号年报编制、报送和披露过程中的具体问题（六）年报编制、报送和披露过程中的具体问题（六）待研究问题待研究问题v私募股权等合并券商私募股权采用有限合伙的方式设立，券商担任普通合伙人(GP)，其他人担任有限合伙人(LP)。“控制”v长期股权投资长期股权投资归类为可供出售金融资产公允价值计量年报编制、报送和披露过程中的具体问题（七）年报编制、报送和披露过程中的具体问题（七）待研究问题待研究问题v理财产品清算暂停上市、停牌股票的估值v一般风险准备和交易风险准备年报编制、报送和披露过程中的具体问题（八）年报编制、报送和披露过程中的具体问题（八）未能严格按照派出机构有关文件要求实施审计程序未能严格按照派出机构有关文件要求实施审计程序；会计师会计师对具体业务的审计工作不够充分对具体业务的审计工作不够充分；对公司情况把握不全面对公司情况把握不全面；部分工作人员审计经验不足部分工作人员审计经验不足；内控审核工作及报告。内控审核工作及报告。其中，部分会计师事务所被连续多年，或者在同一年被多个派出机构点出。年报分析中发现的审计问题年报分析中发现的审计问题谢谢 谢谢 ！sun_88061910