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1、LOGO会计学基础会计学基础第九章第九章流动资产流动资产。主讲：蒋丽华主讲：蒋丽华第九章第九章流动资产流动资产学习目的与要求学习目的与要求 通过本章的学习，使学生了解流动资产的核算范围通过本章的学习，使学生了解流动资产的核算范围与管理要求，熟悉各种流动资产在核算上的异同，掌握与管理要求，熟悉各种流动资产在核算上的异同，掌握货币资金、应收预付款项、存货的确认与计量及其账务货币资金、应收预付款项、存货的确认与计量及其账务处理。处理。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产教学重点与难点教学重点与难点 货币资金的管理制度货币资金的管理制度 应收预付款项的会计处理应收预付款项的会计处理 存货
2、的确认与计量及其会计处理存货的确认与计量及其会计处理CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产第一节第一节 货币资金货币资金货币资金概述货币资金概述v货币资金是以货币资金是以货币形态货币形态存在的资产，在企业的所有资产中存在的资产，在企业的所有资产中流动性最强流动性最强，货币资金的管理和控制是企业内部控制的重，货币资金的管理和控制是企业内部控制的重点内容点内容v货币资金包括的内容货币资金包括的内容库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产库存现金库存现金现金现金有广义和狭义两种概念。有广义和狭义两种概念。广义现金广义现金（
3、西方惯例）包括库存现金、银（西方惯例）包括库存现金、银行存款以及其他货币资金，亦即泛指货币资金；行存款以及其他货币资金，亦即泛指货币资金；狭义现金狭义现金（我国惯例）（我国惯例）仅指库存现金：指存放在企业财会部门，由出纳员经管的货币，包括仅指库存现金：指存放在企业财会部门，由出纳员经管的货币，包括库存的库存的人民币和外币。人民币和外币。库存现金库存现金学习内容学习内容库存现金库存现金的管理的管理库存现金库存现金的核算的核算现金使用范围现金使用范围现金库存限额现金库存限额现金收取范围现金收取范围现金收支日常管理现金收支日常管理核算凭证核算凭证 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证总分类核算总分类核
4、算序时核算序时核算现金清查现金清查CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产（一）库存现金管理制度（一）库存现金管理制度现金收入的内部控制现金收入的内部控制业务部门开票业务部门开票出纳收款出纳收款仓库发货仓库发货会计审核记账会计审核记账CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产现金支出的内部控制现金支出的内部控制提出申请提出申请提出申请提出申请授权批准授权批准授权批准授权批准会计审核会计审核会计审核会计审核出纳付款出纳付款出纳付款出纳付款CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产（一）库存现金管理制度（一）库存现金管理制度1 1、现金的使用范围、现金的使用范围(1)(1
5、)职工的工资、津贴。职工的工资、津贴。(2)(2)个人的劳务报酬。个人的劳务报酬。(3)(3)根根据据国国家家规规定定颁颁发发给给个个人人的的科科学学技技术术、文文化化艺艺术术、体体育等各种奖金。育等各种奖金。(4)(4)各各种种劳劳保保、福福利利费费用用以以及及国国家家规规定定的的对对个个人人的的其其他他支支出。出。(5)(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。(7)(7)结算起点结算起点(现行会计实务中为现行会计实务中为10001000元元)以下的零星开支。以下的零星开支。(8)(
6、8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以动用现金开支外，其他款项的支付应通除上述情况可以动用现金开支外，其他款项的支付应通过开户银行办理转账结算。过开户银行办理转账结算。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产（一）库存现金管理制度（一）库存现金管理制度2 2、库存现金限额、库存现金限额v 为为了了加加强强现现金金管管理理，保保证证各各单单位位日日常常零零星星开开支支的的需需要要，现现金金管管理理暂暂行行条条例例规规定定，凡凡在在银银行行开开户户的的单单位位，银银行行根根据据实实际际需需要要，核核定定3 3天天5 5天天日日常
7、常零零星星开开支支所所需需的的库库存存现现金金限限额额；边边远远地地区区和和交交通通不不便便地地区区的的开开户户单单位位，可可多多于于5 5天天，但但不不得得超超过过1515天天的的日日常常零零星星开开支支。日日常常零零星星开开支支需需要要量量不不包包括括企企业业每每月月发发放放工工资资和和不不定定期差旅费等大额现金支出。期差旅费等大额现金支出。v 企业需要增加或减少库存现金限额时，企业需要增加或减少库存现金限额时，应向应向开户银开户银行行提出申请，由提出申请，由开户银行开户银行核定。核定。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产（一）库存现金管理制度（一）库存现金管理制度3 3、现
8、金的收取范围、现金的收取范围企业在下列范围内可收取现金：企业在下列范围内可收取现金：（1 1）单单位位或或职职工工交交回回差差旅旅剩剩余余款款、赔赔偿偿款款、备备用用金金退退回回款；款；（2 2）收取不能转账的单位或个人的销售收入；）收取不能转账的单位或个人的销售收入；（3 3）不足转账起点的小额收入等。）不足转账起点的小额收入等。除上述情况可以直接收入现金外，其余收款业务原则上除上述情况可以直接收入现金外，其余收款业务原则上应通过开户银行办理转账结算。应通过开户银行办理转账结算。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产（一）库存现金管理制度（一）库存现金管理制度4 4、现金收支的日
9、常管理、现金收支的日常管理 企企业业的的现现金金收收入入应应于于当当日日送送存存开开户户银银行行，当当日日送送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业不得擅自企业不得擅自“坐支坐支”现金。现金。企企业业从从开开户户银银行行提提取取现现金金时时，应应当当写写明明用用途途，由由本本企企业业会会计计部部门门负负责责人人签签字字盖盖章章，经经开开户户银银行行审审核核后后，予以支付。予以支付。实行钱账分管制度，互相监督。实行钱账分管制度，互相监督。不得不得“白条抵库白条抵库”。四四不不准准：不不准准谎谎报报用用途途套套取取现现金金；不不准准用用单单位位收收入入的的
10、现现金金以以个个人人名名义义存存入入储储蓄蓄；不不准准用用银银行行账账户户代代其其他他单单位位和和个个人人存存入入或或支支取取现现金金；不不准准保保留留账账外外公公款款不不，即即不得不得“公款私存公款私存”，不得设置，不得设置“小金库小金库”等。等。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产财政部有关规定：财政部有关规定：1 1、出纳员出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；出、费用、债权债务账目的登记工作；2 2、定期轮岗；、定期轮岗；3 3、设置、设置“现金日记账现金日记账”由由出纳员出纳员逐日逐笔登记，逐日逐
11、笔登记，日清月结；日清月结；4 4、财务专用章财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产（二）库存现金的核算（二）库存现金的核算核算凭证核算凭证现金收入的原始凭证现金收入的原始凭证现金支票存根现金支票存根销售发票副本销售发票副本收款收据副本等收款收据副本等现金支出的原始凭证现金支出的原始凭证借款单借款单购货发票购货发票现金解款单回单现金解款单回单工资结算表等工资结算表等现金收支的记账凭证现金收支的记账凭证现金收款凭证现金收
12、款凭证现金付款凭证现金付款凭证注：注：涉及货币资金内部涉及货币资金内部收付时，只按付款收付时，只按付款科目填制付款凭证科目填制付款凭证出纳出纳根据根据现金收付款凭证办理现现金收付款凭证办理现金收付和登记现金日记账。金收付和登记现金日记账。会计人员会计人员据此编制据此编制“收款凭证收款凭证”和和“付款凭证付款凭证”，然后进行，然后进行“库库存现金存现金”账户的总分类核算。账户的总分类核算。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产（三）现金的总分类核算（三）现金的总分类核算（三）现金的总分类核算（三）现金的总分类核算 借借 库存现金库存现金 贷贷 库存现金增加数库存现金增加数库存现金减少
13、数库存现金减少数结存数结存数库存现金账户库存现金账户该账户是资产类账户，该账户是资产类账户，企业必须企业必须以以“库存现金库存现金”设置总分类账簿。库存现金总账为设置总分类账簿。库存现金总账为订本式账簿。其中格式一般采用三栏式。由会计人订本式账簿。其中格式一般采用三栏式。由会计人员编制。员编制。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产【例例例例1 1】9 9月月月月1 1日，签发现金支票一张，从银行提取日，签发现金支票一张，从银行提取日，签发现金支票一张，从银行提取日，签发现金支票一张，从银行提取现金现金现金现金300300元备用。元备用。元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金30
14、0贷：银行存款贷：银行存款300【例例例例2 2】9 9月月月月1 1日，以现金支付管理部门购办公用品日，以现金支付管理部门购办公用品日，以现金支付管理部门购办公用品日，以现金支付管理部门购办公用品费费费费100100元。元。元。元。借：管理费用借：管理费用办公费办公费100贷：库存现金贷：库存现金CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产【例例例例3 3】9 9月月月月1 1日，职工李明因公出差，预借差旅费日，职工李明因公出差，预借差旅费日，职工李明因公出差，预借差旅费日，职工李明因公出差，预借差旅费500500元，付给现金。元，付给现金。元，付给现金。元，付给现金。借：其他应收款借
15、：其他应收款李明李明500贷：库存现金贷：库存现金500【例例例例4 4】9 9月月月月1 1日，收到仓库出售废旧物资款日，收到仓库出售废旧物资款日，收到仓库出售废旧物资款日，收到仓库出售废旧物资款400400元。元。元。元。借：借：库存库存现金现金400贷：营业外收入贷：营业外收入CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产某企业某企业2 2月月1 1日发生如下现金收付业务：日发生如下现金收付业务：（1 1）从银行提取现金）从银行提取现金1 0001 000元。根据现金支票存根进行账元。根据现金支票存根进行账务处理。务处理。（2）出售材料，收入现金）出售材料，收入现金 234元，其中含
16、增值税元，其中含增值税34元。元。根据销售发票进行账务处理。根据销售发票进行账务处理。（3）将零星现金销售收入）将零星现金销售收入936元送存银行。根据交款单回元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。单进行账务处理。（6）职工王美交回欠款）职工王美交回欠款180元。根据收据进行账务处理。元。根据收据进行账务处理。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产（四）现金的序时核算（四）现金的序时核算库存现金账户库存现金账户除进行总分类核算外，还需设置现除进行总分类核算外，还需设置现金日记账进行序时核算，有外币现金的企业，应分别金日记账进行序时核算，有外币现金的企业，应分别人民币现金和外币现金
17、设置现金日记账。人民币现金和外币现金设置现金日记账。现金日记账为订本式账簿，其格式一般为三栏式，由出现金日记账为订本式账簿，其格式一般为三栏式，由出纳员根据现金收付款业务发生顺序逐日逐笔登记，每纳员根据现金收付款业务发生顺序逐日逐笔登记，每日终了计结收、支合计数及结余数。保证日终了计结收、支合计数及结余数。保证账实相符账实相符。月份终了时，日记账余额应与总账余额核对相符，做月份终了时，日记账余额应与总账余额核对相符，做到到日清月结日清月结。以使。以使账账相符账账相符。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产（五）库存现金的清查（五）库存现金的清查 1 1、库库存存现现金金的的清清查查
18、包包括括出出纳纳人人员员每每日日的的清清点点核核对对和和清清查查小小组组定期和不定期的清查定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是。现金清查的基本方法是实地盘点实地盘点。2 2、现金的、现金的清点核对清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的现金的清查工作清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制应在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”，列明实，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现
19、金的管理和盈亏的核存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。算。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产3 3、现金清查的会计处理、现金清查的会计处理 现现金金的的长长款款或或短短款款一一般般先先通通过过“待待处处理理财财产产损损溢溢-待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢”科科目目进进行行核核算算，待待查查明明原原因因后后，再再根根据据不不同原因及处理结果，将其转入有关科目。具体核算过程如下：同原因及处理结果，将其转入有关科目。具体核算过程如下：批批准准前前，一一方方面面调调整整“库库存存现现金金”账账面面数数，一一方方面面记记入入“待待处处理理财财产产损损溢溢”如：长
20、款（溢余）如：长款（溢余）借：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢如：短款（短缺）如：短款（短缺）借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金贷：库存现金CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产批准后：批准后：（1 1）如为现金溢余如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的属于应支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款-应付现金溢余应付现金溢余 属于无法查明原因的，经批准后，属于无法查明原因的，经批准后
21、，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入（2 2）如为现金短缺如为现金短缺，属于责任人赔偿的，属于责任人赔偿的，借：其他应收款借：其他应收款-应收现金短缺款应收现金短缺款 库存现金库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的，属于应由保险公司赔偿的，借：其他应收款借：其他应收款-应收保险赔款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 属于无法查明原因的，则根据公司内部的规章制度，经批准后属于无法查明原因的，则根据公司内部
22、的规章制度，经批准后 借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产现金短缺：现金短缺：例例:2009:2009年年1010月月3131日日,某公司现金清查中发现库存现金实有数较某公司现金清查中发现库存现金实有数较现金日记账余额短缺现金日记账余额短缺180180元。经反复核查，上述现金短缺属于出元。经反复核查，上述现金短缺属于出纳人员张某工作失误，应由其赔偿。纳人员张某工作失误，应由其赔偿。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产现金溢余：现金溢余：例例:2009:2009年年10
23、10月月3131日日,某公司现金清查中发现库存现金实有数较某公司现金清查中发现库存现金实有数较现金日记账余额多出现金日记账余额多出203203元。经反复核查，上述现金溢余原因不元。经反复核查，上述现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入处理。明，经批准转作营业外收入处理。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产银行存款银行存款银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项，包括人民币存银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项，包括人民币存款和外币存款款和外币存款企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了规定范围内可以使用企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了规定范围内可以使用
24、现金直接收付外，都必须通过银行办理转账结算现金直接收付外，都必须通过银行办理转账结算银行结算方银行结算方式式银行存款的银行存款的核算：核算：总分类核算总分类核算序时核算序时核算银行存款银行存款学习内容学习内容银行存款总账银行存款总账银行存款日记账银行存款日记账银行存款清查银行存款清查支票支票银行本票银行本票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票异地托收承付异地托收承付汇兑汇兑委托收款委托收款信用卡信用卡信用证信用证CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产银行存款账户的开设银行存款账户的开设 一、银行存款账户的管理一、银行存款账户的管理银行账户管理办法银行账户管理办法将企事业单位的存款账户分
25、为四类，即基将企事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户；是企业办理日常转账结算和现金收付的账户；企业的企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户；存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账
26、户；企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。支取。临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。是企业因特定用途需要开立的账户。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式银行结算纪律银行结算纪律 中国人民银行支付结算办法规定：中国人
27、民银行支付结算办法规定：单位和个人办理转账结算，不准签发没有资金保单位和个人办理转账结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。人资金；不准违反规定开立和使用账户。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产支票是银行的存款支票是银行的存款人签发给收款人办人签发给收款人办理结算或委托开户理结算或委托开户银行将款项
28、支付给银行将款项支付给收款人的票据。收款人的票据。1、支票、支票现金支票现金支票只能用于支取现金。只能用于支取现金。转账支票转账支票只能用于转账。只能用于转账。普通支票普通支票可以支现、可以转账。可以支现、可以转账。普通支票左上角划两条平行线的，普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票为划线支票，划线支票只能用于转只能用于转账，不得支取现金。账，不得支取现金。同城使用同城使用记名记名可背书转让可背书转让有效期有效期10天天不得签发空头支票（处罚规定不得签发空头支票（处罚规定P207）支票书写规范支票书写规范CompanyLogo付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行
29、开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行银银行行退退回回进进账账单单回回单单填填制制进进账账单单将将进进账账单单连连同同支支票票送送存存银银行行付款人签发支票付款人签发支票传递凭证划拨款项传递凭证划拨款项支票结算的一般程序支票结算的一般程序支票结算的一般程序支票结算的一般程序CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产银行本票是申请人银行本票是申请人将款项交存银行，将款项交存银行，由由银行签发银行签发的，承的，承诺自己见票时无条诺自己见票时无条件支付确定金额给件支付确定金额给收款人或持票人的收款人或持票人的票据。票据。2、银行本票、银行本票单位和个人在同一票据交换区域需单位和个人在同一票
30、据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本要支付各种款项，均可以使用银行本票。票。银行本票可以用于转账，注明银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票可以用于支付字样的银行本票可以用于支付现金。申请人或收款人为单位的，银现金。申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。行不予签发现金银行本票。n同城使用同城使用n记名记名n有限有限背书转让背书转让n见票即付见票即付n提示付款期自出票提示付款期自出票日起日起不超过不超过2个月个月注明注明“现金现金”字样字样的银行本票不得的银行本票不得背背书转让书转让CompanyLogo银行本票结算的一般程序银行本票结算的一般程序付款单位付款单
31、位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行申申请请签签发发银银行行本本票票签签发发银银行行本本票票通通知知收收款款将将银银行行本本票票交交银银行行持银行本票办理结算持银行本票办理结算划转款项划转款项CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产3、银行汇票、银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票项结算，均可使用银行汇票银行汇票可以用于转账，注明银行
32、汇票可以用于转账，注明“现金现金”字样的银行汇票可以字样的银行汇票可以用于支付现金。但单位不得凭银行汇票直接提取现金。用于支付现金。但单位不得凭银行汇票直接提取现金。n记名记名n有限有限背书转让背书转让n见票即付见票即付n提示付款期自出票提示付款期自出票日起日起不超过不超过1个月个月n凭票结算，余额自凭票结算，余额自动转回动转回银行汇票的背书转让以银行汇票的背书转让以不不超过出票金额的实际结算超过出票金额的实际结算金额金额为准。未填写实际结为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超算金额或实际结算金额超过出票金额的不得背书转过出票金额的不得背书转让。让。CompanyLogo银行汇票结算的一般程
33、序银行汇票结算的一般程序银行汇票结算的一般程序银行汇票结算的一般程序付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行签签发发银银行行汇汇票票申申请请办办理理银银行行汇汇票票退退回回进进账账单单回回单单填填写写进进账账单单送送存存银银行行汇汇票票持银行汇票办理付款持银行汇票办理付款发出商品发出商品划转款项划转款项传递汇票传递汇票CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产4、商业汇票、商业汇票是收款人或付款人是收款人或付款人（或承兑申请人）（或承兑申请人）签发，由承兑人承签发，由承兑人承兑，并于到期日向兑，并于到期日向收款人或被背书人收款人或
34、被背书人支付确定金额款项支付确定金额款项的一种结算方式。的一种结算方式。商业商业汇票汇票的的种类种类按承兑按承兑人不同人不同按是否按是否带息带息商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外由银行以外的付款人承兑的付款人承兑银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑由银行承兑带息汇票带息汇票不带息汇票不带息汇票n记名记名n可背书转让可背书转让n最长不超过最长不超过6个月个月n提示付款期自到期提示付款期自到期日起日起10日日n可申请贴现可申请贴现在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商
35、业汇票。能使用商业汇票。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。万分之五的手续费。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购
36、货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 发运商品发运商品付款单位承兑汇票付款单位承兑汇票传递凭证办理结算传递凭证办理结算划转款项划转款项汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付付通通知知款款已已付付商业承兑汇票结算的一般程序商业承兑汇票结算的一般程序CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位
37、付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 申申请请银银行行承承兑兑发运商品发运商品交银行承兑汇票交银行承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行办行办理收理收款款通通知知入入账账汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付付划转款项划转款项银银行行同同意意承承兑兑银行承兑汇票结算的一般程序银行承兑汇票结算的一般程序CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产5、托收承付、托收承付托收承付是托收承付是根据购销合同根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款由收款人发货后委托银行向异地付款
38、人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算使用托收承付的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合用社以使用托收承付的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合用社以及经营管理较好，且经开户银行同意的城乡集体所有制工业企业及经营管理较好，且经开户银行同意的城乡集体所有制工业企业n适用异地单位之间有
39、经济合同的商品交易、劳务供应款项结算适用异地单位之间有经济合同的商品交易、劳务供应款项结算n收款方须提供合同、发运证明与销售发票收款方须提供合同、发运证明与销售发票n必须在合同中注明使用该结算方式必须在合同中注明使用该结算方式n结算起点结算起点1万元（特殊的万元（特殊的1千元）千元）n验单付款承付期验单付款承付期3天，验货付款承付期天，验货付款承付期10天，期满银行即划款天，期满银行即划款n付款方拒付时须提供拒付理由书，银行负责审查理由（付款方拒付时须提供拒付理由书，银行负责审查理由（处罚规处罚规定定P215）CompanyLogo托收承付结算方式的一般程序托收承付结算方式的一般程序 收款单位
40、收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行向向银银行行办办理理托托收收承承付付款款项项通通知知承承付付按合同发送商品按合同发送商品传递托收凭证及单据传递托收凭证及单据划拨款项划拨款项通通知知款款已已收收妥妥退退回回回回单单CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产6、委托收款、委托收款委托收款是指收委托收款是指收款人向银行提供款人向银行提供收款依据，委托收款依据，委托银行向付款人收银行向付款人收取款项的一种结取款项的一种结算方式。算方式。n同城异地均适用，无金额起点同城异地均适用，无金额起点n付款期付款期3天，期满无款支付时天，期满无款支付
41、时延期延期5天，期满仍无款支付则将天，期满仍无款支付则将单证退回委托人单证退回委托人n付款方拒付时银行不负责审查付款方拒付时银行不负责审查理由，亦不承担分次扣款责任理由，亦不承担分次扣款责任CompanyLogo委托收款结算方式的一般程序委托收款结算方式的一般程序委托收款结算方式的一般程序委托收款结算方式的一般程序收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行委委托托收收款款通通知知付付款款承承付付款款项项传递凭证传递凭证划转款项划转款项通通知知款款已已收收妥妥退退回回回回单单CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产7、汇兑、汇兑汇兑
42、是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇。无金额起点了限制。分为信汇和电汇。无金额起点了限制。单位和个人的各种款项均可使用单位和个人的各种款项均可使用。汇兑结算方式的一般程序汇兑结算方式的一般程序汇兑结算方式的一般程序汇兑结算方式的一般程序付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行通通知知收收款款划转款项划转款项委委托托银银行行办办理理汇汇款款CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产8、信用卡、信用卡信用卡是指商业银行向个人信用卡是指商业银行向个人和单位
43、发行的，凭以向特约和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行提单位购物、消费和向银行提取现金，且具有消费信用的取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。特制载体卡片。按使用单位，分单位卡和个按使用单位，分单位卡和个人卡；人卡；按信誉等级分为金卡和普通按信誉等级分为金卡和普通卡；卡；按是否向发卡银行交存备用按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡金分为贷记卡和准贷记卡n单位卡账户资金自基本存单位卡账户资金自基本存款户转账存管理方式，不得款户转账存管理方式，不得交存现金，不得将销货收入交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；的款项存入其账户；n可用于在特约单位购物、可用于在特约单位购物、消
44、费，但不得用于消费，但不得用于10万元以万元以上的商品交易、劳务供应款上的商品交易、劳务供应款项结算项结算n单位卡不得支取现金单位卡不得支取现金CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产信用卡结算的一般程序信用卡结算的一般程序 付款单位（持付款单位（持付款单位（持付款单位（持卡人）卡人）卡人）卡人）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位（特约单位）（特约单位）（特约单位）（特约单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 申申请请签签发发信信用用卡卡发发给给信信用用卡卡任卡购物、消费任卡购物、消费
45、凭凭签签购购单单要要求求划划账账收收款款入入账账划转款项划转款项CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产9、信用证、信用证 信信用用证证是是指指开开证证银银行行依依据据申申请请人人的的申申请请开开出出的的、凭凭符符合合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证条款的单据支付的付款承诺。信信用用证证结结算算方方式式是是国国际际结结算算的的一一种种主主要要方方式式；经经中中国国人人民民银银行行批批准准经经营营结结算算业业务务的的商商业业银银行行总总行行以以及及商商业业银银行行总总行行批批准准开开办办信信用用证证结结算算业业务务的的分分支支机机构构，也也可可以以办办理理国内企业之间商品交易的信
46、用证结算业务。国内企业之间商品交易的信用证结算业务。信用证为信用证为不可撤销、不可转让不可撤销、不可转让的跟单信用证；信用证的跟单信用证；信用证只只限于转账结算，不得支取现金限于转账结算，不得支取现金。信用证与作为其依据的。信用证与作为其依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束。销合同的约束。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产 付款单位（持付款单位（持付款单位（持付款单位（持卡人）卡人）卡人）卡人）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位（特约单
47、位）（特约单位）（特约单位）（特约单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 申申请请开开立立信信用用证证通通知知已已开开立立专专户户发出商品发出商品结结算算货货款款通知通知信用信用证已证已到到信用证结算的一般程序信用证结算的一般程序传递信用证传递信用证划转款项划转款项传递结算凭证传递结算凭证通通知知收收款款CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式九种银行存款转账结算方式的比较分析九种银行存款转账结算方式的比较分析方式方式项目项目出票人出票人/签签发人发人付款期限付款期限使用范围使用范围银行汇票银行汇票出票银行出票
48、银行自出票日起自出票日起1个月内个月内先收款后发货先收款后发货/钱货两清钱货两清银行本票银行本票银行银行自出票日起自出票日起2个月内个月内同一票据交换区域同一票据交换区域商业汇票商业汇票出票人出票人最长不超过最长不超过6个月个月真实的交易真实的交易/债券债务关系债券债务关系支票支票单位单位/个人个人自出票日起自出票日起10内内同城结算中应用较广同城结算中应用较广信用卡信用卡商业银行商业银行向特定单位购物、消费和存取现金向特定单位购物、消费和存取现金汇兑汇兑异地之间各种款项的结算异地之间各种款项的结算委托收款委托收款同城同城/异地各种款项、公用事业费异地各种款项、公用事业费托收承付托收承付国有企
49、业、供销合用社以及经营管理较好，且经开户银行同意的国有企业、供销合用社以及经营管理较好，且经开户银行同意的城乡集体所有制工业企业城乡集体所有制工业企业信用证信用证国内外信用证结算业务国内外信用证结算业务CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产银行转账结算银行转账结算支支票票银银行行本本票票汇汇兑兑托托收收承承付付银银行行汇汇票票信信用用证证委委托托收收款款商商业业汇汇票票信信用用卡卡CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算 借借 银行存款银行存款 贷贷 银行存款增加数银行存款增加数银行存款减少数银行存款减少数结存数结存数银行存
50、款账户银行存款账户是资产类账户，是资产类账户，企业必须以企业必须以“银银行存款行存款”设置总分类账簿。银行存款总账为订本式设置总分类账簿。银行存款总账为订本式账簿。其中格式一般采用三栏式。由会计人员编制。账簿。其中格式一般采用三栏式。由会计人员编制。CompanyLogo第九章第九章流动资产流动资产某企业某企业2月份发生如下银行存款收付业务：月份发生如下银行存款收付业务：（1）4日，预交本月所得税款日，预交本月所得税款 2800 元，根据税款单回元，根据税款单回单联进行账务处理。单联进行账务处理。（2）12日，支付管理部门电话费日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算元，根据银行结算凭证