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1、精选优质文档-倾情为你奉上年级专业： 教学班号： 学号： 姓名：装 订 线 （ 2013 至 2014 学年 第_1_学期 ）课程名称： 税收筹划 考试时间： 100 分钟 课程代码： 试卷总分： 100 分考试形式： 闭卷 学生自带普通计算器: 允许 一、单项选择题（本题共15小题，从每题的备选答案中选出一个正确的答案。每小题2分，共30分）1. 纳税筹划的主体是（ A ）。A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关2.下列特点不是税收筹划特点的有（D ）。A.合法性 B.事先性 C.风险性 D.稳健性3.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（D ）A价款 B收取的包装物租金 C
2、收取的违约金 D受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税4.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（B ）。A. 20800元 B. 27200元 C. 33660元D. 34000元5.纳税成本的组成部分不包括（ C ）。A.税款成本 B.办税成本C.营运成本 D.风险成本6以下不符合税收筹划描述的是：（ D ）A. 纳税人为节约纳税支出进行业务的计划和安排。B纳税人依照所设计的现行法规，在遵
3、守税法、尊重税法的前提下通过对涉税业务进行筹划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到减少税负、实现更好的财务目的。C税收筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和涉税零风险等方面。D税收筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞和空白获取税收利益。7注册税务师对于企业的销售成本进行审核时，对结转销售成本数量的确定，可以通过（ B）的核对来实现。A.销售发票与销售单 B.销售发票、出库单与“主营业务成本”明细账C.“主营业务成本”总账和明细账 D.销售发票与“主营业务成本”总账8税制要素中的基本要素不包括（ C ）。 A.纳税人 B.课税对象C.纳
4、税环节 D.税率 9.某酒厂2011年3月份新出品一种特殊香味的白酒1000公斤，全部将其投放各大商场用于试饮，目前市场上无该品种白酒，已知这批白酒的生产成本为50000元，成本利润率为10，则该酒厂3月份应就该批白酒缴纳的消费税为（ C ）元。 A.0 B.14750 C.15000 D.18798.3310.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（ B ）以下的，为小规模纳税人。A.30万元（含） B.50万元（含） C.80万元（含） D.100万元（含）11. 某商店为增值税小规模纳税人，8月取得零售收入总额12.36万元，商店8月应缴纳的增值税税额为（ C ）万元。A.0
5、.35 B.0.37 C.0.36 D.0.3812.增值税计税依据的销售额不包括（ C ）。A价款 B价外费用C增值税 D消费税13税负转嫁筹划，是指纳税人为达到（ B ）的目的，通过对销售产品的价格进行调整，将纳税负担转嫁给他人承担的经济活动。A.涉税零风险 B.减轻自身的税负B.获取税务利益 D.提高企业的竞争力14.某工程设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸，获取报酬30000元，应缴纳的个人所得税为（ ）元。A. 6000 B.4800 C.5200 D.7200设计入员应交个人所得税为：应纳税所得额30000（1-20%）24000（元）应纳税额=2000020%+400030%
6、=5200（元）或30000（120%）30%2000=5200（元）15.企业要进行成功的税收筹划，就必须（ D ）A对国家税收政策进行研究 B对企业自身情况进行研究C对税收筹划内在规律进行研究 D以上都是二、多项选择题（本题共10小题，从每题的备选答案中选择正确的多个答案，不答、错答、漏答均不得分。每小题2分，共20分）1.依据新企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有（ACD ）。A.依据中国法律在中国境内成立的股份制企业B.依据中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依据外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依据外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境
7、内所得的企业2.税收筹划的方法主要有（ ABCD ）。 A.纳税人的筹划B.计税依据的筹划 C.税率的筹划D.优惠政策的筹划3.下列关于节税筹划与避税筹划的表述中，正确的是（ABC ）。A避税不违反税法或不直接触犯税法，而节税符合税法规定B避税是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为C节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目标，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为D避税和节税都是完全符
8、合政府的政策导向的，国家不但允许，而且鼓励4消费税的税率主要有（ABC ）。A.比例税率 B.定额税率 C.复合税率 D.累进税率5.下列项目中计征个人所得税时，需要从总收入中定额减除费用800元作为计税依据的有（ AC ）A.稿费3500元 B.在有奖销售中一次性获奖2000元C.提供咨询服务一次性取得收入3000元 D.转让房屋收入元6控制和安排税基的实现时间的方式有（ABD ）。A.推迟实现 B.均衡实现C.合理分解税基 D.提前实现7企业涉税情况与需求分析时，需了解的信息有（ ABCD ）。A企业组织形式 B财务状况C投资意向 D企业的需求及对风险的态度8按节税的基本原理进行分类,税收
9、筹划可分为（ AB ）。A绝对节税 B相对节税C直接节税 D间接节税9.下列行为属于违法行为的有（AB ）A.偷税 B.逃税C.节税 D.避税10.按企业经营过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。A.企业成本核算中的纳税筹划 B.企业投资决策中的纳税筹划 C.企业生产经营过程中的纳税筹划 D.企业成果分配中的纳税筹划三、案例分析题(本题共5小题，每小题10分，共50分，要求列明分析步骤) 1.某交通运输企业全年取得营业收入1000万元（含税），当年6月购买3辆运输卡车金额300万元（含税）（按5年折旧），全年汽油花费200万元（含税），相关费用300万元（包括业务招待费10万元）。请
10、分析计算“营改增”对企业所得税的影响。（15分）1）“营改增”之前：（7分）该企业缴纳营业税：10003%30（万元）；该企业缴纳城建税和教育费附加：3010%3（万元）；该企业卡车折旧：3005230（万元）；该企业会计利润：100020030300303437（万元）；可以税前扣除的业务招待费：10000.5%51060%6，纳税调增1055（万元）；该企业应纳税所得额：4375442（万元）；该企业应缴纳企业所得税：44225%110.5（万元）；该企业税后利润：437110.5326.5（万元）。（2）“营改增”之后：（8分）该企业缴纳增值税：10001.1111%（200300）1.
11、1717%26.44（万元）；该企业缴纳城建税和教育费附加：26.4410%2.64（万元）；该企业卡车折旧：3001.175225.64（万元）；该企业会计利润：10001.112001.1725.643002.64401.68（万元）；可以税前扣除的业务招待费：10000.5%51060%6，纳税调增1055（万元）；该企业应纳税所得额：401.685406.68（万元）；该企业应缴纳企业所得税：406.6825%101.67（万元）；该企业税后利润：401.68101.67300.01（万元）。2. 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收
12、入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2014年2月经聘请的会计师事务所对2013年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 贷：
13、预收账款代销汽车款 （2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。（4）成本费用中含2010年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值
14、税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）。要求：（1）填列企业所得税计算表中带*号项目的金额。（2）针对企业所得税计算表第1317行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。（25分）企业所得税计算表类别行次项目金额利润总额的计算1*一、营业收入2*减：营业成本3*营业税金及附加4销售费用36005管理费用29006财务费用8707*加：投资收益8*二、营业利润9*加：营业外收入10*减：营业外支出11*三、利润总额应纳税所得额计算12*加：纳税调整增加额13*业务招待费支出14*公益性捐赠支出15*职工福利支出16*
15、职工工会经费支出17*其他调增项目18*减：纳税调整减少额19*加计扣除20*免税收入21*四、应纳税所得额税额计算22税率25%23*应纳所得税税额24*抵免所得税税额25*五、实际应纳税额3. 某生产企业当年被核定为小规模纳税人，其购进的含17%增值税的原材料等价款（含税）为25万元，实现含税销售额为40万元。次年1月份主管税务局开展新年度纳税人认定工作，企业依据税法认为，虽然本企业经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，能提供准确的税务资料，经主管税务机关批准，可以被认定为一般纳税人。因此，该企业既可以选
16、择小规模纳税人（征收率3%），也可以选择一般纳税人（适用税率17%），该企业应当如何进行纳税人类别的税务筹划？（10分） 装 订 线课程名称： 税务筹划 考试时间： 100 分钟 课程代码： 试卷总分： 100 分一、单项选择题参考答案及评分标准（本题共15题，从每题的备选答案中选出一个正确的答案。每小题2分，共30分）评分标准：答案正确的每题得2分，不答或错答得0分标准答案：1.A 2.D 3.D 4.B 5.C 6.D 7.B 8.C 9.C 10.B 11.C 12.C 13.B 14.C 15.D二、多项选择题参考答案及评分标准（本题共10小题，从每题的备选答案中选择正确的多个答案，不
17、答、错答、漏答均不得分。每小题2分，共20分）评分标准：答案正确的每题得2分，不答、错答、漏答得0分标准答案：1.ACD 2.ABCD 3.ABC 4.ABC 5.AC 6.ABD 7.ABCD 8.AB 9.AB 10.ABCD三、案例分析题(本题共3小题，共50分，要求列明分析步骤)1. 答案：（1）“营改增”之前：（7分）该企业缴纳营业税：10003%30（万元）；该企业缴纳城建税和教育费附加：3010%3（万元）；该企业卡车折旧：3005230（万元）；该企业会计利润：100020030300303437（万元）；可以税前扣除的业务招待费：10000.5%51060%6，纳税调增105
18、5（万元）；该企业应纳税所得额：4375442（万元）；该企业应缴纳企业所得税：44225%110.5（万元）；该企业税后利润：437110.5326.5（万元）。（2）“营改增”之后：（8分）该企业缴纳增值税：10001.1111%（200300）1.1717%26.44（万元）；该企业缴纳城建税和教育费附加：26.4410%2.64（万元）；该企业卡车折旧：3001.175225.64（万元）；该企业会计利润：10001.112001.1725.643002.64401.68（万元）；可以税前扣除的业务招待费：10000.5%51060%6，纳税调增1055（万元）；该企业应纳税所得额：4
19、01.685406.68（万元）；该企业应缴纳企业所得税：406.6825%101.67（万元）；该企业税后利润：401.68101.67300.01（万元）。2.答案：（每空1分）（1）填列答题卷给出的企业所得税计算表中带*号项目的金额。 类别行次项目金额利润总额的计算1*一、营业收入681402*减：营业成本45898.053*营业税金及附加9266.244销售费用36005管理费用29006财务费用8707*加：投资收益5508*二、营业利润6155.719*加：营业外收入32010*减：营业外支出105011*三、利润总额5425.71应纳税所得额计算12*加：纳税调整增加额350.9
20、113*业务招待费支出11214*公益性捐赠支出148.9115*职工福利支出6016*职工工会经费支出3017*其他调增项目018*减：纳税调整减少额61019*加计扣除6020*免税收入55021*四、应纳税所得额5166.62税额计算22税率25%23*应纳所得税税额1291.6624*抵免所得税税额23.4025*五、实际应纳税额1268.26第1行： 营业收入=68000+285=68140（万元）第2行：折旧=（200+34）10125=9.75（万元）营业成本=45800+205-（11.7-9.75）=45898.05（万元）第3行：营业税金及附加=9250+（52817%+5
21、289%）（7%+3%）+5289%=9266.24（万元）第8行：营业利润=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71（万元）第11行：利润总额=6155.71+320-1050=5425.71（万元）第12行：纳税调整增加额=112+148.91+60+30+1.95=350.91（万元）第13行：业务招待费发生额的60%=28060%=168（万元）681405纳税调增金额=280-168=112（万元）第14行：公益性捐赠限额=5425.7112%=651.09（万元）纳税调增金额=800-651.09=148.91（万元）第15行
22、：福利费开支限额=300014%=420（万元）纳税调整金额=480-420=60（万元）第16行：工会经费开支限额=30002%=60（万元）纳税调整金额=90-60=30（万元）第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）第19行：加计扣除=12050%=60（万元）第20行：免税收入=550（万元）第21行：应纳税所得额=5425.71+350.91-610=5166.62（万元）第23行：应纳所得税额=5166.6225%=1291.66（万元）第24行：抵免所得税额=（200+34）10%=23.40（万元）第25行：实际应纳税额=1291.66-23.40=1268.26
23、（万元） 3. 答案：案例分析：该企业含税增值率= (40-25)/40 = 37.5% （2分）该企业实际含税增值率为37.5%，大于两类纳税人含税销售额平衡点的增值率20.05%，如果该企业选择一般纳税人，增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业维持小规模纳税人身份更为有利。 （2分）若为一般纳税人的应纳增值税额=40/(1+17%) - 25/(1+17%) 17% =1.86 （2分）若为小规模纳税人的应纳增值税额= 40/(1+3%) 3%=1.17 （2分）选择小规模纳税人的增值税税负降低额=1.86-1.17=0.69（万元） （2分）备注：允许学生有创新，只要符合税法规定，并能做到税收的节减就算正确。专心-专注-专业