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1、精品文档.精品文档财经法规财经法规一、一般纳税人增值税一、一般纳税人增值税原售价原售价=原进价原进价=含税售价含税售价销项销项(增值增值)税额税额=原售价原售价17%=17%=17%17%117%117%含税进价含税进价进项进项(增值增值)税额税额=原进价原进价17%=17%=17%17%117%117%应缴纳应缴纳(增值增值)税额税额=销项销项(增值增值)税额税额-进项进项(增值增值)税额税额【例【例 1 1】甲商家为一般纳税人，月初进鱼花费】甲商家为一般纳税人，月初进鱼花费58.558.5 元，月末卖鱼元，月末卖鱼 117117 元，求本月元，求本月应缴纳增值税额应缴纳增值税额解：销项增值
2、税额=进项增值税额=含税售价11717%=17%=17117%117%元元含税进价58.517%=17%=8.5117%117%应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5 元二、小规模纳税人增值税二、小规模纳税人增值税原售价原售价=原进价原进价=含税售价销项销项(增值增值)税额税额=原售价原售价3%3%1 3%含税进价进项进项(增值增值)税额税额=原进价原进价3%3%1 3%应缴纳增值税额应缴纳增值税额=销项销项(增值增值)税额税额【例【例 2 2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费51.551.5 元，月末卖鱼元，月末卖鱼 10310
3、3 元，求本元，求本月应缴纳增值税额月应缴纳增值税额解：销项增值税额=含税售价1033%=3%=31 3%1 3%元应缴纳增值税额=销项增值税额=3 元.精品文档注意：本题为小规模纳税人，进项税额不能抵扣应纳税增值税，故51.5 元为干扰条件三、月工资，个人所得税。三、月工资，个人所得税。税前净收入月工资税前净收入月工资-养老保险养老保险-住房公积金住房公积金-医疗保险医疗保险-失业保险失业保险-生育保险生育保险应纳税所得额应纳税所得额=税前净收入税前净收入-3500-3500个人所得税个人所得税=应纳税所得额相应等级税率应纳税所得额相应等级税率-相应等级速算扣除数相应等级速算扣除数级数全月应
4、纳税所得额(税率资讯网提供)税率(%)速算扣除数1不超过 1,500 元2超过 1,500 元至 4,500 元的部分3超过 4,500 元至 9,000 元的部分4超过 9,000 元至 35,000 元的部分310202501055551,0052,7555,50513,5055超过 35,000 元至 55,000 元的部分306超过 55,000 元至 80,000 元的部分357超过 80,000 元的部分45【例【例 3 3】小王月工资】小王月工资 2000020000 元，求应缴纳个人所得税元，求应缴纳个人所得税解：税前净收入=月工资-0=20000-0=20000应纳税所得额=
5、税前净收入-3500=16500个人所得税=应纳税所得额相应等级税率-相应等级速算扣除数=1650025%-1005=3120 元【例【例 4 4】小李月工资】小李月工资 1300013000 元，个人缴纳养老保险元，个人缴纳养老保险 300300 元，住房公积金元，住房公积金 250250 元，元，医疗保险医疗保险 5050 元，求应缴纳个人所得税元，求应缴纳个人所得税解：税 前 净 收 入=月 工 资-养 老 保 险-住 房 公 积 金-医 疗 保 险.精品文档=13000-300-250-50=12400应纳税所得额=税前净收入-3500=8900个人所得税=应纳税所得额相应等级税率-相
6、应等级速算扣除数=890020%-555=1225 元四、稿酬、劳务收入四、稿酬、劳务收入应纳税所应纳税所类型类型收入范围收入范围得额得额收入收入稿酬稿酬40004000收入收入稿酬稿酬40004000收入收入劳务收入劳务收入40004000收入收入劳务收入劳务收入40004000【例【例 5 5】：甲写书收入：甲写书收入 1000010000 元稿酬，求个人所得税元稿酬，求个人所得税乙写书收入乙写书收入 3800 3800 元稿酬，求个人所得税元稿酬，求个人所得税丙搬书收入丙搬书收入 1000010000 元劳务费，求个人所得税元劳务费，求个人所得税丁搬书收入丁搬书收入 3800 3800
7、元劳务费，求个人所得税元劳务费，求个人所得税解比例税类型收入应纳税所得额率应纳个税收入收入-800-80020%20%收入收入80%80%20%20%收入收入-800-80014%14%应纳税所得额比应纳税所得额比例税率例税率收入收入80%80%14%14%率率比例税比例税应纳个税应纳个税.精品文档10000甲稿酬乙稿酬10000400080%=8000380040003800-800=300010000丙劳务收入10000400080%=8000丁劳务收入380040003800-800=300020%300020%=60020%800020%=160014%300014%=42014%80
8、0014%=1120会计基础部分会计基础部分一、单项选择题（共一、单项选择题（共 1515 题题 1515 分）分）1、会计是以（）为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。A、实物 B、商品 C、货币 D、劳动 答案C2、下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A、会计核算与会计预测 B、会计预算和会计决算 C、会计核算与会计监督 D、会计分析和会计决策 答案C3、会计对象是企业事业单位的（）。A、经济活动 B、经济资源 C、资金运动 D、劳动耗费 答案C4、（）界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制财务会计报告等奠定了理论与实务的基础。A、会计主体 B、会计分期
9、C、会计核算 D、持续经营 答案B5、某企业接受追加投资180 万元，款已到并存入银行，该项业务使得企业（）。A、资产增加 180 万元，同时负债增加 180 万元 B、资产增加 180 万元，同时所有者权益增加180 万元 C、所有者权益增加180 万元，同时负债增加180 万元 D、所有者权益增加180 万元，同时负债增加180 万元 答案B6、考虑货币时间价值因素的计量属性是（）。A、历史成本 B、可变现净值 C、重置成本 D、现值 答案D7、以下（），不属于财务成果的计算与处理。A、计算分配利润B、提取盈余公积 C、向国家缴纳所得税 D、向国家缴纳增值税 答案D8、我国的法定记账方法是
10、（）。A、增减记账法 B、收付记账法 C、借贷记账法D、单式记账法 答案C9、（）是根据明细分类科目设置的用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。A、总分类账户 B、明细分类账户C、总账 D、二级账 答案B 10、借贷记账法记账符号“借”表示（）。A、资产增加，权益减少 B、资产减少，权益增加 C、资产增加，权益增加D、资产减少，权益减少答案A 11、在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证称为（）。A、一次凭证 B、累计原始凭证 C、转账凭证 D、汇总凭证 答案B 12、下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。A、原材料 B、制造费用C、应付账款 D、库存商品 答案 B.
11、精品文档 13、账户是根据（）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。A、会计要素 B、会计科目 C、会计主体 D、会计信息 答案B 14、现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（）账户核算。A、其他应付款 B、其他应收款C、管理费用 D、营业外收入 答案D 15、由于非正常损失导致存货的盘亏一般应作为（）处理。A、营业外支出 B、财务费用 C、管理费用 D、坏账损失 答案A解析：14-15：现金清查中，经常会出现“长款、短款、溢余、短缺”的词。通俗地理解：长款（又称溢余）就是你的现金实有数多于你的账面结存数，即钱多了；短款（又称短缺）就是你的现金实有数比你
12、的账面结存数少，即钱少了。1、若现金短缺无法查明原因的，经有关部门批准记入“管理费用”2、如现金溢余无法查明原因的，经有关部门批准记入“营业外收入”3、如存货盘亏自然损耗，经有关部门批准记入“管理费用”4、如存货盘亏非正常损失（灾害性、盗窃等），经批准记入“营业外支出”5、如存货盘盈不明原因的，经批准冲减“管理费用”（即贷方记“管理费用”）16、某企业现金清查，发现库存现金短缺120 元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（）。A、待处理财产损溢 B、营业外支出 C、其他应付款 D、管理费用答案D解析：企业应当按规定进行库存现金的清查。查看现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符，如果账
13、实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如果为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按照管理权限经批准后，属于无法查明原因的，再计入“管理费用”。二、多项选择题（共二、多项选择题（共 1010 题题 2020 分）分）1、会计核算是指会计以倾向为主要计量单位，通过（）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报曲，为各有关方面提供会计信息的功能。A、报告 B、计量 C、记录 D、确认 答案ABCD2、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）。A、独资企业 B、企业的销售部门 C、分公司 D、子公司答案ABCD3、下列各项，属于企
14、业会计核算具体内容的有（）。A、款项和有价证券的收付 B、财产物资的收发、增减和使用 C、债权债务的发生和结算 D、财务成果的计算和处理 答案ABCD4、利润表的格式有（）。A、账户式 B、报告式 C、单步式 D、多步式 答案CD5、复式记账的意义（）。A、可以完整地反映资金运动的来龙去脉 B、可以使记账手续更为简单 C、可以全面、系统地记录和反映经济业务 D、可以保持资金的平衡关系 答案ACD6、记账凭证的审核内容包括（）。A、是否有原始凭证为依据 B、应借应贷科目和金额是否正确 C、项目的填列是否齐全 D、书写是否正确 答案ABCD7、会计账簿按其用途的不同，可以分为（）。A、分类账簿 B
15、、活页账簿 C、备查账簿 D、数量金额式账簿 答案AC8、下列表述，适合于科目汇总表账务处理程序的是（）。A、大大减少了登记总账的工作量B、总账上不能反映经济业务的来龙去脉、不便于查账 C、层次清楚、简单明，手续简便、容易掌握D、适用于规模小、业务量较少、记账凭证不多的单位 答案AB9、财产清查主要解决以下哪几个问题（）。.精品文档 A、确定单位财产物资的实存数和债权、债务的实际余额 B、查明财产物资的实存数与账面数的差异及其产生的原因 C、调整账目，达到账实相符 D、不断发现和解决会计核算和会计管理的问题 答案AB10、对本单位档案机构保管的会计档案，需要拆封重新整理的，应由（）同时参与，以
16、分清责任。A、原财务会计部门 B、经办人 C、本单位档案机构 D、本单位人事部门 答案ABC11、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有()。A、支付的现金股利 B、取得短期借款 C、增发股票收到的现金D、偿还公司债券支付的现金 E、购入固定资产支付的现金 答案 ABCD解析：支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映;取得短期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现 金”项目中反映;增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映;偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项 目中反映。12、下列各项中，不能引起现金流量净
17、额发生变化的有()。A、从银行提取现金 B、从开户行结转一笔款项到银行汇票存款账户C、用存货抵偿债务 D、用银行存款抵偿债务答案ABC解析：选项 AB 属于现金流量表中现金内容的转换，不会引起现金流量净额发生变化；选项C 不涉及现金流量表中的现金和现金等价物，不影响现金流量。三、判断题（共三、判断题（共 1010 题题 1010 分）分）1、凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算与监督的内容。（）答案对2、会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（）答案对3、企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能
18、够取得并可靠计量。（）答案对4、记账规则，是记账的依据，也是核对账目的依据。（）答案对5、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位财务部门和人员之间的传送程序。（）答案错会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记帐到装订保管的全过程。6、记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细账户和总分类账户的依据。（）答案对7、记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期必须相同。（）答案错记账凭证的填制日期可以是填写当日的日期、经济业务发生的日期、月末日期（如月末计提、分配费用等，一般是在下月初进行的，但填写时要填上月的月末日期），根据实际情况填写。8、企
19、业提高会计核算质量，充分发挥会计工作效能的一个重要前提，就是选用适当的账务处理程序。（）答案对9、由于财务会计报告是对外提供的，所以其所提供的信息对企业的管理者和职工没用。（）答案错10、各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（）答案对11登记账簿时，如发生隔页，应在空页处用红笔划对角线注销，或注明“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。（）（答案）对登记账簿，如暴发生隔页、跳行，应在空页、空行处用红色墨水笔划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章12权益是所有者权益的简称。()（答案）错根据会
20、计等式：资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益，由此可知，本题说法错误。四、综合题（共四、综合题（共 5 5 题题 5555 分）分）1、某企业 2008 年 8 月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。（本题（本题 1414 分）分）（1）4 日，向 A 企业购入甲材料 1000 公斤，单价 17 元，价款 17000 元；购入乙材料 2500 公斤，单价 9 元，价款22500 元。货物已验收入库，款项39500 元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8 日，向 B 企业购入甲材料 2000 公斤，单价 17 元，价款 34000 元，货物已验收入库，款项尚未支付。
21、（3）13 日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400 公斤，单价 17 元，价值 23800 元；领用乙材料3000 公斤，单价 9 元，价值 27000 元。.精品文档（4）23 日，向 A 企业偿还前欠货款 20000 元，向 B 企业偿还前欠货款 40000 元，用存款支付。（5）26 日，向 A 企业购入乙材料 1600 公斤，单价 9 元，价款 14400 元已用银行存款支付，货物同时验收入库。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。总分类账户：会计科目：应付账款2008 年借或凭证号数摘要借方贷方余 额贷月日81（略）月初
22、余额贷（1）4购入材料（2）贷825008购入材料34000贷（3）23归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4）73500贷56500总分类账户：会计科目：原材料2008 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余 额月日81（略）月初余额借（5）4购入材料39500借（6）8购入材料（7）借8840013生产领用材料（8）借3760026购入材料14400借（9）31本月合计8790050800借52000原材料明细分类账：明细科目：甲材料数量单位：公斤2008年收入发出结存凭证摘要单月日号数数量单价金额数量单价金额数量金额价81（略）月初余400176800额4购入材100017（10）1
23、4001723800料8购入材20001734000（11）17（12）料13生产领1400172380020001734000用材料31本月合30001751000（13）17（14）20001734000计上表空缺数字为：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（13）（14）答案上表空缺数字为：（1）43000（2）39500（3）116500（4）60000（5）14900（6）54400（7）34000（8）50800（9）52000（10）17000（11）3400（12）57800（13）1400（14）23800解析：（2）（7）（8）（1
24、0）的数值，直接从材料可知；公式：（1）=82500-（2）；（3）=82500+34000；（6）=88400-（7）；（5）=（6）-39500；（9）=37600+14400；（11）=1400（原有材料数）+2000（新购入材料数）；（12）=（11）*17.精品文档 2 2、华天公司 2008 年 12 月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：12 月 31 日月末余（1）华天公司银行存款日记账的记录额 153200日期摘（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）要金 额12月29日因销售商品收到98#转账支票一张 1500012 月 29 日开出 78#现金支票一张
25、100012 月 30 日收到 A 公司交来的 355#转账支票一张380012 月 30 日开出 105#转账支票以支付货款 1710012月31日开出106#转账支票支付明年报刊订阅费500日期摘要金额12 月 29 日收到 98#转账支票 1500012 月 30 日支会 78#现金支票 100012 月 30 日收到托收的货款 2500012 月 30 日支付 105#转账支票 1710012 月 31 日结转银行结算手续费 10012 月 31 日月末余额 174800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。（本题（本题 8 8 分）分）银行存款余额调节表编制单
26、位：华天公司 2008年 12 月 31 日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（5）加：银行已收企业未收款项（2）加：企业已收银行未收款项（6）减：银行已付企业未付款项（3）减：企业已付银行未付款项（7）调节后余额（4）调节后余额（8）答案（1）153200（2）25000（3）100（4）178100（5）174800（6）3800（7）500（8）178100解析：解析：公式：调节后余额=调节前余额+未收款项-未付款项（1）华天公司银行存款日记账的记录日期摘要金 额12 月 29 日因销售商品收到 98#转账支票一张 1500012 月 29 日开出 78#
27、现金支票一张 100012 月 30 日收到 A 公司交来的 355#转账支票一张3800企业已收银行未收12 月 30 日开出 105#转账支票以支付货款 1710012 月 31 日开出 106#转账支票支付明年报刊订阅费500企业已付银行未付12 月 31 日月末余额 153200（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期摘要金 额12 月 29 日收到 98#转账支票 1500012 月 30 日支会 78#现金支票 100012 月 30 日收到托收的货款 25000银行已收企业未收12 月 30 日支付 105#转账支票 1710012 月 31 日结转银行结算手续费 100银
28、行已付企业未付12 月 31 日月末余额 1748003、华天公司 2008 年末结账前的余额试算表如下。账户名称借方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧短期借款.贷方余额500020000精品文档应付账款实收资本盈余公积利润分配本年利润主营业务收入销售费用管理费用合计1000020000531000500002000002000800040000206000531000月末，华天公司的会计人员发生了以下经济事项并进行了结账处理。（1）计提本月办公用固定资产折旧1000 元。（2）结转本月已售商品成本，共计100000 元。（3
29、）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。（4）按 25%的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。（6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12 月份的结账后试算平衡表的编制。（本题（本题 1212 分）分）华天公司结账后余额试算表2008 年 12 月单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1）应收账款（2）库存商品（3）固定资产（4）累计折旧（5）短期借款（6）应付账款（7）应交税费（8）实收资本200000盈余公积（9）利润分配（10）合计（11）（12）答案（1）85000（2）45500（3）70000（4）20
30、0000（5）6000（6）20000（7）50000（8）18750（9）2000（10）104250（11）401000（12）401000解析解析：材料的会计分录：（1）借：管理费用 1000（2）借：主营业务成本 100000贷：累计折旧 1000贷：库存商品 100000（3）借：本年利润 131000（4）所得税=本月所结转的本年利润 X25%=（206000-131000）*25%贷：销售费用 10000（5）借：本年利润 18750管理费用 20000+100贷：应交税费-所得税 18750主营业务成本 100000借：主营业务收入 206000（6）借：利润分配 96250贷
31、：本年利润 206000贷：本年利润40000+206000-131000-18750.精品文档试算平衡表的填空：（3）=结账前金额-期中发生额（10）=结账前金额+期中发生额4、华天公司 2008 年 10 月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表2008 年 10 月 31 日会计科目（5）=结账前金额+期中发生额；其他空格照抄期末余额借方贷方库存现金380银行存款65000其他货币资金1220应收账款36400坏账准备500原材料27400库存商品41500材料成本差异1900固定资产324500累计折旧14500固定资产清理5000长期待摊费用39300应付账款31400预收账款4200
32、长期借款118000实收资本300000盈余公积1500利润分配8700本年利润50000合计535700535700补充资料：1、长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000 元。2、长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000 元。3、应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A 公司贷方余额 5000应收账款B公司借方余额 414004、应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C 公司贷方余额 39500应付账款D公司借方余额 81005、预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E 公司贷方余额 7200预收账款F公司借方余额 3000要求：请根据上述资料，计算华天公司
33、2008 年 10 月 31 日资产负债表中下列报表项目的期末数。（本题（本题 1515分）分）（1）货币资金（）元；（2）应收账款（）元；（3）预付账款（）元；（4）存货（）元；（5）流动资产合计（）元；（6）固定资产（）元（7）非流动资产合计（）元；（8）资产合计（）元；（9）应付账款（）元；（10）预收账款（）元；（11）流动负债合计（）元；（12）长期借款（）元.精品文档（13）负债合计（）元；（14）所有者权益合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元 答案（1）货币资金（66600）元；（2）应收账款（43900）元；（3）预付账款（8100）元；（4）存货（67000）元；（
34、5）流动资产合计（188600）元；（6）固定资产（310000）元（7）非流动资产合计（341300）元；（8）资产合计（529900）元；（9）应付账款（39500）元；（10）预收账款（12200）元；（11）流动负债合计（101700）元；（12）长期借款（68000）元（13）负债合计（169700）元；（14）所有者权益合计（360200）元；解析：1、长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000 元，即长期待摊销费用中有3000 元属于流动资产中的一年内到期的非流动资产科目，因此属于非流动资产的长期待摊销只有36300 元；2、长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50
35、000 元，即长期借款中有 50000 元是属于流动负债中的一年内到期的非流动资产科目，因此属于非流动负债的长期借款只有68000；公式：（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金；（2）应收账款 43900=应收账款（借方余额）41400+预收账款（借方余额）3000-坏账准备 500；（3）应付账款的借方余额实际就是预付账款余额，所以预付账款的余额是 8100；（4）存货=原材料+库存商品-材料成本差异；（5）流动资产合计=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期的非流动资产；（6）固定资产余额=固定资产-累计折旧；（7）非流动资产=固定资产余额+长期待摊费用【36300】-固
36、定资产清查；（8）资产合计=流动资产+非流动资产；（9）应付账款余额即是指应付账款的贷方余额【39500】；（10）预收账款（12200）元=预收账款（贷方余额）7200+应收账款（贷方余额）5000；（11）流动负债合计=应付账款+预收账款+一年内到期的非流动负债【50000】；（13）负债合计=流动负债+长期借款；（14）所有者权益合计=实收资本+盈余公积+利润分配+本年利润5、华天公司所得税税率25%，该公司 2008 年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入650000其他业务收入85000营业外收入3500投资收益11800主营业务成本370000
37、其他业务成本41000营业税金及附加7800销售费用12000管理费用23000.精品文档财务费用资产减值损失营业外支出350045008000要求：计算华天公司 2008 年度的利润表中下列项目的金额。（本题（本题 6 6 分）分）（1）营业收入（）元；（2）营业成本（）元；（3）营业利润（）元；（4）利润总额（）元；（5）所得税费用（）元；（6）净利润（）元。答案（1）营业收入（735000）元（2）营业成本（411000）元（3）营业利润（285000）元；（4）利润总额（280500）元（5）所得税费用（70125）元（6）净利润（210375）公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业
38、税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税注：在计算营业利润时，要将“资产减值损失”的值减去，因为是当期的损失。6、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17。2002 年有关资料如下：（1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：账户名称 年初余额 本年增加本年减少 年末余额应收账款 3000 2800应收票据 600 650短期投资 200 50（出售）250存货2500 2200应付账款 90
39、0 800应交税金应交增值税 100 527（销项税额）207（已交）300（进项税额 120）应交所得税 30 100 40短期借款 500 400 700（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：账户名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 3000主营业务成本 1700投资收益售短期投资 20（3）其他有关资料如下：短期投资均为非现金等价物，取得短期投资已支付现金，出售短期投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备 5 万元。存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80 万元，该批产品计税价为 100 万元。不考虑该企业本年度发生的其他交
40、易和事项。要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；（3）支付的各项税费；（4）收回投资所收到的现金；（5）取得借款所收到的现金；（6）偿还债务所支付的现金；（7）投资所支付的现金。答案：（1）销售商品、提供劳务收到现金销售商品产生的收入和增值税销项税额3510 万元（300052710017）应收账款项目本期减少额200 万元（30002800）应收票据本期增加额50 万元（650600）本期计提的坏账准备5 万元3655 万元.精品文档（2）购买商品、接受劳务支付的现金购买商品产生的销售成本和增值税进项税额2000 万元（1700+300）存货本期减少额 300 万元（25002200）应付账款本期减少额100 万元（900800）工程项目领用本企业商品 80 万元1880 万元（3）支付的各项税费实际交纳的增值税款207 万元 支付的所得税款90 万元（3010040）297 万元（4）收回投资所收到的现金205070 万元（5）取得借款所收到的现金400 万元（短期借款本年增加数）（6）偿还债务所支付的现金200 万元（短期借款本期减少数）（7）投资所支付的现金100 万元（短期投资本期增加数）（50250200）.