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1、海 南 大 学毕 业 论 文（设计）题 目： 中小企业内部审计的问题和改进对策 学 号： 20152801320052 姓 名： 占 益 彬 年 级： 2 0 1 5 级 学 院： 应用科技学院 系 别： 财 经 教 研 室 专 业： 财务管理（企业理财方向） 完成日期： 2019年 5 月 7 日 中小企业内部审计存在的问题与改进对策摘要随着中国改革开放的势头不断加强，企业也在蓬勃发展，但也伴随着许多风险，对于大多数中小企业来说，企业的内部审计极为必要，随着市场经济的快速发展，企业面临的经济社会环境越来越复杂，生存压力越来越大，经营的风险也越来越突出，企业应该如何突破，获得持续发展逐渐成为学
2、者和管理者研究的重要话题。企业能够通过内部审计，形成企业内部有效的管理机制，使企业能够正常生产经营、资金活动能够有序进行,不仅可以优化企业结构、还可以提升企业效益、企业宗旨，达到企业的目标。目前我国中小企业内部审计管理水平可能还不够完善，大部分企业对内部审计不够重视，造成了诸多问题，因此在中小企业内部审计不容忽视。为了改善中小企业内部审计，完善企业内部审计机构，然而我国大多数中小企业还存在着很多问题，审计没能发挥全能，机构发展不完善，我国审计环境还不全面的情况下进行研究，本文针对中小企业内部审计的不足，分析他的原因，并作出改进措施，推动企业内部审计的发展。关键词：内部审计；中小企业；问题及对策
3、AbstractAtpresent,therearemanyriskfactorsintheinternalauditofenterprises. For the enterprise, Internal audit is very important. With the development of market economy, enterprises are faced with a complex social environment, the pressure to survive is mounting and business risks are also becoming mo
4、re prominent. Now, how should the enterprise break through, sustainable development has gradually become an important topic for scholars and managers. In order to promote the production and business activities of enterprises, assets can be normally carried out. Optimize the structure of the enterpri
5、se and change the development of the enterprise. So as to achieve the goals of the enterprise.At present, the internal audit management level of small and medium-sized enterprises in China may not be perfect enough. Therefore, the internal audit of smes can not be ignored.In order to improve the int
6、ernal audit of small and medium-sized enterprises and improve the internal audit institutions of enterprises, however, most of the small and medium-sized enterprises in China still have many problems. This article aims at the lack of internal audit of small and medium-sized enterprises, analyzes his
7、 reasons, and makes improvement measures to promote the development of internal audit of enterprises.Antistop: Internal audit ; middle and small-sized enterprises ; problems and countermeasures目录一、 绪论1（一） 选题背景1（二） 选题意义1（三） 国内外文献综述11.国外文献12.国内文献2（四） 内部审计的概念3（五） 研究方法3（六） 我国中小企业内部审计的重要性3二、 我国中小企业在内部审计工
8、作上的现状4（一） 内部审计的力度加强4（二） 内部审计范围扩大4（三） 内部审计工作逐渐规范4三、 我国中小企业内部审计存在的问题及原因分析5（一）我国中小企业的管理层缺乏对内部审计的重视5（二）我国中小企业内部制度较为薄弱6（三）我国中小企业内部审计缺乏独立性6（四）我国中小企业在审计内容上单一狭窄且落后6（五）我国中小企业审计人员的专业知识不足、技能水平相对较低7四、 解决我国内部审计现状的对策8（一）企业管理层应加强重视企业内部审计8（二）我国中小企业应当完善企业内部控制8（三）完善企业内部控制,确保企业内部审计的独立性9（四）拓展中小企业内部审计的内容，加强内部审计的创新9（五）加强
9、审计部门的建设，加强审计人员素质能力的提升10五、运用人性化的方式建立企业内部审计机构.11六、总结.11感谢14参考文献15一、 绪论（一）选题背景随着中国三十多年的发展，越来越多的企业在中国应运而生，例如国有企业，也有外资看到了中国发展的迅速，决定来中国投资，当然也有先中小企业，也随着这股大流，在中国这片土地上迅速成长。在经济全球化的引领下，内部审计已经成为各个企业的重要组成部分，一个优秀的企业内部审计机制，能够成功的治理企业财务，而企业内部审计是起到监督和控制的作用，为了规范内审的机制，美国也随之颁布了公众公司会计改革与投资者保护方案，换言之，也间接的强调了企业内部审计的重要性。中国的企
10、业应当顺势而为，尊重经济全球化所带来变化，同时吸取国外的经验，强化企业内部审计机制，避免恶性事件发生，用更科学的办法促进企业的发展。（二） 选题意义在整个国际上，关于企业内部审计的文献不是很多，国内关于内部审计的研究，很少会将企业内部情况和现实情况相结合来研究，目前来看，中小企业已经是我国重要的组成部分，占了很多的比重，为了维护这一新势力，增强国家的竞争力，维护市场经济的稳定，分析我国中小企业内部审计的问题，也显得非常重要。随着中国的发展，企业内部审计已经成为企业的重要机构，并且整个环境也在变化，然而我国仍处于认知区，内部审计还需要不断完善，与国内外的大公司相比，我国中小企业内部审计还有很多的
11、问题需要去改善，结合我国的实际情况，发展有效的内部审计机制，有助于我国中小企业的发展。（三） 国内外文献综述一、国外文献Moeller（2014）认为，企业内部审计起到了监督和控制的作用，企业内部审计工作人员可以通过对企业内部审计的评价，来对每个专门领域的内部审计的技能，从而将企业内部审计的技能发挥到企业内部中。近年来，随着越来越多的学者对企业内部审计进行研究，其中，美国经济学家威廉姆斯（2012）认为企业内部审计相当一部分是限制租金分配的总和，Audrey（2009）还认为企业内部审计是对企业财务活动的监督和控制，作为可依赖的资源来，从而影响着企业的发展。罗贝托（2011）认为，企业内部审计
12、监督工作应当在自己本单位的基础上出发，把重点关注在企业的内部控制和持续经营上面，提出合理性的建议，并出谋划策，促进企业的发展。针对企业内部审计的转变，塞梅多教授（2013）认为，我们首先要认真执行企业内部审计的规章制度，做到合理合法，并且随着市场经济的变化，提出有效果的建议，将企业不断壮大，扩大企业内部审计的工作范围，发挥出最大的作用。二、国内文献1、中小企业的内部审计独立性较差宋长秀（2009）表示，我国企业内部审计产生于企业，同时也应该应用与企业，更好的开展审计工作，然而在我国的中小企业当中，企业审计机构任然缺乏对管理层的经营行为有效地监督，不利于企业审计的发挥。我国著名的管理学学者龙敏教
13、授（2014）认为，由于我国审计发展比较传统，大多企业内部审计机构设置于企业管理者之下，受制于管理者的要求，不利于展开企业内部审计工作，造成独立性的缺失，因此，龙敏教授认为，要么企业内部审计与管理者平等对待，要么企业内部审计机构作为经营的监督方式。而针对企业内部审计和管理者的关系，杨文缨教授（2012）认为，内部审计机构不能保持独立性，不利于企业内部审计工作的展开，不能有效地作出对企业现状的评估。2、中小企业审计机构的侧重点更倾向于财务的审计王跃山（2007）针对企业中财务审计的研究指出，我国大多数中小企业还是将侧重点放在对财务审计的工作上，尽管有的设置了专门的审计机构，但由于对审计的认识不够
14、，对经营审计和管理审计的专研不够深入，这也制约了企业对于审计的发展，人处于较低的财务审计方面。根据王跃山教授（2009）的理解，必须要强调企业内部审计的财务工作，对经营和管理要作出正确的认识，并对企业内部审计进行探索，不断创新企业内部审计的发展，如果不能做到这些，企业内部审计很大程度会受到制约，从而影响企业的发展。叶小凡教授（2009）认为，提出完善的企业内部审计审计制度，这与企业内部审计的工作方向密不可分，企业内部审计倾向于财务审计，但企业内部审计需要不断更新，以至于创新审计机制，改善企业审计工作的多样性。3、我国中小企业审计人员知识水平不够深厚，审计技术相对滞后陈映红（2010）提出，我国
15、中小企业审计人员整体素质相对较低，中小企业也没能通过制度来改变这一现象，一方面，中小企业未来节约成本，减少开支，大多数中小企业审计人员多以财务人员兼任，增大了财务审计的风险，另一方面，中小企业审计缺乏一定的经验，而现代审计有要求多元化，这也导致了不仅要拥有懂财务的审计人员，还要拥有懂企业相关业务的能力，这样才能做好企业各方面的审计工作。针对企业内部审计人员知识水平不达标的现状，孙艳（2015）就提出过，如今是一个高速发展的社会，知识也都是在不断的更新着，如果不能做到与时俱进，将很快遭到淘汰，因此企业应当加强企业内部培训，更新知识框架，提高企业内部审计人员的整体水平，保证企业内部审计的顺利发展。
16、吴勇教授（2006）也认为，内部审计工作的范围非常的大，知识面广，这就需要企业内部审计人员要具备足够的知识水平，并且有良好的知识结构框架，如今是信息时代，知识也是在不断的进步着，因此，企业内部审计从业人员必须要树立学习的态度，当然还应当具备良好的职业态度，这样才有助于企业的良性发展。4、完善审计的法制建设乔庆祝（2007）强调，中小企业由于自身建设规模的原因，很容易受到各方的压力，而为了维护中小企业的利益，帮助他们的发展，需要加紧制定关于企业内部审计的相关发挥，将企业的内审做到规范，明确责任，增加企业效率，便于审计人员的操作，同时，中小企业应该自个根据自身的情况来设立企业内部审计的相关规章制度
17、，用规章制度来规范企业内部审计的稳定。对于内部审计机构的法律责任要求，易青峰教授（2010）认为，法律的制定，应当要做到明确，能让企业内部审计人员能够正确认识法律制度，并且确认责任制，如果企业内部审计出现重大失误，则需要上报上级，由上级来进行处置。而针对企业内部审计法律的新编，杨洋教授（2013）认为，法律制度会根据企业的发展与时俱进，因此要做好相关的准备工作，换句话说，就是要加强企业内部审计机构人员法律培训，增强企业内部审计机构人员的法律意识。（四）内部审计的概念内部审计是由单位内部专职审计人员进行的审计。一个完善的企业内部审计机构能够帮助企业和企业内部管理人员实行最有效的管理和监督。内部审
18、计与外部审计的相互配合，能够促进企业内部审计的发展，这是企业重要的主成部分。对于企业内部审计的风险，风险具有不确定性，一般在正常情况下，内部审计得出的审计结果应与客观事实应当保持一致，可是，由于受各种不确定因素的影响，审计得出的结论往往与客观事实之间存在差别，那么，造成这种现象的因素，即企业内部审计的风险因素。内部审计有许多的方法，例如审核法、观察法、函证法等。内部审计在企业中扮演者至关重要的作用，它对于企业单位，有预防风险的作用、促进内审作用和评价的作用。对于发展在现代的企业来说，企业内部审计是重要的内部机构，然而在我国，企业虽有内部审计的机制，但仍不完善，还有很多需要去改进。内部审计相比于
19、外部审计，在独立性上更加强调“组织的地位”。（五）研究方法本篇论文以管理学和经济学为理论基础，通过对理论指导的研究，结合研究的相关理论（包括国内外的文献），结合实际情况，运用马克思主义理论、文献综述法、规范分析研究法、案例分析法等，以相关论文的数据结合自身的探索，了解企业内部审计的现状，机构的设置情况，人员配置情况等方式来分析中小企业企业内部审计的工作的问题，并作出相应的改进对策，依据企业内部审计治理企业的方式，以此来得出企业内部审计应当以人性化的方式来改进企业内部审计，并作出最终的结论。（六）我国中小企业内部审计的重要性企业发展到现在，对于大多数企业来说，企业内部审计是具有独立性和客观性的监
20、督机构，随着市场经济的变化，它们也有它们存在的价值，但最终都是为了促进企业不断进步，经营模式不断改善的有效依据，进而实现整体的效益，而采用系统化和规范化的管理模式能够有效地减少风险，从而促进企业机构完成目标。我国近年来发展较快，从数据来看，中小企业起到了重要的作用，占比国民经济总数也在逐年增加，但受到企业规模的影响，造成中小企业审计与市场经济发展严重脱节，一旦出现金融风暴，中小企业将受到严重的打击。对于中小企业来说，他们除了依靠政府的帮助来寻求突破外，还应利用自身有限的条件来寻求创新和突破，提高自身的实力和预防风险的应变能力，企业内部审计是企业发展中重要的组成部分，他的存在能够促进企业的发展。
21、二、 我国中小企业在内部审计工作上的现状通过二十多年的发展，内部审计工作对我国的经济发展起到了非常重要的作用，自“十八”大以来，国家大力支持中小企业，目前，国民经济总量有30%以上是中小企业完成的，成为了新型的经济拉动增长点。近几年，随着审计工作的力加大，使中小企业走上良好的发展路途，组要体现在三个方面：（一）内部审计的力度加强随着社会的不断发展，企业的管理者也渐渐的意识到企业审计对于企业发展的重要程度，因此，企业的管理者们开始寻求企业审计的发展，有的企业将不是独立审计部门设置为独立审计部门，同时增加企业内部的审计工作人员，审计在越来越多的企业中的作用占着重要的作用，并不断的扩大发展。加强内部
22、审计的力度的目标，是想积极探索内部审计的方法，在领导干部的带领下，加强内审制度监督职能，并为了企业的持续经营、材料采购、对外销售等领域，转变传统的审计思维，务实审计基础，落实审计工作，促使审计工作能够为企业起到至关重要的作用。同时要求企业内部审计人员必须避开思维禁区，加强对自身的审查工作，加大经济审计的力度，将审计工作贯穿于整个企业当中，加强上下级的沟通，并建立有效的职能部门审核标准，规范审计人员的工作行为。（二）内部审计的涉及范围扩大经过数年来的不断探索，企业审计机构模式已经逐渐完善，审计的内容也在不断的丰富，并扩展到企业的方方面面，在企业的管理中起到了非常重要的作用。事到如今，企业内部审计
23、已经不再是传统的审计监督职能，现代企业的审计工作已经可以说是一种衡量企业发展的一杆标尺，丰富的审计工作方法有助于企业的全方位发展，从审计内部监督，到材料采购，企业财务税收，最后对企业的发展做出评估。对于扩大企业内部审计职能范围，很多中小企业并没有意识到这一点，很多中小企业对企业内部审计还存在误解，对于企业内部审计机构的设置，他们都保持着可有可无的态度，针对这个现状，我认为企业内部审计人员应当加强宣传力度，向管理者介绍财务审计的重要性，对于企业内部审计范围的扩大，要让企业管理者相信企业内部审计是企业发展中不可或缺的一部分，而且，现金的市场经济已经不再狭隘，经济全球化的趋势已经走上了时代的舞台，在
24、经济全球化的今天，企业要是不能够与时俱进，必将遭到淘汰，因此，扩大审计的工作范围是在所难免的。（三）内部审计工作逐渐规范几十年来，企业不断完善自身，同时国家也在大力扶持中小企业，在我国颁布内部审计实物标准后，企业内部审计机构也在逐渐趋于完善，工作也在不断进步，内部审计机构规范化程度也在稳步提高，保证企业工作的顺利进行。但是由于大多数中小企业的规模受限，很多中小企业的管理者都不是很在乎企业内部审计，因此，就算有些中小企业设置了企业内部审计机构，其也没有相关的审计规范制度来约束企业内部审计人员，因此造成了部分企业内部审计人员出工不出力的现象，严重影响了企业的发展，也因此，现在的国有企业及外资企业都
25、意识到了这一点，然而中小企业受限太多，一直都没有作出相应的改进措施，这也导致了企业工作的不规范，但随着时代的进步，我相信，会有越来越多的企业会清楚的认识到企业内部审计的重要性，并且，规范企业内部审计的重要性，因为企业内部审计的作用逐渐突出，因此，因当开展审计绩效评估，构建服务于企业的审计体系，完善企业治理，促进企业的对外经营，明确自身的工作定位，而且要清楚认识国家政策的变化，国家相关部门会根据现实情况，制度相应的政策，结合自身企业的工作规范制度，用科学的办法，通过加强民主的决策，提高企业内部审计的管理水平，加强审计工作的规范性。三、 我国中小企业内部审计存在的问题及原因分析对于我国中小企业的一
26、些认识，我观察到多数企业内部审计的工作中会面临着诸多的问题，影响审计的工作因素多种多样，总的来说，审计的问题分为以下几点：（一）我国中小企业的管理层对内部审计不够重视，审计职能混乱对于中小企业来说，由于我国大多数中小企业规模不是很大，很多中小企业在财务的核算和内部审计方面都存在着不科学的管理办法，大多数企业的管理层对企业内部审计也不够重视，他们都忽视了企业内部审计对企业规避有风险的人员管理，及企业资金运行作方面的作用，并且没有独立的内部审计机构，或者企业内部审计部门的工作人员数量少、缺乏经验，但主要是企业没有将内部审计工作都落实到企业内部管理之中，这样很不利于企业的良好发展，其次，由于企业的高
27、级管理层对企业内部审计在企业中的作业不够重视，他们仍保持着过去的经营思维，保持着传统的管理模式，没有根据时代的变化进行企业管理的创新，没有将企业内部审计工作的作用推进到企业管理监督上。所以，这也导致了企业内部审计工作没有被大多数企业重视和运用，致使现在一些企业在内部审计工作上难以开展和发展，企业也因此不能够正常运行。被调查企业领导对内部审计的态度企业领导对企业内部审计的态度非常支持支持不是很支持不支持合计户数17341364比重（%）26.653.120100（数据来源于公司治理中企业内部审计研究）根据上表的统计，中小企业领导还是很支持企业内部审计的建设，但由于我国中小企业建设规模受限的原因，
28、即使想设立企业内部审计机制，也会面临缺乏技术指导而导致企业内部审计职能混乱，这就有可能导致企业审计工作会受到管理者的干扰，员工工作职能不明确，也会造成沟通的问题，加大企业财务工作量。（二）我国中小企业内部审计制度不够完善,技术相对落后对于企业审计监督合理性而言，企业内部控制的制度是否健全，企业内部审计是有着重要作用和影响，它成为企业必不可少的标准和前提，若是企业缺少了合理的内部审计制度，这将无法有效的约束企业的行为，很有可能导致严重后果，很大程度上降低了企业内部审计的可靠性。同时，企业进一步突出经营方式的多样性，这在一定程度上促进了企业管理。这种现象表明，企业不断地加大企业内部审计的难度，这样
29、会导致企业内部审计的风险增加。我国大多数企业内部审计机构起步晚，但发展迅速，在很多方面还不完善，有很强的依赖性，然而缺乏了独立性。企业内部审计体制的不健全，主要表现在这三个方面，第一，在内部机构的地位上，企业内部审计机构与企业其他的机构属于统一等级。第二，企业内部审计工作人员业务能力参差不齐，这也照成了企业内部审计职能不能够有效的进行，而且审计人员素质也各不相同，这也造成了内部监督管理困难，存在一定的风险。第三，企业内部缺乏明确的考核机制、处罚机制，这也导致企业内部审计人员的工作效率降低，不利于企业的发展。被调查企业内部审计采用的技术方法技术方法账式基础审计制度基础审计风险导向审计户数3421
30、9比重（%）53.132.814.1（数据来源于公司治理中企业内部审计研究）从上表可以看出，大部分企业还是以账式基础审计和制度基础审计来作为企业内部审计的方法。根据调查问卷的数据分析，大多数中小企业的审计方法还是相对落后的，视野还不够开阔，这样也阻碍了公司的审计工作，降低了企业的效率。（三）我国中小企业内部审计缺乏独立性大多数中小企业都不敢重视企业内部审计的独立性，不过这也不奇怪，企业的管理模式、人员结构恰恰决定了各企业内部审计的程度，大多数企业的财务人员都身兼数职，即干着财务人员的工作，又干着审计人员的工作，这样就会造成企业内部审计工作缺乏独立性，并且企业内部审计人员与审计单位的员工之间有着
31、说不清的关系，这也干扰了企业内部审计，不利于企业内部审计的真实。审计部门并不是独立设立的，没有拥有独立审计权限的部门，审计部门是属于财务部门的，企业内部审计人员在一定程度上是会受到财务部门的影响，致使财务审计方面对企业内部审计部门造成了很大的影响，也造成了企业内部审计部门的被动，并且不相容的职务没有能够做到相分离，因此，企业的内部审计部门并不能保证对企业的审计存在真实性和完整性。（四）我国中小企业在审计内容上单一狭窄且落后自从我国发展企业内部审计以来，内部审计主要围绕着企业的真实性和准确性，遵循政策以及资产安全方面来展开，且绝大部分是以事后审计为最终的结果，而就其他方面，如预算情况，技术管理方
32、面，均没有足够的涉及。在企业内部审计上，财务审计的业务是较早的审计对象，随着现代经济社会的发展，企业经营的业务范围不断地扩大，对于企业内部审计来说，财务审计已经不能够满足现代企业在内部审计上的需求，现代的企业，在选择内部人员审计上，企业效益的审计，管理人员方向审计的领域涉及较少，如果仅仅是把企业内部审计的重点都放在了企业的财务审计上，这将无法适应现代企业在新时代的趋势下所发展的新经济，这样也就无法充分发挥企业内部审计的作用。缺乏审计内容的深度和广度，让审计工作不能够有效的进行，随着改革开放的发展，我国的内审与国际内审存在较大的差距，但在与国际交流日益频繁的今天，我国中小企业不完善的审计内容将阻
33、碍企业对外的交流。被调查企业内部审计的工作内容审计内容财务审计经济责任审计内部控制审计法纪审计工程审计合同审计户数645954283239比重（%）100928443.85061审计内容专项调查审计投资决策审计管理舞弊审计风险管理审计企业战略审计绿色审计户数1638-95-比重（%）2559-147.8（数据来源于公司治理中企业内部审计研究）根据问卷调查，我归纳出了上述的表格，主要是看看现今各个企业对内部审计工作内容的态度，从上表可以看出，中小企业大多是参与了财务会计的审计、经济责任审计和内部控制审计，他们占得比重大，在这里说明一下，各大中小企业受限于自身的规模建设，审计工作很少接触管理舞弊审
34、计和绿色审计，不过这也说明了，中小企业审计工作的内容不够多元化，多方面考虑，因此造成了工作内容是在狭窄，企业内部审计缺少对公司的治理。还必须指出，中小企业内部审计制度不能够与时俱进，及时更新，缺乏对审计风险控制的有力手段，还有部分中小企业还停留在使用手工查账来对企业进行审计工作，首先效率会大打折扣，并且会因为人为因素导致错误率增加，严重影响企业审计工作的发展，这也是制约中小企业发展的重要因素。（五）我国中小企业审计人员的专业知识不足、技能水平相对较低被调查企业内部审计人员的学历专业硕士及以上本科大专中专及以下合计人数23226464比重350406100（数据来源于公司治理中企业内部审计研究）
35、根据调查来看，从学历的角度来说，被调查企业的审计人员，大部分来自于本科学历和专科学历，只有极少部分来自硕士和中专，总的来说，学历上还是相对不是很高。并且在我国，目前大多数的企业内部审计人员所拥有的知识水平相对不足，并且结构较为单一，企业审计范围大多数还停留在进行财务收支审计方面和审计财务错误方面，大多数审计人员很少去接触事前审计和风险审计，审计人员没有足够的审计专业知识去对企业审计的真实性进行判断，以及企业对审计的要求。现代企业的内部审计已经不单单是指企业账务审计，利用计算机的审计，能够更高效地促进企业查找自身的缺陷，但是往往企业内部审计人员都是企业财务部门内部人员或者其他部门人员来进行兼任，
36、这样就没有足够的知识水平去胜任这项工作，缺乏足够的专业知识也影响着企业的发展。四、 解决我国内部审计现状的对策（一）企业管理层应加强重视企业内部审计首先，应充分了解企业内部审计对企业的作用，要加强企业的管理和对风险的控制，企业的管理者需要重新认识企业内部审计，做出相对应的培训。其次，企业的管理者应当自觉去配合内部审计部门工作，接受内部审计的相关规章制度，遵守企业内部审计的独立性和真实性，减少对企业内部审计的影响。而之所以要关注企业的内部审计，主要是因为企业的规模在市场上不具有较强的竞争优势，所以应当建立一个健全企业内部审计的机制，认清企业内部审计对企业的发展有着重要的作用，如能得到管理层的充分
37、认识，进而可以提高企业的经营水平，促进企业的发展。最后，只要管理层能够充分意识到企业内部审计对企业的重要作用，这样才能调动企业各部门工作人员带来一定的积极作用，促进企业的高效运转，进而突出内部审计作用。（二）我国中小企业应当完善企业内部审计制度企业的内部审计机构应当保证企业的规章制度能够影响着企业内部审计的运行，并且要严肃认真，严格的执行既定的规章制度，保证他的正常运行。尤其是对于审计的工作底稿，需要采取分级复核的方式来进行审计，这样可以降低甚至是消除由于人为因素所带来的审计误差，这样也有利于企业降低审计风险，保证企业节约审计成本。并且要对审计的质量进行评估，企业应该要建立一个完整的指标体系来
38、对审计质量进行评估，同时要针对企业内部审计工作人员的考核，提高审计人员的质量，避免造成审计的影响。在我国应该不断健全企业内审计的规章制度建设，规范企业审计工作。不断完善企业内部审计的规章制度，有效的提升了企业内部审计机构在企业中的重要作用，能够有效地促进企业内部审计人员的责任和义务，确保了企业内部审计人员的行为规范，并且也有效地规范了内部审计人员的职业资格。同时，企业还应该加强对于企业内部审计的理论研究，建立和完善与现代企业制度相适应的企业内部审计制度，用来规范企业审计人员的审计行为，可以保证审计工作在企业中的开展能够有法可依，有章可循，这样可以促进企业内部审计的权威，以免受到其他的干扰。并且
39、可以参考一下国外的优秀经验，据我了解，在内部审计机构之外可以设立一个独立的委员会，接受独立委员会的监督，并且可以与董事会进行直接的交流，在此前提下，内部审计人员可以无障碍的检查和评估企业情况，并作出合理的企业评估报告，帮助管理者改善管理方式，促进企业的持续经营，增加企业的利润。（三）完善企业内部审计,确保企业内部审计的独立性企业内部控制机构的成立和改善对大多数企业有着长远的发展。内部控制通过内部环境，企业内部的风险评估，企业控制行为，企业信息和相互的沟通，改善企业经营活动中与内部协调机制的关系，促进企业能够健康的发展。企业中的内部控制与内部审计之间是有联系的，他们之间密不可分，中小企业应保证内
40、部审计的独立性，将不相容的职务相分离，并且使授权审批变得更合理，企业的管理层不可以胡乱选择企业内部审计人员，管理层应当独立企业审计机构，并且一定要保证企业内部审计人员的素质，不受管理层的干扰。当然，企业的管理层应当明白，企业应当组织企业内部审计人员进行企业内部控制理论的学习，并与企业内部的实际情况相结合。在企业内部审计业务的工作中，公司的管理需要企业内部审计的确立，提高企业的独立和监督，加大企业内部审计的权威，把它放置于比较高位置，这样才能够及时的抓住管理上的毛病，并且及时的去想办法治理，企业的管理者还应当重视员工对内部审计部门人员的评价，保证公司的审计是真实的。（四）拓展中小企业内部审计的内
41、容，加强内部审计的创新我国中小企业的内部审计主要是在财务审计方面，相对来说有些局限，但是，随着新经济发展的形势，企业内部审计部门还应该跟随时代的步伐，扩大内部审计的涉及范围，加强监督和管理企业内部工作人员的职责和工作情况，企业各单位部门的经济情况，管理层应当加强关注企业内部控制信息与风险降低等工作中，提出符合公司发展的建议，能够确保企业内部审计的作用，还应当确保审计工作能够贯穿整个企业的经营活动范围，尤其是针对企业相对薄弱的方面，加强企业和完善不足。管理层组织企业审计人员将审计的范围扩大到企业内部的方方面面。将审计人员的工作合理分配，安排专项工作到企业内部审计当中，扩大中小企业审计的范围，有效
42、的改善企业的建设，与此同时，中小企业的内部审计部门需要做好监督和检查的工作，并参与企业内部的控制活动，通过实地探索来发现新的审计方法，创造出更多的，有助于企业发展的意见。国外著名的管理学专业波特曾经提出过这样的观点，他提出企业内部审计是以企业价值是经过日常经营活动产生的，因为企业内部审计对企业进行监督、评估，从而发现企业的问题，针对性的进行改动。随着国内外审计管理专家的不断探索，我觉得企业应当确立全局观念，运用多角度的眼光看待企业审计问题，我觉得，企业可以发展增值型内部审计，丰富审计的工作内容，改善企业审计传统观念，推动中下企业的发展，改善企业内部审计内容，推动现代审计的运行。公司治理服务经营
43、销售发货后勤内部审计风险管理企业价值企业活动生产运营进货后勤公司战略采购技术研发 .企业价值与企业内部审计的关系（五）加强审计部门的建设，加强审计人员素质能力的提升在审计工作发展方面，企业应当结合企业自身的实际情况去培养企业内部审计人员，针对企业审计工作人员的工作水平，应当考察他们是否拥有足够的知识水平，审计入职人员应具备相对应的专业学历，并进行入职前的评测。在业务工作领域方面，企业的内部审计人员不仅要了解企业的相关工作流程，审计人员还应当具备更专业的审计知识理论和审计实践操作的经验，并且应当具备审计相关的资格证书，这样才能相对的保证审计人员的工作能力，当然，企业还应当组织审计人员定期学习审计
44、前沿的知识，并进行定期的考核。最后，企业还应当加强审计人员的素质建设，保证企业审计人员对审计工作的积极态度。对于审计工作人员的素质培养，我们应该做到以下几点：第一，要改善和优化用人机制，不能任人唯贤，应当选用专业能力强和技术资格过关的审计人员来进行企业的内部审计工作，使得企业能够有条不紊的发展，避免企业的风险。第二，聘任了企业审计人员，依然不能忘记组织审计人员继续学习，因为工作内容会随着社会的变化而不断进行变化，法律制度也时时更新，由于企业在不断的进步，经营管理也在随时更新，同样的，企业内部审计也在不断的更新，这些原因，都决定了审计人员必须与时俱进，不断地进行定期的培训教育，并且进行严格的考核
45、，当然，对于审计人员的学习内容，可远不止于此，对于各种不断更新的法律法规、经济管理等知识，这也是审计人员必须学习和不断发展的技能。第三，企业的审计人员应当具备认真谨慎的审计态度。在从事企业内部审计工作时，企业审计从业人员所应当具备的最基本的态度，是对企业保持应有的谨慎认真，在面对工作时，要用辩证的眼光去看待问题，这样才能保证审计工作的质量，对于审计工作人员来说，一个严谨认真的态度，是企业对审计人员的要求。五、运用人性化的方式建立企业内部审计机构综上所述，这是对于企业内部审计的不足所提出的建议，不过，我有必要再提出自己的见解，我认为，如今对于大多数中下企业来说，受到传统审计或者政府审计的影响，我
46、们的审计工作主要是以监督为首要前提，在此基础上开展审计工作，这是一种被动的审计管理，我觉得中小企业可以树立以人为本的理念，也可以说是人性化的理念，对于现代企业审计管理来说，将企业内部审计当做一种销售产品，并推销给管理者，而审计人员可以比作是销售人员，这就需要企业审计人员树立“服务”的理念，以人为本，主动推销给管理层，让中小企业的管理者感受到企业内部审计的重要性，这是一个过程，目的是让企业内部审计人员能够让企业管理层接受他们，不把企业内部审计当做是“巡逻队”，从而排斥企业内部审计。其次，作为审计人员，我们的主要工作是让企业管理者接受自己的审计报告，在审计人员推销“审计”这个产品的过程中，能够与企业管理者更好的沟通，从而更好的促进企业上下之间的交流。针对这套方案，中下企业受限于自身的规