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1、中小企业内部控制存在的问题及对策分析中小企业内部控制存在的问题及对策分析 杜君恒 摘 要 在当今复杂的市场经济环境中，每个企业都面临诸多风险，包括市场风险、财务风险和运营风险等。内部控制作为现代管理的一种重要手段，对企业防范各种经营风险、增强企业经营能力有比较重要的作用。内部控制是近代才提出来的，最原始的控制思想的雏形来源于内部牵制。牵制思想的体现可以追溯到人类几千年以前的古文明时期，美索不达米亚到古埃及、波斯、古罗马等地的国库管理职能的分工中，都有内部牵制思想的体现。现在，内部控制已经越来越受到企业的重视，它是企业的重要管控手段之一。企业的发展需要高质量和快速，企业战略保证企业在正确的轨道上
2、前进，内部控制则是防止企业在前进的过程中跌倒。目前，我国经济发展越来越好，20XX年中国人均GDP（国内生产总值）已经超过1万美元，是全球第二大经济体。我们遵守国际的经济发展规则，企业面临激烈的市场竞争，这也要求企业管理者要更加重视企业的风险管理，这就促使企业必须建立并逐步完善其内部控制制度。本文分析目前中小企业内部控制存在的问题，并从企业内部制度规范、审计职能、信息化建设等方面提出对策，旨在完善中小企业内部控制制度，从而促进中小企业总体目标的实现。 关键词 中小企业 内部控制 问题 对策 一、加强中小企业内部控制的重要性 国家工信部统计，截止到20XX年底，中国中小企业的数量已经超过了300
3、0万家，个体工商户数量超过7000万户，贡献了全国50%以上的税收，60%以上的GDP，70%以上的技术创新成果和80%以上的劳动力就业。随着中央和地方一系列支持中小企业发展的政策落实，我国中小企业发展将会面临更多的机会、更大的空间和更强的活力。中小企业目前已经成为推动国民经济发展的一支重要力量，尤其中小企业大部分属于私营经济，参考发达国家经验，中小企业未来会对中国经济发展起到更大的作用。 企业内部控制是指企业为实现经营管理目标，确保企业财产安全、完整，保证企业财务会计信息的安全可靠，在分工负责的前提下，组织企业内部经营活动而建立的各职能部门之间对经营活动进行组织、制约、考核和协调的方法、程序
4、和措施。其用以明确各职能部门的职责权限，形成一个严密的相互协调、相互制约的控制系统的总称。内部控制可以作为企业管理的重要手段之一。内部控制制度健全、完整、合理、科学，是确保企业正常经营并取得更好发展的关键，同时也是提升企业社会影响力与竞争力的主要因素。但在现阶段，中小企业内部控制还有些不完善的地方，存在部分问题。这不仅影响着中小企业的发展，而且影响中国经济的发展。 二、中小企业内部控制存在的主要问题 （一）缺少内部控制制度或内部控制制度不完善 中小企业管理层对内部控制制度的认识不够，认为参与内控管理不重要，是财务人员的工作。企业未建立完善的内控制度体系，或没有正式颁布过内控制度。甚至有些企业不
5、设立内部控制制度，其职能给财务部门，机构职责分工不明确，也没有建立完整的评价考核制度和奖励惩罚规定，导致缺少明确的控制程序、流程、标准，所以不能发挥作用。或虽然建立了内控制度，但非常不完善，或存在观念上的错误，认为内部控制就是管好企业的资金，不相容职务岗位没有按照内控制度进行分离。管理人员平时只重视资金管理，而忽略各类财产和物资管理，造成财产物资内控管理不够。部分企业认为提高企业经营业绩与内部控制没有关系，出现问题相互推诿。部分人员受教育程度较低，没有原则意识，为了个人的利益，按照领导意图办事，甚至为了溜须拍马领导，无视公司制度，不按照正确流程操作，违反内部控制，导致内部控制工作难以开展。 （
6、二）内部控制执行不到位 中小企业权责管理较差，部门之间职责不清，部门之间协作不畅，管理上有各种问题。高层管理者权力过大，在企业一言堂，管理不科学，决策正确时企业正常运行，决策不正确时企业运行会有较大问题。雖然企业已经制定了内控制度，但是缺失控制目标和控制的方法，内控很多时候流于形式。部分企业领导者为了能够取得较高的经营业绩，认为流程制度会影响经营效率，所以不严格执行流程制度;同时制定了较高的经济增长考核指标，不执行内部控制体系，导致内控没有发挥有效作用来防止相关违规行为。 （三）内部控制缺少监督机制和内部审计部门监管力度不足 企业内部控制需要严格按照规定来执行，同时需要检查和监督内部控制制度的
7、执行情况。部分中小企业缺少完善的内控制度评价机制和奖惩考核制度，各部门之间工作缺乏协调，信息不能够及时准确地传递。内部控制不能得到很好的执行，监管不到位，造成各部门之间权利和利益分配不均。企业内部流程运行不顺畅，企业内部运营也会出现问题，工作会出现互相推脱、不负责任等情况。企业缺少奖惩规定和绩效考核体系，各部门积极性较差，导致执行的效果较差，奖惩制度缺少，员工不满意，影响企业的正常运营。 部分企业的审计监管力度不够，不按时和按正确流程进行资产和存货盘点，资产存货数据不准确，对于损坏的、无价值的、闲置的资产存货不处理。为了报表业绩好，通过各种方式来粉饰报表，这样导致会计报表失真，违反会计法和会计
8、制度。企业私自设有二套账，对外的账簿多计入成本和费用，偷税漏税。企业正常运营需要有完善的内部控制制度，而健全的内控系统则需要成熟的内部审计部门，但是由于中小企业缺少这种观念和管理理念，导致企业缺少内部监察机制。很多企业没有独立的内部审计部门，或者内部审计部门没有进行有质量的监督和检查工作。中小企业内部审计人员专业能力欠缺，缺少审计经验，很多是兼职，内部审计的操作流程不能得到完全的执行，企业整体运营缺少监控，不能为控制企业风险提供详细和准确的信息，内控制度不能发挥作用。 （四）内部控制环境人性化程度不足 要想达到经营目标，提升企业经济效益，人才是重要基础。多数中小企业不重视企业文化，往往以业绩为
9、导向，领导只关注业绩完成情况，关注员工是否完成业绩，对员工进行严格的绩效考核，缺乏人性化关怀。长此以往，员工将变得缺乏工作热情和积极性，进而缺乏归属感，不愿参与企业的机体互动，无法取得岗位制衡的效果。 （五）信息化水平制约内部控制水平 中小企业资金有限，融资困难，所以在信息化建设上投入较少。很多中小企业的信息化水平比较低，只能使用简单的办公自动化软件，缺少网络建设和系统的ERP管理软件，大部分还依赖于人工统计，人工传递资料，人工进行签批。管理者不能意识到信息化的作用，不知道信息化能给企业带来的帮助，致使我国中小企业信息化水平无法提高。信息化建设差，大部分的流程操作都依赖人工，就存在不能严格执行
10、流程的可能性，存在人为舞弊的空间，导致内部控制难度加大，企业风险加大。 三、加强中小企业内部控制的对策和建议 （一）加强企业高层管理者对内控制度的理解和认识，完善内部控制制度及相关制度 企业管理层需要深刻理解内控制度，认识到内控制度对企业发展的重要性。只有企业管理层深刻认识到内控制度的重要性，才能保证企业各项制度的正常执行，企业才能良性发展。中小企业规模大小不一，涉及各种行业，各有不同特点，都应根据国家各种制度和规章，在管理者的推动下建立适合中小企业特点的内部控制制度。同时选拔优秀的管理人员负责各部门，选拔优秀的员工，在良好的工作环境下认真努力工作，更好地完成自己的工作，更好地为企业的运营贡献
11、自己的力量。 中小企业人员素质参差不齐，人员管理存在一定的困难，违反企业规章制度的事情比较多。企业应统一员工的思想认识，让员工以企业为家，管理层树立好榜样，严格要求自己，带动员工的工作积极性。大家各司其职，工作岗位能够相互约束，同时相互协作，对重点工作流程节点实施有效控制，检查各项工作是否存在问题，健全绩效考核体系，建立奖惩机制，各项制度能够得到有效执行。还要结合企业业务性质和特点，注重操作的实际效果，建立标准严格的操作流程;对员工的工作进行梳理，加强工作的实操性，使内控制度得到有效执行，防范风险，使企业运行健康稳定。确定员工各岗位职责，严格执行，遵守规章制度，对于违反规章制度的行为及时发现，
12、及时追究责任。加强对企业各流程节点的有效控制，确保企业经营目标的实现。 （二）保证内部控制得到有效执行 中小企业要通过科学的方法、较高的执行力以及充分的重视来确保内部控制得到有效和全面的执行。要建立现代企业管理制度，完善公司治理结构，引进投资者，让企业的股权结构更加合理，避免一支独大。这样可以提高企业的决策水平和运营效率，更适合内部控制工作的开展。企业应加强对员工的专业培训、能力培训，增强员工的专业能力和业务能力，坚持不懈地提高员工的工作水平，鼓励员工努力工作;同时匹配有效的激励措施，企业建立一套行之有效的管理体系，让员工更好地理解内部控制，使内部控制在企业的运营中发挥较大的作用。 （三）规范
13、监督制度和提高内部审计部门的职能地位 中小企业每一名员工都要有对应的岗位职责，其有相应的权利和责任。同时，中小企业内部需要有完善的管理体系，各个岗位能互相制衡，每个工作岗位要有标准流程，大家都按照标准工作流程来操作。这样整体就会管理规范化，能够更好地实施岗位责任制，加强内部控制监督职能，注重发现问题和解决问题，提出合理的建议，供中小企业管理层参考，设置内部监督部门，与稽查、审计等外部监管部门一起监督。 内部审计是实施内部控制的主要保证，也是监督内部控制的主要措施。中小企业领导应该重视内部审计工作，建立完善的企业内部审计制度，建立独立的审计部门，直接向总经理汇报，保持其独立性，让其独立客观地开展
14、企业审计工作。内部审计具有监督和服务的职能。监督职能是指内部审计人员对企业运营的执行情况进行监督。监督职能是内部审计非常重要的职能，主要是检查是否存在违反企业规定、造成资产损失、办公物品损失浪费的行为。被审单位要改正错误，遵守企业规章制度，进而提升企业的管理水平。服务职能是指内部审计通过对企业整个运行状态的掌控，为管理层提供经营的建议，供管理层决策参考。这些都充分体现了内部审计的服务职能。内部审计的服务职能可以帮助企业提升管理水平，提高经济效益。 （四）强化内部控制与企业文化的结合 在企业经营活动过程中，内部控制贯穿始终，这不仅涉及企业所有者，还包括企业所有在职员工。企业文化指的是企业在生产经
15、营过程中形成的整体团队要共同遵守和认同的精神、理念以及价值观念，还包括在此基礎上形成的所有行为规范。企业文化是企业向心力的来源，是企业凝聚力的来源，也是企业全体员工的精神支柱。针对企业内部控制，若无企业文化，则将是一盘散沙。而只有坚持人性化的企业文化，将“以人为本”理念贯彻在企业文化中，加强企业管理者与员工之间的良好沟通，才能为企业文化建设提供支持。在文化建设中，应对内部控制要素予以重视，促使企业向科学化、有序化管理发展，要通过企业文化的作用来影响企业员工的行为。 （五）通过信息化建设提高内部控制水平 中小企业发展初期，有限的投入都用在企业发展上面，对信息化重视不够，导致中小企业信息化程度较低
16、。内部控制的信息化建设是使用现代化的信息技术提高内部控制的效率。以笔者公司举例，我们公司对公付款和费用报销使用费用管理软件，所有对公付款和报销都在线上审批。软件会按照管理的要求设置审批流程，审批流程设置涉及各部门领导的审批权限，例如审批金额大小、审批的费用类别。年初将各部门的预算录入费用管理软件，通过预算来对付款和报销进行管控，超过预算将不能提报审批流程，同时考虑一个审批单据需要不同部门的人员审批，这样通过系统的方式提高了内部控制的工作效率。信息化与企业内部控制互相促进，信息化提高了内控的效率，内控通过会计信息化过程更加具体地落地。中小企业通过提高自身信息化水平，从而提升企业内部控制的水平。 四、结语 目前，世界主要经济体增长动能不足，新兴经济体增长势头回落，全球经济增长进入周期性低点，中国经济目前也存在下行压力。中小企业要想在整体经济下行中得以生存和发展，就必须要加强企业自身的内部控制管理。使用科学的管理方式，重视内部控制的建设和完善，加强风险控制的意识，建立更好的企业运营体系和监督体系，防范和控制风险。中小企业的发展一直都是国家相当重视的，抓住机遇顺势而为，中小企业能够发展得越来越好。随着中小企业内部控制制度的建立健全，中小企业未来会对中国经济发展起到更大的作用。 （作者单位为北京雅昌艺术印刷有限公司） 6