《供给侧改革背景下减税降费在山东省的实施效应研究.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《供给侧改革背景下减税降费在山东省的实施效应研究.doc（20页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、本科论文摘 要随着经济全球化的发展，我国为适应供给侧改革背景下的经济大发展，减轻企业的税收负担、降低企业的生产成本，我国在财政上和税收上采取了一系列的措施。其中，最为重要的就是“减税降费”政策，减税降费政策的实施，在一定程度上减轻了我国中小企业的经济负担，促进了企业的良好快速发展，提高了企业在国内外市场的竞争力。但仍存在重复征税、生产税、流转税比例过重的问题，使企业仍然受税收过重的影响。本文以山东省为例，通过探究增值税、所得税等具体税种，发现企业在减税降费政策实施的情况下，还存在那些容易导致企业税收过重的因素。通过具体企业进行资料分析，发现我国税收制度仍然不合理，税收优惠政策不到位等现象。实施
2、规范税收优惠项目等一系列措施，确保企业能够在经济大环境下有序、平稳、健康的发展。关键字：供给侧改革，减税降费，企业，政策，政府 AbstractWith the development of economic globalization, in order to adapt to the great economic development in the context of supply-side reform, reduce the tax burden of enterprises and reduce the production cost of enterprises, China
3、has adopted a series of measures in finance and taxation. Among them, the most important is the tax reduction and fee reduction policy. The implementation of the tax reduction and fee reduction policy has reduced the economic burden of Chinas small and medium-sized enterprises to a certain extent, p
4、romoted the good and rapid development of enterprises, and improved the enterprises domestic and foreign markets Competitiveness. However, there are still problems of excessive taxation, production tax and turnover tax overweight, so that enterprises are still affected by over taxation. This article
5、 takes Shandong Province as an example. By exploring specific tax types such as value-added tax and income tax, it is found that there are still factors that easily lead to excessive taxation of enterprises under the implementation of tax reduction and fee reduction policies. Through data analysis o
6、f specific enterprises, it is found that Chinas tax system is still unreasonable, and tax preferential policies are not in place. Implement a series of measures such as standardizing preferential taxation project to ensure that enterprises can develop in an orderly, stable and healthy environment un
7、der the economic environment.Key words: Supply side reform, Cut taxes and administrative fees, Enterprise, Policy, Government目 录前 言11供给侧改革21.1供给侧改革的概念21.2供给侧改革背景下的“减税降费”22山东省现阶段的减税降费42.1山东省实施“减税降费”政策的优势42.1.1实施优势52.1.2实施机会52.2减税降费政策的实施现状62.2.1减税降费政策下增值税的现状62.2.2减税降费政策下企业所得税的现状63供给侧结构改革背景下减税降费政策的实施对各
8、类企业的影响83.1减税降费对制造业的影响以“中国重汽集团”为例83.1.1增值税83.1.2企业所得税83.2减税降费对小微企业的影响93.2.1缓解了经济压力，提高了企业的市场竞争力93.2.2刺激了企业的创新发展93.3减税降费对第三产业的影响103.3.1生活生产型服务103.3.2社区家庭服务业114存在的问题及实施方案124.1“减税降费”政策实施下，存在的问题124.1.1总体税赋过重124.1.2税制结构不合理，生产税负担重124.1.3部分减税政策没有充分考虑其公平性124.2“减税降费”政策实施下，有关问题的应对措施124.2.1调整税制结构，建立效果评价机制124.2.2
9、规范税收优惠134.2.3清理规范收费项目134.2.4营造公平的税收环境，促进执法公平13结 论14致 谢15参考文献16前 言随着市场经济不断深入发展，我国融入国际经济的进程加快。为使企业能够在大环境下不断发展，提高国际竞争力、影响力，我国采取了一系列支持政策。但企业的发展仍然面临重重困难，市场竞争压力持续增大、企业生产成本增加、宏观税负处于高位、供需结构出现失衡。这些问题的出现，妨碍了企业的发展。为促进中国企业健康发展，缓解税负，降低费用，采取了一系列的重要税收优惠。“减税降费”作为其中一项政策在实施以来取得显著成绩，2019年全年减税降费超过23000亿元，占GDP的比重超过2%。在很
10、大程度上减轻了制造业和小微企业的税收负担，有力的支撑了实体经济的平稳运行，使数千万家企业和数亿人民群众享受到了政策红利，有效减轻了企业的负担、提高了居民的收入水平和消费能力，为企业加大研发投入、稳定投资和扩大就业提供了保障。但同时为了继续深化“减税降费”政策的实施，我国还面临许多问题。当前在经济全球化背景下，我国要在调整税制结构、规范税收优惠、完善所得税制度、发挥收入再分配作用等方面下功夫。对于山东省来说，要在减免税收方面实行普惠性减税与结构性减税共同发力，但仍然存在中小企业和小微企业税收负担较重，成本过高的情况，民营企业竞争力较弱等问题。本文就山东省在政策实施、效果分析对企业的影响及存在的问
11、题等方面进行分析并提出相应解决方案。1供给侧改革1.1供给侧改革的概念供求改革的主要目标是调整经济结构，实现适度布局，提高经济增长的质量和数量。想要促进国家发展和加强民间社会能力，就要提高产业结构的效率，加强宏观调控；想要保证资源安全，实现资源分配，就要改变产品和产业的质量结构。供给侧改革就是要调整分销结构，降低交易成本，提高整体经济效益。只有改善内部消费结构，进行产品升级，才能不断提高人们的生活质量，从而实现开放环保创新的共同发展理念。1.2供给侧改革背景下的“减税降费”“减免税”和“取消/中止行政费”是减税降费的两个内容。主要目的是通过在经济形势下的“稳定与变革”来减轻企业的各种经济税负，
12、从而全面增强企业实力，提高国际竞争力。以税收政策为代表的财政工具，在促进供求改革中发挥了积极的作用。一方面，可以通过大规模的减税降费措施来实现企业 “降成本”的目的，进而减轻企业负担，提高资产回报率，促进投资。2015、2016两年，在降低各类抚恤金和失业，生育保险等方面中国在不断下功夫。 到2016年底，两年之内，各种公司已减少了约1300亿元的成本，据估计，“营改增”的试点，使税费减少近6412亿元人民币。 2016年5月1日，根据行业税收责任的原则，“加大增值税改革力度”，“营改增”全面改革试点的推行，税收减免约5000亿元。遵照国务院的决策部署，财政部同其他部门开展了“清理规范涉企收费
13、”等多项工作，极大地改善了企业的税赋承受负担。上级统一发文部署，取消、停征、减免收费项目高达496项，每年减轻企业负担超过近1500亿左右。此外，各地还主动取消多项收费项目，高达600多项，这一举措使社会负担每年减轻近400亿元。数据表明，2019年的税收收入同比增长1，增长幅度有所下降。与减税和减少收入相关的主要税收类别正在下降，收入显著增加，国内增值税增长1.3，同比下降7.8（工业经营者实际缴纳的增值税减少了6，减少了6.3的进口增值税和消费税）；在扣除额增加和六项特殊扣除处理政策的影响下，企业所得税增加了5.6，与上一年度相比下降了4.4，个人所得税减少了25.1。有关专项收入也相比下
14、降了5.2；2018年下降了17.4，2019年管理费收入也迅速下降了1。以上“减税减费”政策是实施节约成本改革的主要手段，并发挥了作用，对于恢复微观主体经营活力，增加稳定回报和刺激投资具有重要意义。税收改革可以实现“中性”税收，以改变税收分配。纠正资源配置扭曲，促进市场在资源配置和经济改革中发挥关键作用，基本取消重复征税，开放增值税抵扣制度，消费税率和征税范围的调整，也引导了居民的消费，2017年国务院将增值税率由四档合并为三档、2018年将一般纳税人的增值税率从17%调整成16%、将11%的农产品购进抵扣税率下调为10%，2019年，将16%的增值税率又下调成13%、将购进农产品10%的扣
15、除率调整为9%。通过一系列税制的改革，在某种程度上是达到了“降成本”的效果。2019年，中国对增值税进行了新的调整，将小纳税人、小企业、个人或其他小纳税人的税收优惠从月销售3万元提高到10万元。小规模纳税人合计发生的月销售额多于10万元的应税销售行为，扣除本期发生的不动产的销售额后还未超过10万的，其销售货物、劳务、服务及无形资产取得的销售额，免征增值税3。小规模纳税人和个体工商户按照现行政策出售房地产的，每月销售不超过10万的不需要预缴，这项服务是降低或减少增值税的一种实用而重要的手段。该政策将从一般纳税人注册之日起生效。可抵扣范围还包括客运服务行业，可一年内抵扣完纳税企业在不动产或在建工程
16、中取得的进项税。将适用于农业采购的税率降低至9，对于委托加工而购买的物资按10%的扣除率进行计算，对于经营农产品深加工的纳税人，将加计扣除1。除此之外，2019年上半年，我国对重点领域、重点群体也出台了一系列的减免政策，包括实施各种储蓄和免税政策，包括支持退休士兵的独立就业，免除养老金机构的增值税以及为取暖企业提供持续的税收优惠。措施的不断出台，使企业的税收负担得到了明显的改善。在此次改革中，企业所得税也发生了变化。中小企业的年度应税收入在100万元以下的，按25计算所得税，实际税率20。从2018.1.1至2020.12.31的制造年份起，新成立的高科技企业可免税两年。单价不超过500万元的
17、设备、机器，在计算所得税时一次性计入费用并减除。对于由政府、社会福利机构组织的工厂或福利生产企业来说，“四残”员工占生产工人总数35%以上的企业将暂免征收所得税。如果安置“四残”工人占生产人员总数的比例大于10%但小于35%的企业，则公司的企业所得税将减少50。农户在金融机构中的小额贷款利息所得按90%计入所得总额。这些惠及企业方方面面的优惠政策，使企业的所得税纳税额有了很大的减免，利息收入、固定资产折旧等相应的抵减扣除项的金额增加，使企业所得税的缴纳额减少了不少。尤其是在2020年伊始，新型冠状病毒的疫情爆发以来，全国各个行政、事业机构，先后出台了各种应对疫情防控相关支柱产业的纳税减免政策。
18、（1）纳税人为居民提供公共交通，货物，住房服务，快递服务所得免征增值税。（2）对于疫情防控重点物资的生产企业，可在税前一次性予以扣除为购置设备而发生的全部费用。（3）社会福利集团、政府或军人捐赠的与疫情防疫有关的现金和物品，可以在计算所得税时，全额抵扣。这些税收政策的颁布，确保了相关公司的生产能够得到最大限度的恢复，并且可以确保生产所需的材料和设备得到供应，以增强其能力，为疫情提供更好的保障。 2山东省现阶段的减税降费 为促进民营企业的创新性发展，我省财政对于成功成为国家技术中心、制造业龙头的企业，给予3000万以内的财政经费支持，政府采购计划年度总预算的30用于中小企业的采购计划，其中，60
19、%以上的预留用于小型和微型企业。山东省在2019年的减税降费金额将增加1500亿元以上，其中中央政策约减少1400亿元，本省的地方性政策减少约125亿元。近几年，我省在减免税收方面进行不断探索、创新，在改革背景下提出各种有利于企业发展的政策，并取得了良好效果。对于企业多次反映政策落实不彻底的问题，我省开展了相关的专项督查行动，促进各级政府出台的多层次减免政策的全面落地实施。因为 “两证”不全，影响企业金融抵押的借贷问题，我省针对此次的历史遗留问题，在年底前，出台了解决此类问题的最终指导意见，要求快速解决相关问题。在考虑环境容量约束时，我们使用区域和行业组织对能源效率评价的方法，进行产出单位的评
20、估，并使用“能源使用”和贸易方法的支出来实现高性能企业的环境容量。政府努力减少和排除相关制约因素，大力支持私营公司创新发展，并鼓励公司扩展多元化市场，从而彻底提高管理水平。国家金融部门规定，将“一带一路”国家和新兴市场联合展览的补贴标准调整为80以上，在有关国家和新兴市场中创造50的出口信用保险费，并提供综合的本地设计信用保险平台，全面支持出口保险费的中小型企业；对省级评定的“海外仓”项目，最高每项支持能达到150万元。该项政策的实行，降低了民营企业的成本，政府的大力支持，推动了企业走出国门，更好的提高市场竞争力。此外，我省积极组织开展“减税降费”知识的擂台赛，让更多的人民和企业，可以更好的了
21、解政策，普惠众生。山东省各级财政部门协同各类协会、企业、高校进行广泛的政策宣传，积极发动、组织相关竞赛的参赛事宜，各行各业的人员积极参加，截止到活动开始前，有 26万余人参加知识竞答，在全国位于前列。取得了积极的成效，在社会各界形成了“学、议、用”结合的浓厚气氛，为落实各项减免政策营造了良好的环境。针对突如其来的新冠疫情，山东省积极制定相应的减税政策，降低了贷款利息，帮助相关企业以最快限度的复工复产。第一，对于购买用于扩大生产而购进新设施的制造公司，享受预防疾病控制的基本的保护，公司在计算所得税时，可扣除当期相关费用。第二，优先保护货物的生产者可以每月向其税务机关申请全额退还增值税，并将税款留
22、作附加税。第三，运输重点保护、防控物资的纳税人的所得免征增值税。第四，2020年因疫情影响较大的餐饮住宿、旅游等第三产业的各种行业，因疫情造成的损失，导致的结转年限的时长最长改为8年。第五，公共交通，住房服务、人口等方面提供基本服务的，可以免征附加税。多项财税硬核措施不断出台。2.1山东省实施“减税降费”政策的优势2.1.1实施优势“减税降费”政策的出台，给各类企业无疑是带来了福音，企业的税负得到降低，企业成长得到了促进。就山东省来说，将上级出台的各项举措，转变成了适应本省企业改革发展的、惠及民生的多种惠民举措。“减税降费”政策的红利兑现，助力企业转型升级，在我省取得了显著效果。开展减税工作以
23、来，地方税务局坚持通过金融大厅，金融微博、国家税务网，12366热线等多种沟通渠道，对“减税降费”相关政策文件，进行广泛宣传。迄今为止，各级税务部门已全面实施了371.4万项相关政策，发布了1652条信息和174.8万册书籍和材料，覆盖率100。该省约有4,631,600名纳税人报参加有关政策培训辅导。在全国税收宣传月期间，通过热线“ 12366”回答纳税人收到的12,547个问题。国家按照“减税、提质”的原则，对纳税人进行新的系统培训和直接咨询。纳税人对相关政策有充分的了解，立足本土的企业，发布针对性强、含金量高的各种政策、文件，例如降低城镇土地使用税额标准，对高科技企业实行差别化的税收，确
24、保企业享受政策红利。此外，山东省还创立监督检查机制，对减税进行了专门调查，并对检查出的有关问题及时进行改正，保证政策能够有效的实施，惠及到各个企业，使各企业都能够享受政府带来的优惠。首先，在大多数公司的吸引力下，通过在各个城市、地区设立与业务相关的检查站点，雇用专业人员，开设热线直通车，建立动态检查机制。确保各种问题能够在第一时间得到有效的解决和回应。针对东营市存在的问题，选取50家基于动态控制点的企业，及时为相关人员建立支付账户，实时监控和支付变化，完善企业社会监控流程，加强相互控制，听取社会各界意见；听取企业呼声，明确工作重点。适当的线上、线下宣传，扩大了宣传面，提高了公众意识。青岛市以自
25、身的发展情况和当地的企业发展为方向，依法推出了一系列减税、减负、简政“自选动作”，启动全流程、全自动的税收优惠，尽快实现90%以上涉税事项一次性办结，使纳税人足不出户就可以领用增值税发票等。2.1.2实施机会机会是给有准备的人留的，只有把握时机，主动出击，才能将政策的最大优惠服务于企业，让企业感受到切实的收益。去年，东营市全年财税工作的头等大事变为 “减税降费”，通过各种手段，将财税减免的“大红包”送到每个涉税人手中，用减少企业缴税负担来换取了经济发展的增长；为实体经济的高质量发展凝聚了新动能。前7个月，东营市各项减税降费金额达50.07亿元。坚持问题导向，建立涉企收费的监测机制是东营市的手段
26、，不断研究各项政策对全市财政收入的影响，确保各项政策落到实处。抓住机遇，用实际举措去解决企业日渐壮大所带来的困扰。五一小长假期间，不少游客选择前往台儿庄古城游览，仅1号、2号、3号三天时间接待游客就已经突破26.6万人次，同比增长21.5%，取得收入达2436.8万元，增幅为72.7%。台儿庄古城在国家减税政策的影响下，表示18岁以下的学生可以免费参观古城。另外，正在实行同城票价折扣的还有枣庄、徐州、临沂三个地方的景区。去年第一季度，该地的旅游收入已经超过了10亿元人民币，增长了4.5。通过享受政策的红利，扩大同城游范围，让更多游客得实惠，是台儿庄古城增加影响力和知名度的方向。政策的实施不仅可
27、以帮助企业度过生存难关，还能够增强企业持续发展的信心和动力。2.2减税降费政策的实施现状2.2.1减税降费政策下增值税的现状主要税种中的增值是绝大部分税收收入的来源。我国主体税种在17年的增幅较快，国内增值税缴税达56378亿元，同比增长8个百分点，由于近几年增值税各项减免政策的落地，征税税率有所下降，留抵扣金额增加，扶贫物资捐赠等相关公益性捐赠免交增值税等政策的实施，使我省中小型企业，尤其是制造业和小微企业有了切实的保障，我省2019年进行的深化增值税改革，取得了显著成效，从19年4月1日起，税率从16降至13。在运输和建筑部门，增值税降低10%至9%；纳税人提供市场营销、通信、基础通信、住
28、房和房地产租赁服务，房地产销售和土地使用权出让，适用税率为9%。由于纳税流程的简化，公司在不外出的情况下就能够缴纳增值税。在“营业税改增值税”的综合试点过程中，试点所涵盖的行业范围正在逐步扩大，制造业消减的临时税项扣除额稳步增加，让企业享受到了政策的红利，18年5月起，使用17税率的行业将增值税率调整为16，并将其他行业（例如运输和建筑业）的增值税率调整为10。根据相关数据的统计，此次税收调整将在半年内减税2,700亿元（生产税节省约945亿元）。各类规范、政策的出台，使我省企业在很大程度上减轻了赋税的负担。山东美晨工业集团有限公司是非轮胎橡胶制品行业的主要企业，税率减免政策实施后，企业减税近
29、240万元，使企业得到了肉眼可见的优惠。19年，增值税税率的再次修改，将原有税率进行下调，帮助企业减税近900多万元、土地使用税优惠了149.5万元，又一次的帮助企业减免高额的税收负担。国家带来的大礼包，为企业发展注入了动力，让我们对科学研究的投资更加自信。新年伊始爆发的新型冠状病毒，使我国经济受到了不小的打击，处于春节假期，很多企业都没有上班，一线医用物资紧缺，我国立即出台相应解决措施，大力扶持相关企业尽快组织人员复工，减轻相关企业税赋，（1）具有疫情防控重点保障物资的生产企业可以与税务机关联系，进行全额留抵税款的申请，对纳税企业运输疫情防控物资的所得免征增值税。（2）提供公共交通、住房和消
30、费品的税务公司的收入不用缴纳增值税。（3）免征对冠状病毒肺炎提供的非营利性医疗服务的机构所取得收入的增值税（4）免除公司生产和使用的医疗产品消毒的增值税。各类减免政策的出台，保障了用工企业和相关企业成本的降低，减轻疫情防治机构的负担。2.2.2减税降费政策下企业所得税的现状企业所得税是对生产和经营以及其他可以从中国企业家和其他创收机构获得的收入征收的税种。用销售收入、提供劳务和转让财产收入等在内的收入项减去销售成本等各成本项，分别加上或减去抵减净额与纳税税率乘积所得。18年税务总局提出了包括免税收入、所得额减免、应纳税所得额抵扣、降低税率、取得的地方债券利息收入14项减免在内的免征所得税减免政
31、策，这在很大程度上降低了企业所得税缴纳的应纳税额，增加了企业的净利润，提高了企业的竞争力。利于企业健康、有序的发展。应对经济下行压力的关键举措是税收减免政策，截至到18年底，在山东的高新技术企业有8912家，增长41.5，减少所得税129.87亿元，到10月底，使用技术的中小企业为8,125家，比去年增加了1,405家（增长21）。以“自行决定，评估报告，备案有关材料备查”的形式更方便地让公司办理业务。新冠肺炎的发生，使我们更清晰的看到了国家在减免税费方面做出的举措，（1）优先生产和销售用于疫情防控的医疗器械和药品，给予增值税留抵扣的支持；（2）从事药物研究和新开发活动以预防和治疗冠状病毒的公
32、司，研发费用可以税前加计扣除；（3）对生产防疫重点保障物资的企业，扩大产能新购置的有关设备，在计算所得税时可以一次性计入当期成本并在税前扣除。我省对各类行业采取的减免税政策不同，目前，税率为25%，重点扶持的高新技术产业、技术先进性服务企业可以享受15%的税率，在很大程度上为企业减免了一部分税收。3供给侧结构改革背景下减税降费政策的实施对各类企业的影响改革政府公共政策的供给方式就是改革公共政策的产生、输出、执行以及修正和调整方式，更好地与市场导向相协调，充分发挥市场在资源配置中的决定作用11。为了深化现代经济生产方式和生活方式的改革，必须以实体经济为重点，以多种方式提高采购体系的质量，增强中国
33、经济的竞争力。投入的高级要素比重偏低，但低端行业比重大容易造成资源、能源枯竭等问题。为了避免企业的人才极度匮乏，先进技术设备欠缺，劳动力需求大、人工成本过高等问题的再次频发，我国在税收方面加大减免政策，减免企业所得税，降低个体工商税起征点，降低附加价值税起征点，鼓励企业吸纳人才，促使高新技术产业发展。3.1减税降费对制造业的影响以“中国重汽集团”为例中国重型汽车集团有限公司（简称：中国重汽），是我国重型工业企业的摇篮。在增值税、企业所得税、房产税等多方面受到普惠性减税降费政策的影响。3.1.1增值税增值税作为流转税、价外税，受三个方面的影响较大：一是对于制造生产企业而言，增值税只对商品价值增值
34、的那一部分进行征税，处于生产行业的企业，降低增值税征收率对公司总体的经营情况是利好的，能够降低增值税的税负；二是税率和应纳税额的降低可减少企业现金流出，提高资产流转效率；三是对于最终消费者来说，降低增值税会导致消费末端的产品价格降低，增加消费者的购买力，提高市场活力，增加企业产品销量，增加销售收入。根据中国重汽集团2018年年报显示，2018年应交税费为200,486,998.34元，比上年减少16，981，174元，相对变动率为7.81%，其中增值税较去年有所增加。18、19两年，我省先后出台了增值税的相关减免政策，从19年6月1日起，凡是符合条件的部分尖端制造业的纳税者，从19年7月开始，
35、可以在税金申报期间向管辖税务所申请退还部分的税额，这在某种程度上使重汽的生产成本降低，增加了企业的利润。3.1.2企业所得税重汽集团致力于开发研制和生产销售重型汽车及其零配件，近年来，重汽在自身发展的前提下，大量引进国内外先进技术和人才，响应国家号召，吸纳优秀人才，加大对先进技术和无形资产的投资，取得显著成效，国家为了鼓励像重汽这类的集团能够突破传统制造业的枷锁，创新生产模式、销售模式，出台了一系列的政策支持，在计算应纳税所得额时，可以从所得税计算中扣除使用综合资源生产产品的收入。企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研发费用，在未形成无形资产的时候，可以计入当期损益，在计算时加计75%扣除；
36、但形成无形资产的研发费用，则按无形资产成本的175进行核销。2018重汽集团缴纳的企业所得税为360，283，970.07元，较上年减少21，836，769.25，同比减少5.6%，净利润为1，213，241，420.31元，较上一年增长41,702,相对增长3.56%，2019年上半年缴纳企业所得税为390,553,590.02元，比2018年上半年增长206,766，046.8元，同比增长12.5%。3.2减税降费对小微企业的影响小微企业是国民经济和社会发展的重要基础，它在促进经济增长、激发民间活力和稳定社会等方面具有不可替代的作用8。在市场竞争中，此类企业与大型企业相比，竞争力较弱，抗风
37、险能力较低，缺乏现金的管理经验，产业结构不科学，劳动密集型企业较多，容易导致生产效率低下，产能过剩、产品滞销。此外，小微企业也面临财务困难，由于他们规模小，可以用来抵押的物品少，申请资助时，只能获得那种小贷款额度，高利率的贷款，无形之中增加了贷款成本。3.2.1缓解了经济压力，提高了企业的市场竞争力在市场环境和自身的条件影响下，小微企业在融资时出现了很多的问题。小微企业的经济压力在政策的实施下得到了有效的缓解。金融制度增强了对经营者的信心，在发放小额贷款时，免征金融机构的增值税，同时可以在企业所得税税前扣除贷款损失准备金，这一举措的实行，使小微企业向金融机构进行融资时变得较为容易，其融资成本有
38、了大幅度降低。税收政策的倾斜与调整，利于提高小微企业市场的竞争力。它不仅体现在直接税上，还体现在间接的税费的减免，企业缴存的增值税越多，可能会导致生产成本越高，产品物价越高。通过对小微企业增值税的减免，可以降低生产成本，使得其在市场中更具有竞争优势。3.2.2刺激了企业的创新发展减轻企业的负担，降低企业的经营成本的最好方法就是出台相应的“减税降费”政策，从而使企业获得更大的实惠。2015年李克强总理提出了“大众创业、万众创新”的口号，截至到目前，为鼓励高新技术的发展、优化产业结构、实现创新型的国家战略发展目标，我国出台了一系列针对科技创新、环境友好型的新兴企业的减税优惠政策。高新技术类产业及科
39、技型小微企业的亏损结转年限进行变更，由现阶段的5年延长为10年；此类企业还能够减半征收资金账簿的印花税、免征其他账簿的印花税等政策。2019年，国务院颁布了最新的企业所得税税收政策，降低小微企业所得税的征收额度。2019年1月1日起，至次年12月31日，小微企业的年应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%来计入应纳税所得额，按20%计算缴纳所得税，实际税负为5%;应纳税所得额大于100万元的但不超过300万，减按50%来计入纳税所得额，按20%的税率计算缴纳所得税。扩大对小微企业的税收减免范围，不论企业微观账户补贴方式还是评估补贴方式，企业所得税的缴纳都可以享受小微企业所得税的减免政策。这
40、促进了该类企业在现行市场行情的经济体制改革中的不断深入，为中小企业创造了更多的社会价值和良好的发展环境。此外，为了让小微企业缴税更加的便利，税务局还陆续出台了办税缴费的便利新举措，包括：线上诉求平台的搭建和开放意见直通互连渠道；优化跨区服务；完善违法违规信息查询业务；推行企业各事项集成办理等，让企业不出家门就可以在家缴税、查询。泰安市税务局在结合本市经济发展的情况下，为推行相关减免政策落到实处，开展精准的培训辅导，进行专项督查措施，保证纳税人享受到真正的政策福利，连续举办多场小微企业“减税降费”政策的专题培训会，对800多名小微企业法人和会计人员进行点线面、全方位的政策辅导，向纳税企业发放减税
41、降费政策宣传手册，邀请大家扫码进群，在群里提出企业在经营方面关于纳税的问题，并由专家进行全面解答，使企业的税负降低，让企业能够抓住机遇，推动企业实现高质量发展。这些措施的实施，让小微企业经营费用出现了一定幅度的下降，减轻了小微企业的税负和资金压力，让更多的现金投入到企业的生产中。政策的出台，使生产规模得到扩大、生产效率得到提高，刺激了人们在小微企业的消费能力，进而拉动了国民经济的增长。国家通过不断地出台各项税收政策，完善征税流程，减少各项成本。其目的都是为给小微企业提供更好、更公平的发展机会和发展平台，“减税降费”对小微企业带来的惠利，是瞧得见的。因此，小微企业要懂得抓住政策的东风，乘风而行，
42、提高自身的综合实力，使其在竞争中处于优势地位。3.3减税降费对第三产业的影响在中国，产业的固定观念被分为一二三类。农、林、牧、渔产业(相关服务业除外)为第一产业；二产业是指矿业、制造业、电力、火力、煤气和水的生产和供应，第三产业是指如交通运输、传达信息服务、计算机和工业、批发及零售业、住宿及食物业、金融业、房地产、租赁及事业服务业等其他产业。第三产业的发展对中国的就业压力进行了明显的改善，第三产业的发展对政府财政政策的支持不会分离。3.3.1生活生产型服务近几年随着服务行业的不断发展，相关税收优惠政策的出台，也使得服务行业迎来了第二春。2019年，我国就增值税适用加计抵减政策进行了声明，完善了
43、服务行业的税收优惠。中国于2019年宣布对抵押贷款征收增值税，增加服务税收优惠，根据2019年4月1日-2021年12月31日保留10%的规定，纳税人今年向主管税务机构提交报告。（生活服务业纳税人，是因提供生活服务获得的销售额占总销售额大于50%的纳税企业）按照现行规定，销售项目的税款不得从销项税额中进行抵扣，不得计提加计抵减额；已按照15%计提抵减额的进项税，按规定作税额转出的处理，在进项税额转出当期进行相应调减9。这一系列政策的实施，使得服务行业缴纳增值税的比例降低，同时，也减少了企业的税收负担，降低了企业的成本，这更利于企业的发展。 新年伊始出现的新冠病毒肺炎使许多家庭支离破碎，同时也使
44、的很多企业无法正常复工恢复生产，这极大地降低了劳动力的使用效率，在很大程度上影响了我国的经济发展。我国为了使各行各业能够有序的复工、复产，出台了一系列的“减税政策”来保障企业能够最快限度的投入生产。山东省通过多种“非接触式”管理方式，组织了“便民春风行动”。同时，在疫情防控期间及时提供各种税收优惠，回答纳税人的问题。税务部门的职能也正在积极发挥，为企业渡过艰难时期、高效运行注入了税务力量。“免税费、延征期”是我省税务部门送来的政策大礼包，一系列的举措使企业增加了战胜疫情、恢复发展的信心和动力。济南市税务局还为各类用工企业送去了自己编制的疫情期间税收减免宣传资料，帮助企业了解最新的财税政策和减免
45、优惠措施，在疫情期间，帮助生活服务业减免增值税费达78.45万元。3.3.2社区家庭服务业社区家庭服务业，是2019年的税收政策落实的重要环节。企业提供养老、教育等促进养老服务发展的收入，在所得税计算时，减按90%。为企业提供公用事业养老金，育儿服务，家政服务的土地，取消其登记费，土地开发费，填埋费和土地闲置费，提供老年人护理，托儿和家政服务的企业可以免除支持城市基础设施的费用。基于地质和其他自然条件的防控设备，如果无法建造基地，将取消建造防控基地的费用。提供护理服务的机构可以免费使用房地产或土地，并免征获取房地产税或城市土地税。其他税费也基本上被废除，这极大地减轻了家庭服务领域的税收负担和各
46、种行政干预，并加速了社会家庭服务的发展，长期以来一直限制着家庭服务业的经济发展的瓶颈被打破。提供的政策支持，促进社会资本进入家庭服务业，促进社会经济发展，刺激了社区消费以及利用减税来发展社区经济的“生活”和绩效微观经济指标。此次出台的税费减免优惠政策，为改善社区家庭服务质量创造了良好条件。4存在的问题及实施方案4.1“减税降费”政策实施下，存在的问题4.1.1总体税赋过重企业缴纳的税费是税收收入的主要来源。目前，中国共有19种税种，根据其性质，可以分为五类：营业税，所得税，资源税，财产税和行动税。其中，增值税，消费税，公司税和个人所得税所占比例较大。2016年，世界银行和普华永道的总税率只有3
47、2%是在其他国家，全球平均水平仅为40.6。根据国家统计局的数据，2016年1月至2016年11月，私人固定资产投资仅同比增长3.1，而2017年则 “惊人的下降” 了25.2。在经济全球化的今天，大量企业在承担高税费的同时，还要承担劳动力、土地、资源、产能过剩、利润锐减等问题，使企业整体负担增重4。4.1.2税制结构不合理，生产税负担重数据显示，近几年总体征税额增长幅度较快。2019年，中国税收收入的49.9是营业税，税收收入的25.4是所得税，其他税收收入只占3.1，主要是间接税的比重较大。我国实行的以流转税为主体的税制结构，保证了充足的税源，但由于流转税自身的不足，极易出现对同一对象重复
48、征税的现象，这进一步加大了企业的负担。此外，和世界其他发国家相比，我国生产税占GDP比重高于他们，18年，我国生产税比例为17.34%，美国、德国分别仅为7.4%、3.6%，我国企业每生产一单位的产出需要支付更多的税金，在其他条件不变的前提下，使企业的利润锐减，用于投资和科技创新研发的资金匮乏，在市场的激烈竞争下，不利于企业的发展4。4.1.3部分减税政策没有充分考虑其公平性增值税的深化改革，使部分政策性增负行业兴起，这有碍公平性的发展；部分税收优惠政策所享受的主体范围有待商榷，一般纳税人的会计核算健全，成本核算真实、承担责任较大，但与享受政策的小规模纳税人同等规模的一般纳税人却不能够享受这“六税两费”的优惠政策8；滥用税收规则引发的不公显著，有些企业为了享受小微企业所得税税收优惠，通过“一地多照”等方法，将原有的企业拆分成若干小微企业，增加了税收的流失风险，挫伤了同行业合法纳税人纳税的荣誉感，容易造成“破窗效应”。4.2“减税降费”政策实施下，有关问题的应对措施在全球经济的大环境下，我国的税收存在税赋过重，税制结构不合理等情况，我省结合齐鲁文化、倾听企业声音，出台符合企业的应对措施。4.2.1调整税制结构，建立效果评价机制我国应在现有的税制基础上，逐步提高直接税的占比，缓解对间接税的过度